Земельный налог при отсутствии кадастровой стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог при отсутствии кадастровой стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Муниципальное образование обратилось в суд с исковым заявлением к обществу - собственнику земельного участка о взыскании неосновательного обогащения в связи с неполной уплатой земельного налога. Суд установил, что обществу принадлежит земельный участок с видом разрешенного использования - эксплуатация и обслуживание складских помещений. В 2020 году администрация муниципального образования установила, что общество использует участок не в соответствии с видами разрешенного использования, указанными в ЕГРН, а для размещения объекта торговли, в связи с чем в ЕГРН были внесены изменения, кадастровая стоимость участка была увеличена. Муниципальное образование полагало, что нецелевое использование земельного участка привело к неосновательному обогащению общества в размере разницы между земельным налогом, исчисленным по старой кадастровой стоимости и фактически уплаченным в бюджет, и земельным налогом, исчисленным по новой кадастровой стоимости, определенной с учетом фактического использования земельного участка. Суд отказал в удовлетворении требований муниципального образования. Суд указал, что общество уплачивало земельный налог исходя из его кадастровой стоимости на 1 января налогового периода, спор с налоговым органом относительно правильности исчисления земельного налога отсутствует.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Муниципальное образование обратилось в суд с исковым заявлением к обществу - собственнику земельного участка о взыскании неосновательного обогащения в связи с неполной уплатой земельного налога. Суд установил, что обществу принадлежит земельный участок с видом разрешенного использования - эксплуатация и обслуживание складских помещений. В 2020 году администрация муниципального образования установила, что общество использует участок не в соответствии с видами разрешенного использования, указанными в ЕГРН, а для размещения объекта торговли, в связи с чем в ЕГРН были внесены изменения, кадастровая стоимость участка была увеличена. Муниципальное образование полагало, что нецелевое использование земельного участка привело к неосновательному обогащению общества в размере разницы между земельным налогом, исчисленным по старой кадастровой стоимости и фактически уплаченным в бюджет, и земельным налогом, исчисленным по новой кадастровой стоимости, определенной с учетом фактического использования земельного участка. Суд отказал в удовлетворении требований муниципального образования. Суд указал, что общество уплачивало земельный налог исходя из его кадастровой стоимости на 1 января налогового периода, спор с налоговым органом относительно правильности исчисления земельного налога отсутствует.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих дате изменения кадастровой стоимости участка, у налогового органа отсутствовали основания для возврата налога за спорный период.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих дате изменения кадастровой стоимости участка, у налогового органа отсутствовали основания для возврата налога за спорный период.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Земельные споры. Особенности судебного правоприменения Конституционного и Верховного судов Российской Федерации: практическое исследование"
(Резников Е.В.)
("Сфера", 2021)В данном случае из административного искового заявления следовало, что права административного истца затрагиваются в связи с необходимостью уплаты земельного налога за период действия оспариваемой архивной кадастровой стоимости. В связи с этим факт отсутствия нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца подлежит установлению при рассмотрении и разрешении административного дела по существу.
(Резников Е.В.)
("Сфера", 2021)В данном случае из административного искового заявления следовало, что права административного истца затрагиваются в связи с необходимостью уплаты земельного налога за период действия оспариваемой архивной кадастровой стоимости. В связи с этим факт отсутствия нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца подлежит установлению при рассмотрении и разрешении административного дела по существу.
Статья: За непредставление уведомления - оштрафуют
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Обратите внимание! По транспортному и земельному налогам отчетные периоды - I, II и III кварталы календарного года. По налогу на имущество организаций - I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а для плательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, - I, II и III кварталы календарного года. Также в разъяснениях ФНС указывает на отсутствие необходимости подавать повторный расчет по налогу на 2022 год при его уплате, если он уже отражен в итоговой годовой декларации.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Обратите внимание! По транспортному и земельному налогам отчетные периоды - I, II и III кварталы календарного года. По налогу на имущество организаций - I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а для плательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, - I, II и III кварталы календарного года. Также в разъяснениях ФНС указывает на отсутствие необходимости подавать повторный расчет по налогу на 2022 год при его уплате, если он уже отражен в итоговой годовой декларации.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)В данном случае из административного искового заявления следовало, что права административного истца затрагиваются в связи с необходимостью уплаты земельного налога за период действия оспариваемой архивной кадастровой стоимости. В связи с этим факт отсутствия нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца подлежит установлению при рассмотрении и разрешении административного дела по существу.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)В данном случае из административного искового заявления следовало, что права административного истца затрагиваются в связи с необходимостью уплаты земельного налога за период действия оспариваемой архивной кадастровой стоимости. В связи с этим факт отсутствия нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца подлежит установлению при рассмотрении и разрешении административного дела по существу.
Решение Конституционного Суда РФ от 25.04.2019
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2019 года"Оспоренное положение являлось предметом рассмотрения в той мере, в какой на его основании решается вопрос о возможности возложения на налогоплательщика-организацию, добросовестно осуществившего исчисление и уплату земельного налога исходя из сведений Единого государственного реестра недвижимости (государственного кадастра недвижимости), предоставленных ему публичным субъектом с учетом решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, определившего кадастровую стоимость земельного участка в размере рыночной, неблагоприятных последствий в виде взыскания недоимки и пени по земельному налогу, связанных с применением данных о кадастровой стоимости, полученных в связи с проведением очередной государственной кадастровой оценки, сведения о которой отсутствовали в названном реестре по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода.
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2019 года"Оспоренное положение являлось предметом рассмотрения в той мере, в какой на его основании решается вопрос о возможности возложения на налогоплательщика-организацию, добросовестно осуществившего исчисление и уплату земельного налога исходя из сведений Единого государственного реестра недвижимости (государственного кадастра недвижимости), предоставленных ему публичным субъектом с учетом решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, определившего кадастровую стоимость земельного участка в размере рыночной, неблагоприятных последствий в виде взыскания недоимки и пени по земельному налогу, связанных с применением данных о кадастровой стоимости, полученных в связи с проведением очередной государственной кадастровой оценки, сведения о которой отсутствовали в названном реестре по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода.
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Таким образом, ставка земельного налога зависит от категории земельного участка и вида его разрешенного использования, применение ставки земельного налога не может производиться произвольно при отсутствии документов, подтверждающих соответствие данной налоговой ставки категории земель и виду разрешенного использования земельного участка, внесенного в реестр государственного кадастрового учета.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Таким образом, ставка земельного налога зависит от категории земельного участка и вида его разрешенного использования, применение ставки земельного налога не может производиться произвольно при отсутствии документов, подтверждающих соответствие данной налоговой ставки категории земель и виду разрешенного использования земельного участка, внесенного в реестр государственного кадастрового учета.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Напротив, налоговые обязательства общества по земельному налогу определены инспекцией на основании соответствующих действительности сведений о кадастровой стоимости земельных участков, что не оспаривается обществом. При расчете земельного налога налоговым органом применена налоговая ставка 1,5%, обоснованность ее применения подтверждена и судом первой инстанции, и апелляционным судом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Напротив, налоговые обязательства общества по земельному налогу определены инспекцией на основании соответствующих действительности сведений о кадастровой стоимости земельных участков, что не оспаривается обществом. При расчете земельного налога налоговым органом применена налоговая ставка 1,5%, обоснованность ее применения подтверждена и судом первой инстанции, и апелляционным судом.
Статья: Определение убытков, причиненных занятием сельскохозяйственных угодий при установлении публичного сервитута для строительства линейного объекта
(Баринов Н.П., Гавриленко И.В., Усольцева Г.В., Сергеева И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Также в состав убытков может включаться земельный налог, приходящийся на долю участка, полностью выпадающего из оборота на период строительства (один год) <11>. Земельный налог для сельскохозяйственных угодий определяется из расчета 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка (см. статью 394 Налогового кодекса Российской Федерации). Результаты расчета приведены в таблице 10.
(Баринов Н.П., Гавриленко И.В., Усольцева Г.В., Сергеева И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Также в состав убытков может включаться земельный налог, приходящийся на долю участка, полностью выпадающего из оборота на период строительства (один год) <11>. Земельный налог для сельскохозяйственных угодий определяется из расчета 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка (см. статью 394 Налогового кодекса Российской Федерации). Результаты расчета приведены в таблице 10.
Статья: Земельный налог в образовательном учреждении в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 11)Пример. Государственное бюджетное учреждение 3 июля 2023 года получило от учредителя на праве постоянного бессрочного пользования земельный участок. Стоимость участка, согласно документам, переданным учредителем, составляет 5 800 000 рублей, убыток от обесценения отсутствует. Стоимость подтверждена кадастровой выпиской.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 11)Пример. Государственное бюджетное учреждение 3 июля 2023 года получило от учредителя на праве постоянного бессрочного пользования земельный участок. Стоимость участка, согласно документам, переданным учредителем, составляет 5 800 000 рублей, убыток от обесценения отсутствует. Стоимость подтверждена кадастровой выпиской.
Статья: Правосубъектность федеральной территории "Сириус"
(Майборода В.А.)
("Юрист", 2023, N 6)Земельный налог (местный налог)
(Майборода В.А.)
("Юрист", 2023, N 6)Земельный налог (местный налог)
Статья: Способы определения размера арендной платы за использование земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности
(Габучева С.А.)
("Хозяйство и право", 2023, N 6)Даже краткое знакомство с научной литературой по теме позволяет сделать вывод о том, что единообразие в вопросе выбора экономических показателей, используемых в целях расчета ставок и корректирующих коэффициентов, отсутствует.
(Габучева С.А.)
("Хозяйство и право", 2023, N 6)Даже краткое знакомство с научной литературой по теме позволяет сделать вывод о том, что единообразие в вопросе выбора экономических показателей, используемых в целях расчета ставок и корректирующих коэффициентов, отсутствует.
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Важно в административном исковом заявлении об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости либо об оспаривании решений и действий (бездействия) бюджетного учреждения указать сведения о правах и обязанностях административного истца, затрагиваемых кадастровой стоимостью. Как отмечалось ранее, от кадастровой стоимости зависят размер земельного налога, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, плата за публичный сервитут и другие платежи. Соответственно, изменение кадастровой стоимости в судебном порядке повлечет перерасчет соответственно земельного налога, арендной платы и других платежей, рассчитываемых на основании кадастровой стоимости объектов недвижимости, подлежащих кадастровой оценке.
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Важно в административном исковом заявлении об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости либо об оспаривании решений и действий (бездействия) бюджетного учреждения указать сведения о правах и обязанностях административного истца, затрагиваемых кадастровой стоимостью. Как отмечалось ранее, от кадастровой стоимости зависят размер земельного налога, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, плата за публичный сервитут и другие платежи. Соответственно, изменение кадастровой стоимости в судебном порядке повлечет перерасчет соответственно земельного налога, арендной платы и других платежей, рассчитываемых на основании кадастровой стоимости объектов недвижимости, подлежащих кадастровой оценке.
Статья: Достаточно ли полномочий у муниципалитетов для того, чтобы, разрешая проблему невостребованных земельных долей, не усугубить ошибки реформы 1990-х годов?
(Липски С.А.)
("Муниципальная служба: правовые вопросы", 2021, N 4)Другая проблема, ставящая ОМС в затруднительное положение, - это нечеткость формулировок о требованиях, которым должен отвечать покупатель такого участка (или даже еще не выделенной доли), претендующий на его льготный выкуп по цене 15% от кадастровой стоимости. Такая возможность предоставлена федеральным законодателем только таким агрохозяйствам и фермерам, которые фактически уже используют соответствующий участок <27>. Однако при этом имеется нечеткость формулировок относительно документального подтверждения такого использования. Как результат, в правоприменительной практике отсутствует единый подход, и при схожих обстоятельствах ОМС, госрегистраторы прав и даже суды в одних случаях признают в качестве таких подтверждений документы об уплате земельного налога, сведения о внесении удобрений, о проведенных посевных и уборочных работах (например, учетные листы трактористов-машинистов) и о понесенных при этом расходах и т.п. В других же случаях, что чаще, - они требуют наличия правоустанавливающего документа на участок (о титульном владении им либо его аренде). Отчасти урегулированию этой проблемы способствует позиция Верховного Суда, который указал, что подтверждением фактического использования участка является первая группа документов, а факт титульного владения, наоборот, еще не подтверждение использования <28>. В данном вопросе для сокращения числа споров о льготном предоставлении образованных из невостребованных долей участков и придания четкости действиям ОМС при реализации ими соответствующего полномочия следовало бы конкретизировать, какие именно документы должны подтверждать факт использования. Естественно, такие нормы, уточняющие требования, которые предъявляют ОМС к покупателям участков и долей, следует вносить не в Закон N 131-ФЗ, а в Закон об обороте сельхозземель (в данном случае в уточнении нуждается п. 5.1 ст. 10).
(Липски С.А.)
("Муниципальная служба: правовые вопросы", 2021, N 4)Другая проблема, ставящая ОМС в затруднительное положение, - это нечеткость формулировок о требованиях, которым должен отвечать покупатель такого участка (или даже еще не выделенной доли), претендующий на его льготный выкуп по цене 15% от кадастровой стоимости. Такая возможность предоставлена федеральным законодателем только таким агрохозяйствам и фермерам, которые фактически уже используют соответствующий участок <27>. Однако при этом имеется нечеткость формулировок относительно документального подтверждения такого использования. Как результат, в правоприменительной практике отсутствует единый подход, и при схожих обстоятельствах ОМС, госрегистраторы прав и даже суды в одних случаях признают в качестве таких подтверждений документы об уплате земельного налога, сведения о внесении удобрений, о проведенных посевных и уборочных работах (например, учетные листы трактористов-машинистов) и о понесенных при этом расходах и т.п. В других же случаях, что чаще, - они требуют наличия правоустанавливающего документа на участок (о титульном владении им либо его аренде). Отчасти урегулированию этой проблемы способствует позиция Верховного Суда, который указал, что подтверждением фактического использования участка является первая группа документов, а факт титульного владения, наоборот, еще не подтверждение использования <28>. В данном вопросе для сокращения числа споров о льготном предоставлении образованных из невостребованных долей участков и придания четкости действиям ОМС при реализации ими соответствующего полномочия следовало бы конкретизировать, какие именно документы должны подтверждать факт использования. Естественно, такие нормы, уточняющие требования, которые предъявляют ОМС к покупателям участков и долей, следует вносить не в Закон N 131-ФЗ, а в Закон об обороте сельхозземель (в данном случае в уточнении нуждается п. 5.1 ст. 10).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)С учетом полученных из администрации сведений о выявленных фактах неиспользования налогоплательщиком по целевому назначению (для сельскохозяйственного производства) спорного участка суд пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика права на льготную налоговую ставку (Определение ВС РФ от 24.02.2022 N 301-ЭС22-72 по делу N А82-20956/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)С учетом полученных из администрации сведений о выявленных фактах неиспользования налогоплательщиком по целевому назначению (для сельскохозяйственного производства) спорного участка суд пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика права на льготную налоговую ставку (Определение ВС РФ от 24.02.2022 N 301-ЭС22-72 по делу N А82-20956/2020).