Зерно ставка ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Зерно ставка ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод таможенного органа о необходимости применять ставку НДС 20, а не 10 процентов при ввозе на территорию кормовой добавки из пальмового масла. Суд отметил, что ввезенный обществом товар - готовая кормовая добавка для сельскохозяйственных животных - представляет собой пальмовый стеарин без изменения химического состава, применяется для повышения энергетической ценности рационов и продуктивности крупного рогатого скота, классифицируется в товарной подсубпозиции 1511 90 190 2 ТН ВЭД ЕАЭС. Данный товар не удовлетворяет необходимым условиям применения ставки НДС 10 процентов, предусмотренным Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908: одновременное соответствие товара коду ТН ВЭД ЕАЭС (1511 90 190 ТН ВЭД ЕАЭС) и наименованию (кормовая добавка, но не из товарной позиции 2309 90 ТН ВЭД ЕАЭС), утвержденному перечнем. Для применения пониженной ставки НДС в отношении кормовых добавок такой товар должен быть классифицирован в товарной позиции 2309 90 ТН ВЭД ЕАЭС (зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод таможенного органа о необходимости применять ставку НДС 20, а не 10 процентов при ввозе на территорию кормовой добавки из пальмового масла. Суд отметил, что ввезенный обществом товар - готовая кормовая добавка для сельскохозяйственных животных - представляет собой пальмовый стеарин без изменения химического состава, применяется для повышения энергетической ценности рационов и продуктивности крупного рогатого скота, классифицируется в товарной подсубпозиции 1511 90 190 2 ТН ВЭД ЕАЭС. Данный товар не удовлетворяет необходимым условиям применения ставки НДС 10 процентов, предусмотренным Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908: одновременное соответствие товара коду ТН ВЭД ЕАЭС (1511 90 190 ТН ВЭД ЕАЭС) и наименованию (кормовая добавка, но не из товарной позиции 2309 90 ТН ВЭД ЕАЭС), утвержденному перечнем. Для применения пониженной ставки НДС в отношении кормовых добавок такой товар должен быть классифицирован в товарной позиции 2309 90 ТН ВЭД ЕАЭС (зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы).
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что товар, реализованный налогоплательщиком, не является кормовой смесью, зерном, зерновым отходом, комбикормом, готовым кормом, а является побочным продуктом, полученным в результате переработки крахмалсодержащего сырья, и может использоваться лишь как добавка в составе кормов для сельскохозяйственных животных, в связи с чем применение ставки НДС в размере 10% необоснованно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что товар, реализованный налогоплательщиком, не является кормовой смесью, зерном, зерновым отходом, комбикормом, готовым кормом, а является побочным продуктом, полученным в результате переработки крахмалсодержащего сырья, и может использоваться лишь как добавка в составе кормов для сельскохозяйственных животных, в связи с чем применение ставки НДС в размере 10% необоснованно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 09.01.2024
("Главная книга", 2024, N 2)Реализация готовых сухих завтраков из зерновых культур облагается НДС по ставке 10%. Причем пониженная ставка распространяется и на вложенные в упаковку с таким завтраком игрушки.
("Главная книга", 2024, N 2)Реализация готовых сухих завтраков из зерновых культур облагается НДС по ставке 10%. Причем пониженная ставка распространяется и на вложенные в упаковку с таким завтраком игрушки.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2024 - январь 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Для применения ставки НДС в размере 10% при реализации продовольственных товаров, в том числе зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов, маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов), не требуется, чтобы соответствующие товары могли использоваться (употребляться) непосредственно в пищевых или кормовых целях. В противном случае будут нарушаться разумные ожидания участников экономической деятельности, сформированные на основе действующего правового регулирования, не содержащего неясностей и неопределенностей и не допускающего неоднозначного толкования.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Для применения ставки НДС в размере 10% при реализации продовольственных товаров, в том числе зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов, маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов), не требуется, чтобы соответствующие товары могли использоваться (употребляться) непосредственно в пищевых или кормовых целях. В противном случае будут нарушаться разумные ожидания участников экономической деятельности, сформированные на основе действующего правового регулирования, не содержащего неясностей и неопределенностей и не допускающего неоднозначного толкования.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 26.05.2020 N СД-20-3/70@
"О применении налоговой ставки по НДС в размере 10 процентов"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 20.05.2020 N 03-07-03/41828)Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации продовольственных товаров, в том числе зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов.
"О применении налоговой ставки по НДС в размере 10 процентов"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 20.05.2020 N 03-07-03/41828)Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации продовольственных товаров, в том числе зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов.
"Методические рекомендации о подходах к управлению кредитными организациями риском легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма"
(утв. Банком России 16.02.2018 N 5-МР)Также отмечаем, что исключение НДС в расходных операциях по счету либо совершение по счету налоговых отчислений по НДС ниже обозначенных в настоящих методических рекомендациях значений налоговой нагрузки с учетом ставки, определенной НК РФ, может являться показателем действий клиента, направленных на уклонение от уплаты налоговых платежей, в следующих отраслях экономики:
(утв. Банком России 16.02.2018 N 5-МР)Также отмечаем, что исключение НДС в расходных операциях по счету либо совершение по счету налоговых отчислений по НДС ниже обозначенных в настоящих методических рекомендациях значений налоговой нагрузки с учетом ставки, определенной НК РФ, может являться показателем действий клиента, направленных на уклонение от уплаты налоговых платежей, в следующих отраслях экономики:
Статья: По какой ставке НДС облагать дополнительные услуги, являющиеся обязательными для перевозки груза
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)Инспекция провела камеральную проверку декларации по НДС, по результатам которой компании было предложено уменьшить сумму НДС, заявленную к возмещению. По мнению налогового органа, услуги по обеззараживанию территорий, зерна (фумигация) и лабораторные исследования являются для компании дополнительными, не предусмотренными договором на перевалку грузов и подлежат обложению НДС по ставке 20%.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)Инспекция провела камеральную проверку декларации по НДС, по результатам которой компании было предложено уменьшить сумму НДС, заявленную к возмещению. По мнению налогового органа, услуги по обеззараживанию территорий, зерна (фумигация) и лабораторные исследования являются для компании дополнительными, не предусмотренными договором на перевалку грузов и подлежат обложению НДС по ставке 20%.
Вопрос: О ставке НДС при реализации протравленных семян рапса, предназначенных для посева.
(Письмо Минфина России от 02.04.2024 N 03-07-07/29703)Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке в размере 10 процентов при реализации продовольственных товаров, в том числе зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов.
(Письмо Минфина России от 02.04.2024 N 03-07-07/29703)Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке в размере 10 процентов при реализации продовольственных товаров, в том числе зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов.
Вопрос: О ставке НДС при реализации готовых сухих завтраков "Кукурузные палочки" с вложением в упаковку игрушки.
(Письмо Минфина России от 03.11.2023 N 03-04-07/105272)Таким образом, при реализации продовольственного товара, классифицируемого кодом ОКПД 2 10.61.33 "Продукты зерновые для завтрака и прочие продукты из зерновых культур", включенного в указанный перечень, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов.
(Письмо Минфина России от 03.11.2023 N 03-04-07/105272)Таким образом, при реализации продовольственного товара, классифицируемого кодом ОКПД 2 10.61.33 "Продукты зерновые для завтрака и прочие продукты из зерновых культур", включенного в указанный перечень, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов.
Вопрос: О ставке НДС при реализации печени рыбы мороженой.
(Письмо ФНС России от 18.07.2024 N СД-4-3/8207@)Аналогичные выводы содержатся в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 14.11.2016 N 304-КГ16-14961 в отношении зерна. Согласно указанным выводам обложение НДС по льготной налоговой ставке должно производиться в отношении реализации только той сельскохозяйственной продукции, которая отвечает кодам ОКП, перечисленным в Перечне. При этом, в частности, не все виды зерна, имеющие коды по ОКП, приведены в Перечне для целей применения пониженной налоговой ставки.
(Письмо ФНС России от 18.07.2024 N СД-4-3/8207@)Аналогичные выводы содержатся в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 14.11.2016 N 304-КГ16-14961 в отношении зерна. Согласно указанным выводам обложение НДС по льготной налоговой ставке должно производиться в отношении реализации только той сельскохозяйственной продукции, которая отвечает кодам ОКП, перечисленным в Перечне. При этом, в частности, не все виды зерна, имеющие коды по ОКП, приведены в Перечне для целей применения пониженной налоговой ставки.
Вопрос: О ставке НДС в отношении операций по реализации на территории РФ семян подсолнечника и кукурузы, используемых для посева.
(Письмо Минфина России от 13.01.2023 N 03-07-07/2018)Принимая во внимание, что более 50% семян, ежегодно высеваемых на территории Российской Федерации, импортируются из-за рубежа, а операции по их реализации будут облагаться ставкой НДС в размере 20%, иностранные производители и импортеры могут под видом товарного зерна ввозить и реализовывать семена для посева, что создает риски неконтролируемой зависимости отечественных сельскохозяйственных производителей от импортной селекции и может негативно отразиться на развитии локального семеноводства и решении задач продовольственной безопасности страны.
(Письмо Минфина России от 13.01.2023 N 03-07-07/2018)Принимая во внимание, что более 50% семян, ежегодно высеваемых на территории Российской Федерации, импортируются из-за рубежа, а операции по их реализации будут облагаться ставкой НДС в размере 20%, иностранные производители и импортеры могут под видом товарного зерна ввозить и реализовывать семена для посева, что создает риски неконтролируемой зависимости отечественных сельскохозяйственных производителей от импортной селекции и может негативно отразиться на развитии локального семеноводства и решении задач продовольственной безопасности страны.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Суд пришел к выводу, что товар, реализованный налогоплательщиком, не является кормовой смесью, зерном, зерновым отходом, комбикормом, готовым кормом, а является побочным продуктом, полученным в результате переработки крахмалсодержащего сырья, и может использоваться лишь как добавка в составе кормов для сельскохозяйственных животных, в связи с чем применение ставки НДС в размере 10% необоснованно.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Суд пришел к выводу, что товар, реализованный налогоплательщиком, не является кормовой смесью, зерном, зерновым отходом, комбикормом, готовым кормом, а является побочным продуктом, полученным в результате переработки крахмалсодержащего сырья, и может использоваться лишь как добавка в составе кормов для сельскохозяйственных животных, в связи с чем применение ставки НДС в размере 10% необоснованно.
Вопрос: Вправе ли организация применять ставку НДС в размере 10% при реализации на территории РФ для посева семян подсолнечника (код ОКПД 2 - 01.11.95.110), кукурузы (код ОКПД 2 - 01.11.20.132), указанных в Перечне кодов видов продовольственных товаров, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Ответ: Поскольку поименованные в рассматриваемом вопросе семена предназначены для посева, а не для использования в пищевых целях, в отношении операций по реализации указанных товаров на территории РФ применение ставки НДС в размере 10% неправомерно.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Ответ: Поскольку поименованные в рассматриваемом вопросе семена предназначены для посева, а не для использования в пищевых целях, в отношении операций по реализации указанных товаров на территории РФ применение ставки НДС в размере 10% неправомерно.
Вопрос: О ставке НДС 10% при ввозе в РФ продуктов для кормления животных.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 03-07-11/107597)Таким образом, применение ставки НДС в размере 10 процентов при ввозе в Российскую Федерацию продовольственных товаров возможно при соблюдении условий, указанных в Перечне.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 03-07-11/107597)Таким образом, применение ставки НДС в размере 10 процентов при ввозе в Российскую Федерацию продовольственных товаров возможно при соблюдении условий, указанных в Перечне.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Нужно ли для подтверждения ставки НДС 10 процентов представлять сертификаты соответствия
(КонсультантПлюс, 2025)Принимая во внимание отсутствие конкретных требований в отношении документов, которыми налогоплательщик должен подтверждать право на применение ставки НДС 10 процентов, а также то, что действующим законодательством не предусмотрена обязательная сертификация или подтверждение соответствия в форме принятия декларации о соответствии продукции в отношении товара "зерно, комбикорм, кормовые смеси, зерновые отходы; маслосемена и продукты их переработки (шротов(а), жмыхов); овощи (включая картофель)", суд пришел к выводу о возможности в силу предписания пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ и на основании п. 9 Постановления Правительства РФ от 10.11.2003 N 677 отнесения товаров, реализованных организацией, к продовольственным товарам, при реализации которых обложение НДС производится по ставке 10 процентов.
Нужно ли для подтверждения ставки НДС 10 процентов представлять сертификаты соответствия
(КонсультантПлюс, 2025)Принимая во внимание отсутствие конкретных требований в отношении документов, которыми налогоплательщик должен подтверждать право на применение ставки НДС 10 процентов, а также то, что действующим законодательством не предусмотрена обязательная сертификация или подтверждение соответствия в форме принятия декларации о соответствии продукции в отношении товара "зерно, комбикорм, кормовые смеси, зерновые отходы; маслосемена и продукты их переработки (шротов(а), жмыхов); овощи (включая картофель)", суд пришел к выводу о возможности в силу предписания пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ и на основании п. 9 Постановления Правительства РФ от 10.11.2003 N 677 отнесения товаров, реализованных организацией, к продовольственным товарам, при реализации которых обложение НДС производится по ставке 10 процентов.