Земельный налог при строительстве МКД
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог при строительстве МКД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении обществом ставки земельного налога в размере 0,01 процента, а не 1,5 процента. Общество указывало, что на земельном участке планировалось жилищное строительство. Налоговый орган исходил из того, что после изменения обществом вида разрешенного использования земельного участка с "для размещения промышленных объектов" на "для размещения многоквартирного жилого дома (жилых домов)" каких-либо изменений в фактическом использовании земельного участка не произошло. Суд признал правомерным доначисление земельного налога, поскольку на земельном участке расположены три объекта недвижимости промышленного назначения, доказательств совершения каких-либо действий, направленных на осуществление жилищного строительства или подготовку к нему, общество не представило.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении обществом ставки земельного налога в размере 0,01 процента, а не 1,5 процента. Общество указывало, что на земельном участке планировалось жилищное строительство. Налоговый орган исходил из того, что после изменения обществом вида разрешенного использования земельного участка с "для размещения промышленных объектов" на "для размещения многоквартирного жилого дома (жилых домов)" каких-либо изменений в фактическом использовании земельного участка не произошло. Суд признал правомерным доначисление земельного налога, поскольку на земельном участке расположены три объекта недвижимости промышленного назначения, доказательств совершения каких-либо действий, направленных на осуществление жилищного строительства или подготовку к нему, общество не представило.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении обществом в 2020 году пониженной ставки земельного налога в отношении участка с видом разрешенного использования "для индивидуального жилищного строительства". Делая вывод о необходимости применять ставку 1,5 процента, суд указал, что общество, являясь коммерческой организацией, не вправе было применять налоговую ставку 0,04 процента при исчислении земельного налога за 2020 год, поскольку с 01.01.2020 пониженные ставки земельного налога для индивидуального жилищного строительства устанавливаются для некоммерческих организаций и физических лиц, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей. Предусмотренная актом органа местного самоуправления налоговая ставка 0,3 процента по своей сути является налоговой льготой, предоставляемой в целях стимулирования использования земельных участков по их прямому назначению, налогоплательщик не представил доказательств фактического использования земельного участка для строительства жилья в личных и семейных целях, индивидуального жилищного строительства и малоэтажной многоквартирной жилой застройки, частично используемых для целей, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении обществом в 2020 году пониженной ставки земельного налога в отношении участка с видом разрешенного использования "для индивидуального жилищного строительства". Делая вывод о необходимости применять ставку 1,5 процента, суд указал, что общество, являясь коммерческой организацией, не вправе было применять налоговую ставку 0,04 процента при исчислении земельного налога за 2020 год, поскольку с 01.01.2020 пониженные ставки земельного налога для индивидуального жилищного строительства устанавливаются для некоммерческих организаций и физических лиц, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей. Предусмотренная актом органа местного самоуправления налоговая ставка 0,3 процента по своей сути является налоговой льготой, предоставляемой в целях стимулирования использования земельных участков по их прямому назначению, налогоплательщик не представил доказательств фактического использования земельного участка для строительства жилья в личных и семейных целях, индивидуального жилищного строительства и малоэтажной многоквартирной жилой застройки, частично используемых для целей, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2023"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)По договору о комплексном развитии застроенной территории повышающие коэффициенты 2 и 4 применяйте при исчислении земельного налога с даты выдачи разрешения на строительство жилого дома (многоквартирного дома). Если разрешенное использование участков установлено после госрегистрации прав, повышающие коэффициенты применяйте с 1-го числа месяца, следующего за месяцем внесения в ЕГРН сведений.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)По договору о комплексном развитии застроенной территории повышающие коэффициенты 2 и 4 применяйте при исчислении земельного налога с даты выдачи разрешения на строительство жилого дома (многоквартирного дома). Если разрешенное использование участков установлено после госрегистрации прав, повышающие коэффициенты применяйте с 1-го числа месяца, следующего за месяцем внесения в ЕГРН сведений.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)При этом следует обратить внимание на Письмо Минфина России от 17.12.2018 N 03-05-06-02/91643, в котором финансовое ведомство, отвечая на вопрос о земельном налоге в отношении земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, являющийся объектом долевого строительства, ссылаясь на нормы, указанные выше, также указало следующее:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)При этом следует обратить внимание на Письмо Минфина России от 17.12.2018 N 03-05-06-02/91643, в котором финансовое ведомство, отвечая на вопрос о земельном налоге в отношении земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, являющийся объектом долевого строительства, ссылаясь на нормы, указанные выше, также указало следующее:
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Момент применения повышающего коэффициента к ставке земельного налога обусловлен характером жилищного строительства: либо индивидуальное жилищное строительство, осуществляемое физическим лицом для обеспечения и улучшения своих собственных жилищно-бытовых нужд, а не для предпринимательских целей, либо это так называемое массовое жилищное строительство разных видов и типов домов как индивидуальных, так и домов блокированной застройки, многоквартирных домов в процессе осуществления предпринимательской деятельности, в том числе с привлечением денежных средств.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Момент применения повышающего коэффициента к ставке земельного налога обусловлен характером жилищного строительства: либо индивидуальное жилищное строительство, осуществляемое физическим лицом для обеспечения и улучшения своих собственных жилищно-бытовых нужд, а не для предпринимательских целей, либо это так называемое массовое жилищное строительство разных видов и типов домов как индивидуальных, так и домов блокированной застройки, многоквартирных домов в процессе осуществления предпринимательской деятельности, в том числе с привлечением денежных средств.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2024 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Органы муниципального земельного контроля, органы или иные лица, уполномоченные Роспотребнадзором, а также органы или иные лица, уполномоченные на выдачу разрешения на строительство жилых домов (многоквартирных домов), обязаны представлять в налоговые органы отдельные сведения.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Органы муниципального земельного контроля, органы или иные лица, уполномоченные Роспотребнадзором, а также органы или иные лица, уполномоченные на выдачу разрешения на строительство жилых домов (многоквартирных домов), обязаны представлять в налоговые органы отдельные сведения.