Новогодние изменения для компаний: проверьте, что нужно сделать в декабре

• Налог на имущество
• НДФЛ
• Налог на прибыль
• Персонал
• Бухучет
• Спецрежимы
• Онлайн-кассы

Налог на имущество

Проверьте, что будет облагаться налогом на имущество в вашем регионе

С 1 января регионы получат право взимать налог по кадастру с большего числа объектов. Они уже начали принимать законы, которые будут действовать в новом году.

Обратите внимание еще на два момента, касающихся налога на имущество:

• если регион не решит иначе, с 2020 года для уплаты налога исходя из кадастровой стоимости больше не будет иметь значения, является ли объект основным средством;
• в некоторых регионах меняется налоговая ставка (например, в Бурятии она повышается с 0,5 до 2%, в Московской области — с 1,5 до 1,7%).

Это тоже нужно учесть при оценке налоговых обязательств в будущем году.

НДФЛ

Подготовьте уведомления о централизованной сдаче отчетности по обособленным подразделениям

Если несколько обособленных подразделений организации расположены в одном муниципальном образовании, отчетность можно будет сдать централизованно — в налоговый орган по месту нахождения одного из них. Если в том же муниципальном образовании расположена и головная организация, отчитываться можно по месту ее нахождения. В обоих случаях нужно уведомить налоговый орган, в котором "ответственный" стоит на учете.

Приказ с формой уведомления вступит в силу с начала года. Формально подать ее нужно не позднее 9 января, но ФНС продлила срок приема документов до конца января.

Налог на прибыль

Оцените, стоит ли перейти на инвестиционный вычет

Применение вычета позволяет значительно снизить часть налога на прибыль, которая перечисляется в бюджет субъекта РФ. Другая часть налога, которая идет в федбюджет, может быть уменьшена вплоть до нуля.

Применять инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль могут налогоплательщики тех субъектов РФ, в которых законом субъекта РФ установлено право на применение такой льготы. На сегодняшний момент уже точно известно, что в 2020 году заявить инвестиционный вычет можно будет в 42 регионах, в том числе в Москве и Санкт-Петербурге.

С января вступят в силу несколько поправок, касающихся правил применения инвестиционного вычета. Например, будет разрешен вычет и по основным средствам, которые относятся к 8–10 амортизационным группам (кроме зданий, сооружений, передаточных устройств). Текущие правила касаются только 3–7 групп.

Подробнее информацию о применении вычета в 2020 году, а также сравнение с амортизацией см. в готовом решении.

Медицина и образование: продолжайте применять ставку 0% по прибыли

Прежде планировалось, что право на нулевую ставку у этих организаций сохранится только до 1 января 2020 года. Однако недавно ее решили сделать бессрочной.

Персонал

Сверьте зарплаты сотрудников с новым МРОТ

Опубликован закон о повышении МРОТ. С 1 января 2020 года показатель составит 12 130 руб. (вместо 11 280 руб.). Он потребуется для расчета зарплат и пособий в отдельных случаях.

Если планируете повысить сотрудникам оклады, внесите изменения в трудовые договоры и в учетную программу. Довести уровень зарплаты до "минималки" можно за счет иных выплат без изменения трудовых договоров. Например, можно издать приказ о специальной доплате сотрудникам, у которых зарплата ниже МРОТ.

Обратите внимание: ряд выплат нельзя включать в расчет "минималки". К ним относятся:

• доплата за работу в выходные и праздники, ночную или сверхурочную работу. Эти суммы выплачиваются нерегулярно и связаны с работой в нестандартных условиях;
• премии к праздникам и юбилейным датам, так как они имеют социальный характер и не относятся к оплате труда;
• оплата сверхурочных, так как выплата положена за работу больше месячной нормы;
• "северные" надбавки и районные коэффициенты, так как это дополнительная гарантия;
• зарплата внутренних совместителей, так как ее выплачивают в рамках отдельного трудового договора;
• доплата за совмещение должностей;
• выплаты, которые ваш регион запретил включать в расчет "минималки". Например, в Москве сверх МРОТ идут компенсации и надбавки за сверхурочную, вредную и опасную работу, работу ночью, в выходные и праздники, за совмещение профессий и должностей, увеличение объема работы, исполнение обязанностей отсутствующего работника.

Учтите изменения в правилах назначения пособия по уходу за ребенком в возрасте до трех лет

При планировании бюджета и назначении пособия по уходу за ребенком в возрасте до трех лет (50 руб.) обратите внимание на то, что оно будет назначаться только в случае, если ребенок родился до 1 января 2020 года. Пособия, назначенные до 2020 года, нужно продолжать платить.

Соберите заявления на пособия по уходу за ребенком, если ваш регион переходит на прямые выплаты из ФСС

С января к пилотному проекту "Прямые выплаты" присоединятся 10 регионов:

• Кемеровская область;
• Кировская область;
• Иркутская область (ранее планировалось, что регион войдет в пилотный проект на 6 месяцев позже);
• Оренбургская область;
• Республика Коми;
• Республика Саха (Якутия);
• Саратовская область;
• Тверская область;
• Удмуртская Республика;
• Ямало-Ненецкий автономный округ.

Для выплаты пособий в этих регионах сотрудники будут подавать работодателю заявления (по специальной форме) и подтверждающие документы. В течение 5 календарных дней данные потребуется передать в фонд. Платить пособие он будет напрямую сотрудникам.

Расскажите об изменениях работникам, которые получают пособие по уходу за ребенком, и попросите сразу после новогодних праздников передать вам новые заявления, датированные 2020 годом. Чтобы пособие за январь пришло сотрудникам в срок, передать данные в ФСС лучше в середине января.

Если у организации штат больше 25 человек, сдается электронный реестр сведений. При штате 25 человек или меньше есть выбор: сдать электронный реестр или комплект документов на бумаге (опись, заявление, а также документы, на основании которых вы сейчас платите пособие).

Учтите нюанс расчета выходного пособия при сокращении или ликвидации

При расчете выходного пособия нужно учесть и нерабочие праздничные дни. Иными словами, средний дневной заработок сотрудника следует умножить на количество рабочих и нерабочих праздничных дней в месяце, за который выплачивается пособие. Так решил Конституционный суд.

Пример. День увольнения — 16 декабря. Средний дневной заработок сотрудника составляет 3 245 руб. 88 коп. Необходимо выплатить пособие за период с 17 декабря 2019 года по 16 января 2020 года. В нем учитываются 17 рабочих и 6 нерабочих праздничных дней (выходные 4 и 5 января переносятся на май). Пособие составит 74 655 руб. 24 коп. (3 245,88 руб. х 23 дн.).

В примере отражен подход к определению количества оплачиваемых нерабочих праздничных дней, который преобладает в судебной практике. Его придерживаются, например, Санкт-Петербургский городской суд, Верховный суд Чувашской Республики, Кемеровский областной суд. Однако есть противоположная позиция: при расчете среднего заработка необходимо учитывать все нерабочие праздничные дни (независимо от переноса выходных).

С 2020 года начнется переход на электронные трудовые книжки. Готовиться к этому пока не нужно, поскольку:

• на техническую подготовку к ведению книжек дают год;
• на то, чтобы проинформировать работников об изменениях, отводят 6 месяцев;
• новую отчетность СЗВ-ТД вводят лишь с отчета за январь и только для случаев приема на работу, увольнения, перевода или подачи работником заявления о выборе формы трудовой книжки.

Бухучет

Учтите новшества при отражении расходов по налогу на прибыль

В новом году вести учет нужно по обновленному ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (подробнее об изменении см. в обзоре). Не забудьте обновить бухгалтерскую программу и при необходимости внести исправления в учетную политику.

БМЦ подготовил рекомендации по переходу на новый порядок и ведению регистра учета временных разниц. Ознакомиться с ними можно на сайте организации.

Если планируете применять электронные счета-фактуры в будущем году, проверьте их формат

С 2020 года электронные счета-фактуры и УПД нужно составлять строго по новому формату. Он появился в начале 2019 года, но пока можно пользоваться и прошлой версией.

Проверьте, позволит ли ваше программное обеспечение применять новый формат в 2020 году, и при необходимости проведите обновление.

Спецрежимы

Для перехода на УСН ориентируйтесь на порог по выручке, действующий сейчас

На 2020 год коэффициент-дефлятор, который нужен для расчета лимитов по УСН, равен 1. Таким образом, действующие лимиты будут сохранены, а значит, для перехода на УСН с будущего года доходы за 9 месяцев 2019 года не должны превысить 112,5 млн руб.

Уведомление о переходе на спецрежим подается до конца года. Образец смотрите в нашем материале.

О том, когда выгодно применять УСН с объектом "доходы", а когда — "доходы минус расходы", читайте в наших материалах.

Учтите новый лимит, чтобы не платить НДС на ЕСХН

ЕСХН сейчас не "спасает" от НДС по умолчанию. Однако на 2020 год можно получить освобождение от НДС, если этот спецрежим применяется сейчас и за 2019 год выручка не превышает 90 млн руб.

Чтобы применять освобождение, подайте уведомление.

ЕНВД: запланируйте в бюджете увеличение платежа

Из-за роста коэффициента-дефлятора до 2,009 в 2020 году применение ЕНВД будет обходиться примерно на 5% дороже. Министерство, которое ввело этот коэффициент, сейчас рассматривает возможность снижения показателя до 2,005. Мы следим за развитием событий и сообщим, если произойдут изменения.

Учтите запрет применять ЕНВД при торговле маркированными товарами

Плательщики ЕНВД, которые торгуют маркированными меховыми изделиями, не смогут применять этот спецрежим с 1 января 2020 года. Им нужно будет перейти на ОСН или УСН. Обычно выгоднее второй вариант.

Продавцам маркированной обуви чиновники разрешили применять ЕНВД чуть дольше — до 1 марта 2020 года.

Для продажи некоторых лекарств тоже введут послабление.

Онлайн-кассы

Торговые автоматы: подготовьтесь к новым требованиям о QR-кодах

В ряде случаев, например при продаже товаров (кроме подакцизных, технически сложных и маркированных) через вендинговые автоматы, можно не выдавать бумажный чек покупателю и не отправлять ему электронный, если покупатель не оставил для этого свои контакты. Кроме того, разрешено использовать ККТ вне корпуса автомата, если касса применяется не в автономном режиме. Однако для этого на автомате должен быть легкочитаемый заводской номер. Скоро добавится еще одно условие — автомат должен показывать на дисплее QR-код.

Поскольку в январе мало рабочих дней, а новое требование нужно исполнять уже с 1 февраля, рекомендуем начать решать вопрос с обновлением оборудования и прошивок уже в текущем году.