Земельный налог при отсутствии кадастровой стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог при отсутствии кадастровой стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Муниципальное образование обратилось в суд с исковым заявлением к обществу - собственнику земельного участка о взыскании неосновательного обогащения в связи с неполной уплатой земельного налога. Суд установил, что обществу принадлежит земельный участок с видом разрешенного использования - эксплуатация и обслуживание складских помещений. В 2020 году администрация муниципального образования установила, что общество использует участок не в соответствии с видами разрешенного использования, указанными в ЕГРН, а для размещения объекта торговли, в связи с чем в ЕГРН были внесены изменения, кадастровая стоимость участка была увеличена. Муниципальное образование полагало, что нецелевое использование земельного участка привело к неосновательному обогащению общества в размере разницы между земельным налогом, исчисленным по старой кадастровой стоимости и фактически уплаченным в бюджет, и земельным налогом, исчисленным по новой кадастровой стоимости, определенной с учетом фактического использования земельного участка. Суд отказал в удовлетворении требований муниципального образования. Суд указал, что общество уплачивало земельный налог исходя из его кадастровой стоимости на 1 января налогового периода, спор с налоговым органом относительно правильности исчисления земельного налога отсутствует.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Муниципальное образование обратилось в суд с исковым заявлением к обществу - собственнику земельного участка о взыскании неосновательного обогащения в связи с неполной уплатой земельного налога. Суд установил, что обществу принадлежит земельный участок с видом разрешенного использования - эксплуатация и обслуживание складских помещений. В 2020 году администрация муниципального образования установила, что общество использует участок не в соответствии с видами разрешенного использования, указанными в ЕГРН, а для размещения объекта торговли, в связи с чем в ЕГРН были внесены изменения, кадастровая стоимость участка была увеличена. Муниципальное образование полагало, что нецелевое использование земельного участка привело к неосновательному обогащению общества в размере разницы между земельным налогом, исчисленным по старой кадастровой стоимости и фактически уплаченным в бюджет, и земельным налогом, исчисленным по новой кадастровой стоимости, определенной с учетом фактического использования земельного участка. Суд отказал в удовлетворении требований муниципального образования. Суд указал, что общество уплачивало земельный налог исходя из его кадастровой стоимости на 1 января налогового периода, спор с налоговым органом относительно правильности исчисления земельного налога отсутствует.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих дате изменения кадастровой стоимости участка, у налогового органа отсутствовали основания для возврата налога за спорный период.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих дате изменения кадастровой стоимости участка, у налогового органа отсутствовали основания для возврата налога за спорный период.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Земельные споры. Особенности судебного правоприменения Конституционного и Верховного судов Российской Федерации: практическое исследование"
(Резников Е.В.)
("Сфера", 2021)В данном случае из административного искового заявления следовало, что права административного истца затрагиваются в связи с необходимостью уплаты земельного налога за период действия оспариваемой архивной кадастровой стоимости. В связи с этим факт отсутствия нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца подлежит установлению при рассмотрении и разрешении административного дела по существу.
(Резников Е.В.)
("Сфера", 2021)В данном случае из административного искового заявления следовало, что права административного истца затрагиваются в связи с необходимостью уплаты земельного налога за период действия оспариваемой архивной кадастровой стоимости. В связи с этим факт отсутствия нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца подлежит установлению при рассмотрении и разрешении административного дела по существу.
Статья: Значение диджитализации налогообложения в процессе повышения эффективности исполнения обязанности по уплате налогов
(Бит-Шабо И.В.)
("Финансовое право", 2019, N 12)Думается, упрощение порядка исполнения налоговой обязанности посредством применения ЕНПФЛ должно повысить эффективность налогообложения физического лица, поскольку предоставляет последнему возможность планировать внесение налоговых платежей в соответствии с личным графиком получения дохода, т.е. избавляет от необходимости уплаты налогов в строго установленные сроки. "Данный вид платежа должен обеспечить исполнение налоговой обязанности физического лица своевременно и в полном объеме, поскольку позволяет "копить" средства. После перехода на кадастровую стоимость для расчета земельного налога и налога на имущество физических лиц значительно выросли суммы этого налога, что в некоторых случаях физические лица допускали просрочки платежа в силу отсутствия у них соответствующих средств на дату уплаты налога, поскольку налоговое уведомление приходит за тридцать дней до даты наступления срока уплаты, который не всегда соблюдается налоговыми органами, ввиду чего даже пришлось установить возможность для субъектов продлить сроки уплаты налогов для физических лиц, в течение которых не начисляются пени" <7>.
(Бит-Шабо И.В.)
("Финансовое право", 2019, N 12)Думается, упрощение порядка исполнения налоговой обязанности посредством применения ЕНПФЛ должно повысить эффективность налогообложения физического лица, поскольку предоставляет последнему возможность планировать внесение налоговых платежей в соответствии с личным графиком получения дохода, т.е. избавляет от необходимости уплаты налогов в строго установленные сроки. "Данный вид платежа должен обеспечить исполнение налоговой обязанности физического лица своевременно и в полном объеме, поскольку позволяет "копить" средства. После перехода на кадастровую стоимость для расчета земельного налога и налога на имущество физических лиц значительно выросли суммы этого налога, что в некоторых случаях физические лица допускали просрочки платежа в силу отсутствия у них соответствующих средств на дату уплаты налога, поскольку налоговое уведомление приходит за тридцать дней до даты наступления срока уплаты, который не всегда соблюдается налоговыми органами, ввиду чего даже пришлось установить возможность для субъектов продлить сроки уплаты налогов для физических лиц, в течение которых не начисляются пени" <7>.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)В данном случае из административного искового заявления следовало, что права административного истца затрагиваются в связи с необходимостью уплаты земельного налога за период действия оспариваемой архивной кадастровой стоимости. В связи с этим факт отсутствия нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца подлежит установлению при рассмотрении и разрешении административного дела по существу.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)В данном случае из административного искового заявления следовало, что права административного истца затрагиваются в связи с необходимостью уплаты земельного налога за период действия оспариваемой архивной кадастровой стоимости. В связи с этим факт отсутствия нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца подлежит установлению при рассмотрении и разрешении административного дела по существу.
Решение Конституционного Суда РФ от 25.04.2019
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2019 года"Оспоренное положение являлось предметом рассмотрения в той мере, в какой на его основании решается вопрос о возможности возложения на налогоплательщика-организацию, добросовестно осуществившего исчисление и уплату земельного налога исходя из сведений Единого государственного реестра недвижимости (государственного кадастра недвижимости), предоставленных ему публичным субъектом с учетом решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, определившего кадастровую стоимость земельного участка в размере рыночной, неблагоприятных последствий в виде взыскания недоимки и пени по земельному налогу, связанных с применением данных о кадастровой стоимости, полученных в связи с проведением очередной государственной кадастровой оценки, сведения о которой отсутствовали в названном реестре по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода.
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2019 года"Оспоренное положение являлось предметом рассмотрения в той мере, в какой на его основании решается вопрос о возможности возложения на налогоплательщика-организацию, добросовестно осуществившего исчисление и уплату земельного налога исходя из сведений Единого государственного реестра недвижимости (государственного кадастра недвижимости), предоставленных ему публичным субъектом с учетом решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, определившего кадастровую стоимость земельного участка в размере рыночной, неблагоприятных последствий в виде взыскания недоимки и пени по земельному налогу, связанных с применением данных о кадастровой стоимости, полученных в связи с проведением очередной государственной кадастровой оценки, сведения о которой отсутствовали в названном реестре по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода.