Земельный участок амортизация в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный участок амортизация в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.07.2022 N 14АП-604/2022 по делу N А05-2928/2021
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Судом апелляционной инстанции решение суда первой инстанции отменено частично.С учетом данного обстоятельства суд первой инстанции посчитал, что затраты на коренное улучшение земель при налогообложении можно учесть в составе амортизируемого имущества в качестве самостоятельного объекта основных средств.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Судом апелляционной инстанции решение суда первой инстанции отменено частично.С учетом данного обстоятельства суд первой инстанции посчитал, что затраты на коренное улучшение земель при налогообложении можно учесть в составе амортизируемого имущества в качестве самостоятельного объекта основных средств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)При формировании бухгалтерской прибыли (убытка) расходы на приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка признаются с даты принятия построенного объекта недвижимости к бухгалтерскому учету в качестве основного средства (по мере начисления амортизации по этому объекту) <*>. Для целей налогообложения прибыли такие расходы учитываются с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию договора субаренды одним из способов, указанных в пп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК РФ и предусмотренного учетной политикой субарендатора для целей налогообложения (если договор субаренды подлежит регистрации), или с момента вступления в силу договора субаренды равномерно в течение срока действия этого договора (если регистрация не требуется).
Статья: Земельные расходы в налоговом учете
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Итак, для целей налогового учета земельный участок признается основным средством, не подлежащим амортизации. Поэтому в момент приобретения его стоимость в налоговом учете не отражается и в расходах для целей налогообложения прибыли не учитывается. Механизм амортизации для списания расходов на приобретение земельного участка также не применяется (см. Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9035).
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Итак, для целей налогового учета земельный участок признается основным средством, не подлежащим амортизации. Поэтому в момент приобретения его стоимость в налоговом учете не отражается и в расходах для целей налогообложения прибыли не учитывается. Механизм амортизации для списания расходов на приобретение земельного участка также не применяется (см. Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9035).
Нормативные акты
Приказ Минстроя РФ от 14.09.1992 N 209
"Об утверждении Методики по определению уровня арендной платы за нежилые здания (помещения)"1.5. Размер арендной платы за нежилые здания (помещения) должен учитывать восстановительную стоимость зданий (помещений), их потребительские качества, арендную плату за землю, используемую арендаторами нежилых помещений, амортизационные платежи, предстоящие расходы на капитальный ремонт объектов аренды, налоги.
"Об утверждении Методики по определению уровня арендной платы за нежилые здания (помещения)"1.5. Размер арендной платы за нежилые здания (помещения) должен учитывать восстановительную стоимость зданий (помещений), их потребительские качества, арендную плату за землю, используемую арендаторами нежилых помещений, амортизационные платежи, предстоящие расходы на капитальный ремонт объектов аренды, налоги.
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"По дебету счета 34 "Амортизация" отражают суммы начисленных амортизационных отчислений по основным средствам независимо от места их эксплуатации, а также нематериальным активам в соответствии с принятыми организацией методами погашения стоимости объектов в корреспонденции с кредитом счета 02 "Амортизация основных средств" и счета 05 "Амортизация нематериальных активов".
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"По дебету счета 34 "Амортизация" отражают суммы начисленных амортизационных отчислений по основным средствам независимо от места их эксплуатации, а также нематериальным активам в соответствии с принятыми организацией методами погашения стоимости объектов в корреспонденции с кредитом счета 02 "Амортизация основных средств" и счета 05 "Амортизация нематериальных активов".