Зеркальность НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Зеркальность НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем право покупателя принять к вычету НДС с отгруженного товара, в равной степени как и обязанность восстанавливать НДС, возникает в том налоговом периоде, в котором продавец отгрузил покупателю товары (работы, услуги) и у последнего возникло право на вычет в размере, указанном продавцом в счете-фактуре. Именно в этом случае соблюдается принцип "зеркальности", вытекающий из сущности косвенного налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем право покупателя принять к вычету НДС с отгруженного товара, в равной степени как и обязанность восстанавливать НДС, возникает в том налоговом периоде, в котором продавец отгрузил покупателю товары (работы, услуги) и у последнего возникло право на вычет в размере, указанном продавцом в счете-фактуре. Именно в этом случае соблюдается принцип "зеркальности", вытекающий из сущности косвенного налога.
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 28.10.2024 по делу N А33-29373/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС, налога на прибыль организаций, пени, привлечении к ответственности по ч. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.С учетом изложенного, само по себе формальное соблюдение подконтрольными организациями принципа "зеркальности" при отражении в учете сделок, относительно которых заявлены налоговые вычеты по НДС, не свидетельствует об отсутствии потерь бюджета.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС, налога на прибыль организаций, пени, привлечении к ответственности по ч. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.С учетом изложенного, само по себе формальное соблюдение подконтрольными организациями принципа "зеркальности" при отражении в учете сделок, относительно которых заявлены налоговые вычеты по НДС, не свидетельствует об отсутствии потерь бюджета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Кроме того, в данном Постановлении сделан еще один немаловажный вывод, вытекающий из принципа "зеркальности" НДС: "...согласно положениям главы 21 НК РФ право налогоплательщика на налоговый вычет непосредственно связано с уплатой налога на добавленную стоимость при приобретении им товаров (работ, услуг), то есть с наличием хозяйственной операции по реализации поставщиком товаров (работ, услуг) - объекта налогообложения".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Кроме того, в данном Постановлении сделан еще один немаловажный вывод, вытекающий из принципа "зеркальности" НДС: "...согласно положениям главы 21 НК РФ право налогоплательщика на налоговый вычет непосредственно связано с уплатой налога на добавленную стоимость при приобретении им товаров (работ, услуг), то есть с наличием хозяйственной операции по реализации поставщиком товаров (работ, услуг) - объекта налогообложения".
Интервью: 7 НДС-вопросов: освобождение, пониженные ставки
("Главная книга", 2024, N 22)Порядок применения п. 5 ст. 173 НК РФ разъяснил Конституционный суд в Постановлении N 17-П. Он указал на зеркальность НДС: продавец исчислил налог (хотя и не должен был этого делать), как следствие - должен уплатить его в бюджет, а покупатель может принять этот налог к вычету <6>.
("Главная книга", 2024, N 22)Порядок применения п. 5 ст. 173 НК РФ разъяснил Конституционный суд в Постановлении N 17-П. Он указал на зеркальность НДС: продавец исчислил налог (хотя и не должен был этого делать), как следствие - должен уплатить его в бюджет, а покупатель может принять этот налог к вычету <6>.
Статья: Налоговые разрывы по НДС
(Сухов А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 4)- автоматизированная система контроля за сбором НДС "АСК НДС-2" была запущена для автоматизации камеральной проверки налоговых деклараций и выявления несоответствия сведений, заявленных покупателями в книгах покупок, сведений, заявленных продавцами в книгах продаж. Основное назначение системы - проверка зеркальности отражения сведений об отраженных счетах-фактурах в налоговых декларациях покупателя и поставщика. Автоматическая сверка книг покупок (продаж) в режиме онлайн призвана выявить расхождения в разрезе каждого счета-фактуры посредством проведения виртуальной встречной проверки налогоплательщика и его контрагентов;
(Сухов А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 4)- автоматизированная система контроля за сбором НДС "АСК НДС-2" была запущена для автоматизации камеральной проверки налоговых деклараций и выявления несоответствия сведений, заявленных покупателями в книгах покупок, сведений, заявленных продавцами в книгах продаж. Основное назначение системы - проверка зеркальности отражения сведений об отраженных счетах-фактурах в налоговых декларациях покупателя и поставщика. Автоматическая сверка книг покупок (продаж) в режиме онлайн призвана выявить расхождения в разрезе каждого счета-фактуры посредством проведения виртуальной встречной проверки налогоплательщика и его контрагентов;
Вопрос: Организация получила аванс по договору подряда, НДС с аванса исчислен и уплачен в бюджет. По договору работы выполняются поэтапно, аванс зачитывается в счет оплаты пропорционально выполненным работам. Верно ли НДС с аванса также принимать к вычету поэтапно, согласно зачтенной в счет оплаты сумме аванса?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Таким образом, изменениями, внесенными Федеральным законом от 21.07.2014 N 238-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 12 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям", законодательно установлена обязательность соблюдения сторонами по договору зеркальности (равнозначности) сумм НДС, восстановленных покупателем к уплате в бюджет ранее заявленных им к вычету с "авансов выданных", и сумм налога, предъявляемых к вычету продавцом по "отработанным" авансам (абз. 3 пп. 3 п. 3 ст. 170, п. 6 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Таким образом, изменениями, внесенными Федеральным законом от 21.07.2014 N 238-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 12 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям", законодательно установлена обязательность соблюдения сторонами по договору зеркальности (равнозначности) сумм НДС, восстановленных покупателем к уплате в бюджет ранее заявленных им к вычету с "авансов выданных", и сумм налога, предъявляемых к вычету продавцом по "отработанным" авансам (абз. 3 пп. 3 п. 3 ст. 170, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Вопрос: О применении покупателем вычета НДС по приобретаемым товарам в налоговом периоде, в котором им восстановлены суммы НДС, принятые к вычету по перечисленной предварительной оплате этих товаров.
(Письмо Минфина России от 12.12.2022 N 03-07-11/121613)На настоящий момент сложилась арбитражная практика, в соответствии с которой покупатель должен восстановить НДС с авансов, выданных в том периоде, когда продавец произвел отгрузку. При этом суды опираются на принцип зеркальности, где при условии, что продавец принимает к вычету НДС с аванса полученного, покупатель в этот же момент должен восстановить НДС с аванса выданного.
(Письмо Минфина России от 12.12.2022 N 03-07-11/121613)На настоящий момент сложилась арбитражная практика, в соответствии с которой покупатель должен восстановить НДС с авансов, выданных в том периоде, когда продавец произвел отгрузку. При этом суды опираются на принцип зеркальности, где при условии, что продавец принимает к вычету НДС с аванса полученного, покупатель в этот же момент должен восстановить НДС с аванса выданного.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что, учитывая судебную практику и практику налоговых проверок (основанную на использовании алгоритмов, заложенных в системе АСК НДС), нормой в этом вопросе является соблюдение принципа зеркальности (регистрация авансовых счетов-фактур продавцом (в книге покупок) и покупателем (в книге продаж) в одном и том же квартале). При несоблюдении этого принципа (регистрация покупателем авансового счета-фактуры в своей книге продаж не в том квартале, когда он прошел по книге покупок у продавца, а позднее) налоговики с большой долей вероятности будут запрашивать у покупателя дополнительные пояснения и (или) документы, подтверждающие правомерность действий покупателя.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что, учитывая судебную практику и практику налоговых проверок (основанную на использовании алгоритмов, заложенных в системе АСК НДС), нормой в этом вопросе является соблюдение принципа зеркальности (регистрация авансовых счетов-фактур продавцом (в книге покупок) и покупателем (в книге продаж) в одном и том же квартале). При несоблюдении этого принципа (регистрация покупателем авансового счета-фактуры в своей книге продаж не в том квартале, когда он прошел по книге покупок у продавца, а позднее) налоговики с большой долей вероятности будут запрашивать у покупателя дополнительные пояснения и (или) документы, подтверждающие правомерность действий покупателя.
Статья: Восстановление покупателем вычета авансового НДС. Главный вопрос: когда?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Эти операции будут отражены в НДС-декларации продавца: в книге покупок и книге продаж. И все эти данные будут по окончании квартала переданы в налоговую службу. Используя их, налоговая будет следить в том числе и за тем, восстановил ли вовремя покупатель вычет авансового НДС. Причем "вовремя" означает в том периоде, в котором продавец получил право на вычет того же авансового НДС. То есть в периоде отгрузки товаров. Таким образом, налоговая служба отслеживает следующую НДС-зеркальность: "вычет авансового НДС у продавца" - "восстановление авансового НДС у покупателя".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Эти операции будут отражены в НДС-декларации продавца: в книге покупок и книге продаж. И все эти данные будут по окончании квартала переданы в налоговую службу. Используя их, налоговая будет следить в том числе и за тем, восстановил ли вовремя покупатель вычет авансового НДС. Причем "вовремя" означает в том периоде, в котором продавец получил право на вычет того же авансового НДС. То есть в периоде отгрузки товаров. Таким образом, налоговая служба отслеживает следующую НДС-зеркальность: "вычет авансового НДС у продавца" - "восстановление авансового НДС у покупателя".
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что, учитывая судебную практику и практику налоговых проверок (основанную на использовании алгоритмов, заложенных в системе АСК НДС), нормой в этом вопросе является соблюдение принципа зеркальности (регистрация авансовых счетов-фактур продавцом (в книге покупок) и покупателем (в книге продаж) в одном и том же квартале). При несоблюдении этого принципа (регистрация покупателем авансового счета-фактуры в своей книге продаж не в том квартале, когда он прошел по книге покупок у продавца, а позднее) налоговики с большой долей вероятности будут запрашивать у покупателя дополнительные пояснения и (или) документы, подтверждающие правомерность действий покупателя.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что, учитывая судебную практику и практику налоговых проверок (основанную на использовании алгоритмов, заложенных в системе АСК НДС), нормой в этом вопросе является соблюдение принципа зеркальности (регистрация авансовых счетов-фактур продавцом (в книге покупок) и покупателем (в книге продаж) в одном и том же квартале). При несоблюдении этого принципа (регистрация покупателем авансового счета-фактуры в своей книге продаж не в том квартале, когда он прошел по книге покупок у продавца, а позднее) налоговики с большой долей вероятности будут запрашивать у покупателя дополнительные пояснения и (или) документы, подтверждающие правомерность действий покупателя.
Интервью: 7 НДС-вопросов: освобождение, пониженные ставки (интервью с О.С. Думинской, советником государственной гражданской службы РФ 2 класса)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Порядок применения п. 5 ст. 173 НК РФ разъяснил Конституционный суд в Постановлении N 17-П. Он указал на зеркальность НДС: продавец исчислил налог (хотя и не должен был этого делать), как следствие - должен уплатить его в бюджет, а покупатель может принять этот налог к вычету <6>.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Порядок применения п. 5 ст. 173 НК РФ разъяснил Конституционный суд в Постановлении N 17-П. Он указал на зеркальность НДС: продавец исчислил налог (хотя и не должен был этого делать), как следствие - должен уплатить его в бюджет, а покупатель может принять этот налог к вычету <6>.
Статья: Когда заказчику услуг восстанавливать НДС, принятый к вычету с аванса
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)С точки зрения теории НДС можно сказать, что в подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ имеет место одно из проявлений так называемого принципа зеркальности, вытекающего из косвенной природы НДС и обеспечивающего сочетание публичных и частных интересов. В данном случае посредством этого принципа обеспечиваются, с одной стороны, итоговая однократность вычета НДС покупателем (заказчиком), то есть интересы бюджета, а с другой - отказ покупателем от первого вычета НДС (с аванса) только при наличии возможности "заменить" его другим таким же вычетом (по приобретенному в счет аванса), то есть интересы покупателя (заказчика).
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)С точки зрения теории НДС можно сказать, что в подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ имеет место одно из проявлений так называемого принципа зеркальности, вытекающего из косвенной природы НДС и обеспечивающего сочетание публичных и частных интересов. В данном случае посредством этого принципа обеспечиваются, с одной стороны, итоговая однократность вычета НДС покупателем (заказчиком), то есть интересы бюджета, а с другой - отказ покупателем от первого вычета НДС (с аванса) только при наличии возможности "заменить" его другим таким же вычетом (по приобретенному в счет аванса), то есть интересы покупателя (заказчика).
Статья: Исправительный или корректировочный счет-фактура - вот в чем вопрос
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)В общем, и в том и в другом случае соблюдается зеркальность отражения НДС у покупателя и продавца. А ИФНС может сопоставить данные из их деклараций.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)В общем, и в том и в другом случае соблюдается зеркальность отражения НДС у покупателя и продавца. А ИФНС может сопоставить данные из их деклараций.
Статья: Восстановление авансового НДС у покупателя: изменения в лучшую сторону
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Причем в Письмах прямо указано, что обязанность покупателя восстановить НДС с предоплаты возникает в период принятия предоплаченного товара на учет и не зависит от того, когда продавец отгрузил этот товар. И не имеет значения, когда у продавца возникает право на вычет сумм НДС, исчисленного им с полученного аванса. То есть проверяющие больше не должны отслеживать НДС-зеркальность: "вычет авансового НДС у продавца" - "восстановление авансового НДС у покупателя".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Причем в Письмах прямо указано, что обязанность покупателя восстановить НДС с предоплаты возникает в период принятия предоплаченного товара на учет и не зависит от того, когда продавец отгрузил этот товар. И не имеет значения, когда у продавца возникает право на вычет сумм НДС, исчисленного им с полученного аванса. То есть проверяющие больше не должны отслеживать НДС-зеркальность: "вычет авансового НДС у продавца" - "восстановление авансового НДС у покупателя".