Налоговая реформа РФ: обзор последних новостей

• НДФЛ
• Налог на прибыль
• УСН
• Налоговая амнистия при дроблении бизнеса

• Страховые взносы

• Налог на имущество
• Земельный налог
• Акцизы
• НДПИ
• Госпошлина

НДФЛ

Прогрессивная шкала НДФЛ: изменение ставок

С 2025 года в зависимости от доходов сотрудников планируют установить 5 ставок вместо существующих 2 (пп. "а" п. 29 ст. 2 проекта):

• 13% – для доходов до 2,4 млн руб. в год (менее 200 тыс. руб. в месяц);
• 15% – от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
• 18% – от 5 млн до 20 млн руб. в год;
• 20% – от 20 млн до 50 млн руб. в год;
• 22% – свыше 50 млн руб. в год.

Повышенные ставки предлагают применять не ко всему доходу, а лишь к сумме превышения, как и сейчас (п. 30 ст. 2 проекта).

Для отдельных видов доходов физлиц также хотят изменить порядок налогообложения. Например, для дивидендам, процентов по вкладам, доходов от продажи ценных бумаг ставку 15% планируют применять, если доход составит 2,4 млн руб. и более в год (пп. "в" п. 23, п. п. 25, 29 ст. 2 проекта). Сейчас по дивидендам, процентам по вкладам, доходам от продажи ценных бумаг такую ставку применяют, если эти доходы превышают 5 млн руб.

Документ: Проект Федерального закона N 639663-8

Поддержка семей с детьми: вычеты, налоговый кешбэк

С 2025 года предлагают увеличить стандартные вычеты на детей (пп. "а" п. 28 ст. 2 проекта):

• на второго ребенка – с 1 400 до 2 800 руб.;
• на третьего и на каждого следующего ребенка – с 3 000 до 6 000 руб.

Одновременно хотят увеличить совокупный доход для применения вычетов с 350 тыс. до 450 тыс. руб.

Правительство также предлагает ввести налоговый "кешбэк" для семей с двумя и более детьми. Основные моменты:

• выплату работающим родителям планируют сделать ежегодной (п. 1 ст. 1 проекта);
• для ее получения среднедушевой доход семьи не должен превышать 1,5-кратный региональный прожиточный минимум на человека (п. 2 ст. 1 проекта);
• выплату производит СФР каждому родителю по заявлению, если нет долгов по алиментам и с доходов уплачен НДФЛ (п. п. 1, 3, 4 ст. 1, ст. 2 проекта);
• учитывают детей до 18 и 23 лет, если ребенок учится в общеобразовательной или профессиональной организации, а также получает очное высшее образование, кроме допобразования (п. 3 ст. 1 проекта);
• размер выплаты равен разнице между НДФЛ, уплаченным за год до обращения, и НДФЛ, рассчитанным с того же дохода, но по ставке 6% в полном объеме (п. 5 ст. 1 проекта).

Такой механизм снизит ставку НДФЛ до 6%. Если закон примут, он вступит в силу с 1 января 2026 года (п. 1 ст. 6 проекта).

Документы: Проект Федерального закона N 639663-8,

Проект Федерального закона N 638814-8

Налог на прибыль

Основные изменения по налогу на прибыль

С 2025 года планируют повысить ставку по налогу на прибыль с 20% до 25% (пп. "а" п. 41 ст. 2 проекта). Это позволит с 1 января 2025 года отказаться от курсовых экспортных пошлин.

Помимо этого, предлагают:

• повысить с 0% до 5% ставку по налогу на прибыль для ИТ-компаний на 2025 - 2027 годы (пп. "г" п. 41 ст. 2 проекта). Президент на ПМЭФ предложил закрепить ставку 5% до 2030 года включительно;
• ввести федеральный инвестиционный вычет для организаций из приоритетных отраслей (п. 43 ст. 2 проекта);
• увеличить повышающий коэффициент с 1,5 до 2 к расходам на НИОКР (п. 37 ст. 2 проекта);
• сделать бессрочными региональные инвестпроекты (ст. 3 проекта).

Также президент поручил донастроить региональный инвестиционный вычет. В частности, сделать возможным его применение в рамках не только одной компании, но и группы компаний.

Документы: Проект Федерального закона N 639663-8,

Информация с пленарного заседания ПМЭФ от 07.06.2024

Федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль

С 2025 года планируют ввести новый вычет, который позволит уменьшить часть налога на прибыль, зачисляемую в федеральный бюджет.

В НК РФ предлагают закрепить в том числе такие правила(п. 43 ст. 2 проекта):

• решение об использовании права на вычет нужно отразить в учетной политике;
• после вычета налог, который перечисляют в федеральный бюджет, в 2025-2030 годах не должен быть ниже налога, рассчитанного по ставке 3%;
• вычет текущего периода по общему правилу не может превышать 50% от расходов, которые формируют первоначальную стоимость ОС и амортизируемых НМА;
• к расходам, по которым налогоплательщик использовал вычет, нельзя применить амортизационную премию;
• при продаже или ином выбытии ОС или НМА до истечения срока полезного использования (кроме ликвидации) нужно восстановить налог, который не был уплачен из-за вычета. Также потребуется уплатить пени;
• права на вычет точно не будет у иностранных организаций – налоговых резидентов РФ, участников СЗПК, кредитных организаций и многих производителей подакцизных товаров.

Кто получит право на вычет, к каким объектам его можно применить, в каком размере, и другие подобные параметры должно установить правительство.

Документ: Проект Федерального закона N 639663-8

УСН

С 2025 года предлагают такие изменения:

• поднять базовый порог доходов для перехода на спецрежим с 112,5 до 337,5 млн руб. (пп. "а" п. 53 ст. 2 проекта);
• увеличить среднюю численность сотрудников для применения УСН с 100 до 130 человек, без возможности превышения (пп. "б" п. 53, пп. "а" п. 54 ст. 2 проекта);
• повысить порог доходов для применения УСН до 450 млн руб. (пп. "а" п. 54 ст. 2 проекта);
• увеличить порог по остаточной стоимости основных средств с 150 до 200 млн руб. Его планируют индексировать на коэффициент-дефлятор (пп. "б" п. 53 ст. 2 проекта);
• обязать уплачивать НДС при доходах более 60 млн руб. в год (пп. "а" п. 1 ст. 2 проекта). При этом налогоплательщику хотят предоставить альтернативу. Он может выбрать обычные ставки НДС либо пониженные (5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб. в год и 7% – от 250 млн до 450 млн руб. в год). В первом случае право на вычет сохранится, во втором нет (пп. "б" п. 4, пп. "а" и "в" п. 5, п. п. 6, 55 ст. 2 проекта). Сейчас по общему правилу в общем случае налогоплательщики на УСН не должны платить НДС;
• отменить повышенные ставки 8% – для режима "доходы" и 20% – для "доходов минус расходы" (п. 56 ст. 2 проекта). Останутся 2 базовые ставки: 6% и 15%.

Документ: Проект Федерального закона N 639663-8

Налоговая амнистия при дроблении бизнеса

Хотят предусмотреть налоговую амнистию за дробление бизнеса в 2022 - 2024 годах при условии добровольного отказа от таких схем в 2025 и 2026 годах. Также для этих целей впервые вводят понятия дробления бизнеса и добровольного отказа от него (ст. 5 проекта). Так, добровольным отказом от дробления бизнеса предлагают считать расчет и уплату налогов с учетом объединения доходов всей группы или других показателей, которые нужно соблюдать для применения спецрежимов.

Освобождать от уплаты налогов, пеней, а также штрафов по итогам проверок за 2022 - 2024 годы предлагают, к примеру, если в решении инспекции по выездной проверке за 2025 и 2026 годы дробление бизнеса не установят. В этом случае обязанность по уплате долга за дробление бизнеса прекращается с даты вступления в силу последнего решения. Важно: на день вступления в силу поправок решения по проверкам за 2022 - 2024 годы еще не должны вступить в силу.

Документ: Проект Федерального закона N 639663-8

Страховые взносы

С 2025 года для организаций МСП с основным видом деятельности "обрабатывающее производство" хотят уменьшить пониженный тариф взносов с 15% до 7,6%. Условие – они не работают с отдельными видами подакцизных товаров и соблюдают требования по доходам. Тариф планируют применять к части выплат физлицу сверх МРОТ в месяц (п. 63 ст. 2 проекта).

Документ: Проект Федерального закона N 639663-8

Налог на имущество

С 2025 года для недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. региональные власти смогут устанавливать ставку до 2,5% (пп. "б" п. 59 ст. 2 проекта).

Документ: Проект Федерального закона N 639663-8

Земельный налог

С 2025 года местные власти смогут устанавливать ставку 1,5%, что в 5 раз больше действующего сейчас лимита 0,3% для участков с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. (п. 60 ст. 2 проекта). При этом пониженную ставку 0,3% планируют сохранить независимо от цены для участков:

• сельхозназначения и земель, которые входят в зоны сельскохозяйственного использования населенных пунктов;
• предоставленных для обеспечения обороны, безопасности, таможенных нужд и ограниченных в обороте.

Документ: Проект Федерального закона N 639663-8

Акцизы

С 2025 года предлагают ввести акцизы, к примеру (пп. "в", "г" п. 9, пп. "а" п. 14 ст. 2 проекта):

• на никотиновое сырье и бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания - с постепенным повышением ставки. Так, с 2025 по 2027 год планируют увеличение акциза на никотиновое сырье с 2,2 до 2,4 руб. за 1 мг, а для бестабачных никотиновых смесей - с 925 до 1 000 руб. за кг;
• на природный газ для производства аммиака - с твердой ставкой 2 400 руб. за 1 000 кубических метров.

Документ: Проект Федерального закона N 639663-8

НДПИ

С 2025 года хотят повысить НДПИ, в том числе за счет коэффициентов и увеличения ставок. Предлагают, к примеру (п. п. 46, 47, 50 ст. 2 проекта):

• поднять ставку с 8% до 8,4% для алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;
• ввести новый коэффициент Кэнрг для угля (кроме антрацита, коксующегося и бурого угля). Коэффициент зависит от мировых цен на уголь за тонну согласно индексу FOB Восточный NAR5500 и от среднего значения курса доллара США к рублю;
• изменить ставки для апатит-штаффелитовых руд с 82 руб. за тонну до 90 руб., апатит-магнетитовых - с 207 руб. за тонну до 218 руб., маложелезистых апатитовых - с 132 руб. за тонну до 145 руб.;
• применять коэффициент Крента в размере 8,8 при расчете налога для калийных солей.

Документ: Проект Федерального закона N 639663-8

Госпошлина

С 2025 года предлагают увеличить госпошлину за регистрацию прав и сделок с дорогой недвижимостью. Размер платежа будет зависеть от кадастровой стоимости и того, кто платит – организация или физлицо (пп. "б" п. 45 ст. 2 проекта):

Документ: Проект Федерального закона N 639663-8