Декларация по налогу на прибыль за I полугодие 2024 года: важное для бухгалтера

• Форма декларации по налогу на прибыль
• Кто и куда подает декларацию по налогу на прибыль
• Срок сдачи декларации по налогу на прибыль
• Общий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль
• Как заполнить лист 02 декларации по налогу на прибыль
• Как проверить декларацию по налогу на прибыль
• Уточненная декларация по налогу на прибыль
• Как бюджетной организации заполнить и подать декларацию по налогу на прибыль
• Образцы заполнения декларации по налогу на прибыль

Форма декларации по налогу на прибыль

Декларацию за I полугодие 2024 года заполните по утвержденной форме.

Кто и куда подает декларацию по налогу на прибыль

По общему правилу декларацию должны сдавать организации — плательщики налога на прибыль, а также ряд других компаний.

Отчетность обычно направляют в электронном виде по ТКС в свою инспекцию. За несоблюдение формата грозит штраф.

Если у организации есть обособленные подразделения, нужно подать несколько деклараций:

• по компании в целом;
• по каждому подразделению или их группе. Важное условие: в регионе должны выбрать ответственное подразделение.

Если за I полугодие 2024 года у вас не было доходов и расходов, надо сдать нулевую декларацию. Заполните в ней только обязательные листы.

Если вы не подадите нулевую отчетность, есть риск ответственности.

Подробности:

• Кто должен подавать декларацию по налогу на прибыль
• В какую налоговую нужно подавать декларацию по налогу на прибыль
• Нулевая декларация по налогу на прибыль

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль

Декларацию за I полугодие 2024 года направьте не позднее 25 июля. За опоздание могут оштрафовать.

Подробности:

• В какие сроки подают декларацию по налогу на прибыль
• Ответственность за несдачу декларации в срок

Общий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

В декларацию за I полугодие обычно нужно включить:

• титульный лист. В реквизите "налоговый (отчетный) период (код)" укажите код 31, если авансовые платежи уплачиваете поквартально и ежемесячно или только поквартально. Если вы перечисляете их ежемесячно по фактической прибыли, проставьте код 40;
• подраздел 1.1 раздела 1. Отразите в нем налог на прибыль по бюджетам к доплате или уменьшению;
• лист 02. Покажите здесь расчет налога;
• приложение N 1 к листу 02. Включите в него доходы за полугодие. Выручку от реализации покажите в строках 010 – 040, а внереализационные доходы — в строках100 – 106;
• приложение N 2 к листу 02. Отразите здесь расходы за полугодие. Так, прямые расходы укажите в строках 010 – 030, а косвенные расходы — в строке 040. Расшифруйте последние в строках 041 – 055.

Остальные подразделы, листы и приложения включайте в декларацию по налогу на прибыль, если у вас есть данные для отражения, к примеру:

• подраздел 1.2 раздела 1 заполните, если вы уплачиваете ежемесячные и квартальные авансовые платежи. В нем нужно указать ежемесячные платежи на III квартал по срокам уплаты. Обычно каждый платеж в федеральный бюджет равен 1/3 от суммы в строке 300 листа 02, в региональный — 1/3 в строке 310 листа 02. Если данные этих строк нельзя разделить на 3 без остатка, добавьте остаток к последнему (третьему) платежу;
• подраздел 1.3 раздела 1 следует заполнить, если в декларации есть лист 03 или 04. Обычно этот подраздел включают при выплате дивидендов российским организациям;
• лист 05 заполняют, когда есть операции с ценными бумагами.

Некоторые разделы, листы и приложения включают в отчетность только за определенный период. К примеру, лист 07 нужно заполнять лишь в годовой декларации, если, в частности, организация получила имущество от благотворительной деятельности или целевого финансирования.

Подробности:

• Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
• Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль

Как заполнить лист 02 декларации по налогу на прибыль

Итоговые данные по доходам, расходам и убыткам нужно перенести из приложений в лист 02, к примеру:

• доходы от реализации — из строки 040 приложения N 1 к листу 02 в строку 010;
• расходы, которые уменьшают доходы от реализации, — из строки 130 приложения N 2 к листу 02 в строку 030.

В строке 060 листа 02 необходимо посчитать итоговый результат: прибыль или убыток. Для этого сложите строки 010, 020 и 050 листа 02, затем вычтите из них строки 030 и 040 листа 02. Если разница отрицательная, ее нужно отразить со знаком "минус".

В строках 180 – 340 листа 02 следует привести расчет налога и авансовых платежей.

В частности, если вы платите только ежеквартальные платежи, в листе 02 укажите:

• в строке 210 — авансовые платежи по итогам I квартала. Обычно этот показатель нужно перенести из строки 180 листа 02 декларации за I квартал;
• в строке 220 — авансовые платежи в федеральный бюджет по итогам I квартала. Как правило, данные берут из строки 190 листа 02 декларации за I квартал;
• в строке 230 — авансовые платежи в бюджет субъекта по итогам I квартала. В общем случае показатель нужно перенести из строки 200 листа 02 декларации за I квартал;
• в строках 290 – 340 проставьте прочерки.

Подробности:

• Порядок заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль
• Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль

Как проверить декларацию по налогу на прибыль

Декларацию можно проверить по контрольным соотношениям. Если они не соблюдены, инспекция сделает начисления на ЕНС по декларации только после камеральной проверки. Учтите: ФНС обновила контрольные соотношения. Так, исключили внутридокументные соотношения 1.18.2 – 1.18.4, 1.41, 1.43 и 1.52. Напомним, налоговая служба запретила инспекциям требовать пояснения по отмененным контрольным соотношениям. Ранее мы писали об этом.

Подробности:

• Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль

Уточненная декларация по налогу на прибыль

Если после подачи отчетности вы нашли ошибки, их можно исправить при помощи уточненной декларации. При ее заполнении учтите ряд особенностей:

• в уточненной отчетности отражают верные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показателями;
• в реквизите "номер корректировки" титульного листа нужно проставить порядковый номер отчетности, к примеру "1--";
• следует заполнить все листы, разделы и приложения, которые были в первичной декларации, даже если в них нет ошибок.

К уточненной декларации лучше приложить пояснения с указанием, из-за чего изменили отчетность. Скорее всего, инспекция все равно их запросит.

Есть и другие нюансы, которые следует учесть при направлении уточненной декларации.

Подробности:

• Как заполнить и подать уточненную декларацию по налогу на прибыль

Как бюджетной организации заполнить и подать декларацию по налогу на прибыль

Бюджетные организации заполняют и подают декларацию по налогу на прибыль за I полугодие 2024 года в том же порядке, что и коммерческие организации, с учетом особенностей. К примеру, им не нужно включать в отчетность подраздел 1.2 раздела 1, а также заполнять строки 290 – 340 листа 02, поскольку ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль бюджетные организации не платят.

Подробности:

• Как учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль

Образцы заполнения декларации по налогу на прибыль

• Образец заполнения коммерческой организацией декларации по налогу на прибыль за полугодие 2024 года
• Пример заполнения учреждением приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль