Железнодорожный тариф ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Железнодорожный тариф ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция ВАС РФ: При расчете пеней за просрочку доставки грузов железнодорожным транспортом НДС не учитывается
Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 N 5328/12 по делу N А40-51561/11-61-356
Применимые нормы: п. 1 ст. 330 ГК РФ, ст. 97 Федерального закона от 10.01.2003 N 18-ФЗПозиция ВАС РФ: При расчете пеней за просрочку доставки грузов железнодорожным транспортом НДС не учитывается
Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 N 5328/12 по делу N А40-51561/11-61-356
Применимые нормы: п. 1 ст. 330 ГК РФ, ст. 97 Федерального закона от 10.01.2003 N 18-ФЗПозиция ВАС РФ: При расчете пеней за просрочку доставки грузов железнодорожным транспортом НДС не учитывается
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Вопрос 2: По какой ставке НДС должен быть выставлен ж/д тариф казахстанскому контрагенту: 0% или 20%?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Вопрос 2: По какой ставке НДС должен быть выставлен ж/д тариф казахстанскому контрагенту: 0% или 20%?
Готовое решение: НДС при возмещении расходов
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении перевыставления стоимости транспортных услуг Минфин России в Письме от 22.02.2018 N 03-07-09/11443 указал, что если заказчик возмещает исполнителю понесенные им транспортные расходы, то исполнитель не начисляет НДС на их стоимость и счет-фактуру заказчику не выставляет. Но и права на вычет по приобретенным дополнительным услугам у исполнителя также нет: он не использует их для операций, облагаемых НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении перевыставления стоимости транспортных услуг Минфин России в Письме от 22.02.2018 N 03-07-09/11443 указал, что если заказчик возмещает исполнителю понесенные им транспортные расходы, то исполнитель не начисляет НДС на их стоимость и счет-фактуру заказчику не выставляет. Но и права на вычет по приобретенным дополнительным услугам у исполнителя также нет: он не использует их для операций, облагаемых НДС.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.02.1999 N 228
"О лизинге машиностроительной продукции в агропромышленном комплексе Российской Федерации с использованием средств федерального бюджета"взимать с лизингополучателей ежегодно в течение срока действия договора лизинга денежное вознаграждение в размере до 3 процентов невозмещенной (остаточной) стоимости объекта лизинга, с использованием получаемых средств на обеспечение деятельности лизингодателя. Денежное вознаграждение рассчитывается исходя из стоимости объекта (по оптовой цене предприятия - изготовителя, без учета налога на добавленную стоимость, снабженческо - сбытовой наценки и транспортных расходов);
"О лизинге машиностроительной продукции в агропромышленном комплексе Российской Федерации с использованием средств федерального бюджета"взимать с лизингополучателей ежегодно в течение срока действия договора лизинга денежное вознаграждение в размере до 3 процентов невозмещенной (остаточной) стоимости объекта лизинга, с использованием получаемых средств на обеспечение деятельности лизингодателя. Денежное вознаграждение рассчитывается исходя из стоимости объекта (по оптовой цене предприятия - изготовителя, без учета налога на добавленную стоимость, снабженческо - сбытовой наценки и транспортных расходов);
"Отраслевые особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции на предприятиях лесопромышленного комплекса"
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)4. Статья "Пиловочное сырье (без налога на добавленную стоимость)" служит для отражения стоимости распиленных лесоматериалов.
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)4. Статья "Пиловочное сырье (без налога на добавленную стоимость)" служит для отражения стоимости распиленных лесоматериалов.
Вопрос: Нужно ли для целей исчисления НДС выставлять счет-фактуру, если поставщик перевыставляет расходы на оплату транспортных услуг по доставке товара сторонней организацией покупателю?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом следует иметь в виду, что при несоблюдении установленных п. 1 ст. 172 НК РФ требований (при отсутствии счета-фактуры) покупатель не вправе применить вычеты по НДС (за исключением отдельных случаев) (Письма Минфина России от 27.08.2019 N 03-07-11/65748, от 30.03.2018 N 03-07-11/20234). Финансовое ведомство разъясняло, что возмещаемые расходы на оплату услуг по транспортировке (например, расходы на оплату железнодорожного тарифа), оказываемых третьими лицами, не учитываются продавцом при определении налоговой базы и, соответственно, счет-фактуру по таким услугам выставлять не нужно (Письмо Минфина России от 22.02.2018 N 03-07-09/11443).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом следует иметь в виду, что при несоблюдении установленных п. 1 ст. 172 НК РФ требований (при отсутствии счета-фактуры) покупатель не вправе применить вычеты по НДС (за исключением отдельных случаев) (Письма Минфина России от 27.08.2019 N 03-07-11/65748, от 30.03.2018 N 03-07-11/20234). Финансовое ведомство разъясняло, что возмещаемые расходы на оплату услуг по транспортировке (например, расходы на оплату железнодорожного тарифа), оказываемых третьими лицами, не учитываются продавцом при определении налоговой базы и, соответственно, счет-фактуру по таким услугам выставлять не нужно (Письмо Минфина России от 22.02.2018 N 03-07-09/11443).
Готовое решение: НДС при перевыставлении транспортных услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, что в отношении перевыставления стоимости транспортных услуг есть особое разъяснение Минфина России. В Письме от 22.02.2018 N 03-07-09/11443 указано, что если согласно договору заказчик возмещает исполнителю транспортные расходы, то они не выставляются заказчику в счете-фактуре, так как исполнитель не начисляет на них НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, что в отношении перевыставления стоимости транспортных услуг есть особое разъяснение Минфина России. В Письме от 22.02.2018 N 03-07-09/11443 указано, что если согласно договору заказчик возмещает исполнителю транспортные расходы, то они не выставляются заказчику в счете-фактуре, так как исполнитель не начисляет на них НДС.
Готовое решение: НДС при перевыставлении стоимости услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Однако в данном Письме речь идет о перевыставлении конкретной транспортной услуги, а именно транспортировке подаваемых (возвращаемых) вагонов, то есть о перевыставлении железнодорожного тарифа. Таким образом, по нашему мнению, этот подход рискованно применять при перевыставлении иных услуг. Это может привести к спору с налоговым органом.
(КонсультантПлюс, 2025)Однако в данном Письме речь идет о перевыставлении конкретной транспортной услуги, а именно транспортировке подаваемых (возвращаемых) вагонов, то есть о перевыставлении железнодорожного тарифа. Таким образом, по нашему мнению, этот подход рискованно применять при перевыставлении иных услуг. Это может привести к спору с налоговым органом.
Вопрос: Об НДС при оказании услуг по перевозке пассажиров по нерегулируемым тарифам на основании свидетельства об осуществлении перевозок по маршруту регулярных перевозок и карт такого маршрута.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-07-07/45077)Также на основании указанного подпункта не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по перевозке пассажиров морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-07-07/45077)Также на основании указанного подпункта не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по перевозке пассажиров морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.
Вопрос: Об НДС при оказании услуг по осуществлению регулярных пассажирских перевозок по регулируемым тарифам.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-07-07/45130)Также на основании указанного подпункта не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по перевозке пассажиров морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-07-07/45130)Также на основании указанного подпункта не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по перевозке пассажиров морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.
Вопрос: Об НДС при оказании услуг по перевозке пассажиров по маршрутам регулярных перевозок по единым тарифам за проезд, установленным ОМСУ, с предоставлением всех льгот.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44786)Также на основании указанного подпункта не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по перевозке пассажиров морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44786)Также на основании указанного подпункта не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по перевозке пассажиров морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.
Вопрос: Об освобождении от НДС при оказании услуг по пассажирским перевозкам автомобильным транспортом по нерегулируемым тарифам.
(Письмо Минфина России от 23.07.2025 N 03-07-07/71335)Также на основании указанного подпункта не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по перевозке пассажиров морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 23.07.2025 N 03-07-07/71335)Также на основании указанного подпункта не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по перевозке пассажиров морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг по пассажирским перевозкам автомобильным транспортом в пригородном сообщении по нерегулируемым тарифам.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44708)Также на основании указанного подпункта не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по перевозке пассажиров морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44708)Также на основании указанного подпункта не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по перевозке пассажиров морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.
Вопрос: Об НДС при оказании услуг по пригородным пассажирским перевозкам организацией, применяющей УСН, у которой в 2024 г. налогооблагаемый доход превысил 60 млн руб.
(Письмо Минфина России от 18.03.2025 N 03-07-07/26410)Абзацем третьем подпункта 7 пункта 2 статьи 149 Кодекса предусмотрено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС услуги по перевозке пассажиров морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 18.03.2025 N 03-07-07/26410)Абзацем третьем подпункта 7 пункта 2 статьи 149 Кодекса предусмотрено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС услуги по перевозке пассажиров морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.