Налоги, взносы и отчетность в январе: основные изменения

• Ставка НДФЛ
• КБК
• МРОТ
• Предельная база по взносам
• Вычеты на детей
• Расчет пеней
• Выходное пособие
• Коды доходов и вычетов
• Налоговые споры
• Налог на прибыль
• Страховые взносы для обрабатывающего производства
• Сведения о процентах по вкладам физлиц
• Сообщения банков о счетах
• Уведомление о контролируемых сделках
• Формат акта претензии
• Форматы фискальных документов
• Уведомления для освобождения от НДС и налога на прибыль
• Прочие изменения

Ставка НДФЛ

С января 2025 года для зарплаты применяйте прогрессивную шкалу ставок:

• 13% – для доходов 2,4 млн руб. и менее в год;
• 15% – свыше 2,4 млн и не более 5 млн руб. в год;
• 18% – свыше 5 млн и не более 20 млн руб. в год;
• 20% – свыше 20 млн и не более 50 млн руб. в год;
• 22% – свыше 50 млн руб. в год.

Повышенные ставки действуют не ко всему доходу, а лишь к сумме превышения, как и прежде.

Для ряда видов доходов физлиц порядок налогообложения также иной. Например, дивиденды облагайте по ставке 15%, если доход составит более 2,4 млн руб. в год.

К доходам работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей применяйте ставки 13% (для дохода не более 5 млн руб.) и 15% (для дохода свыше 5 млн руб.).

КБК

С 7 января 2025 года при уплате налогов (сборов, взносов) применяйте обновленные КБК. Так, при перечислении налога с доходов сотрудников используйте коды:

КБК для туристического налога – 1 03 03000 01 0000 110.

МРОТ

С 1 января 2025 года для расчета ряда выплат сотрудникам (зарплаты, отпускных и командировочных, больничных) используйте новый МРОТ. Его размер равен 22 440 руб. О том, какие выплаты нужно пересмотреть, читайте в нашем обзоре.

Предельная база по взносам

На 2025 год предельная база по взносам равна 2 759 тыс. руб.

Вычеты на детей

С января 2025 года предоставляйте стандартные вычеты на детей в таких размерах:

• на второго ребенка – 2 800 руб.;
• на третьего и каждого следующего ребенка – 6 000 руб.;
• на ребенка-инвалида, находящегося на обеспечении опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, – 12 000 руб.

Совокупный доход для применения вычетов – 450 тыс. руб.

Для вычета заявление сотрудника не нужно. Последний должен сообщать работодателю лишь об изменении оснований для вычета. Информацию он должен подтвердить документами.

Расчет пеней

С 1 января 2025 года пени считайте так:

• за первые 30 календарных дней просрочки – 1/300 ставки ЦБ от суммы недоимки;
• с 31-го по 90-й день – 1/150;
• с 91-го дня – 1/300.

Выходное пособие

С 1 января 2025 года необлагаемый НДФЛ размер выходного пособия при увольнении определяйте исходя из среднего заработка, рассчитанного по правилам для пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Коды доходов и вычетов

С 1 января 2025 года применяют обновленные перечни кодов видов доходов и вычетов. В перечни добавили новые позиции, часть формулировок уточнили.

Примеры новых кодов доходов:

• 1241 – выплаты по договорам долгосрочных сбережений, заключенным с российскими НПФ с лицензией;
• 2006 – районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате, денежному довольствию или содержанию работников из районов Крайнего Севера, приравненных к ним местностей, районов с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями;
• 2792 – доходы от реализации или погашения долей в УК, акций организаций РФ, которые на дату реализации непрерывно принадлежали им более 5 лет.

Примеры новых кодов вычетов:

• 150 – 18 тыс. руб. за налоговый период для налогоплательщика, который выполнил нормативы комплекса "Готов к труду и обороне" со знаком отличия;
• 513 – вычет из дохода от реализации или погашения долей в УК, акций организаций РФ, которые на дату реализации непрерывно принадлежали им более 5 лет;
• 515 - 517 – вычеты на долгосрочные сбережения.

Налоговые споры

Имущественный иск с 2025 года подавайте в суд только после обжалования решения инспекции, действий (бездействия) налоговиков в вышестоящем налоговом органе.

Если вы хотите, чтобы налоговый орган рассмотрел жалобу в упрощенном порядке, то в ней нужно указать на это.

Налог на прибыль

С 1 января 2025 года:

• не включайте в расходы затраты на рекламу, если ее разместили в интернете с нарушениями;
• можете амортизировать ОС и НМА, по которым решили применять федеральный инвестиционный вычет.

С этой же даты можете учитывать с коэффициентом 2 расходы:

• на формирование первоначальной стоимости ряда ОС и НМА, например ОС из перечня российского высокотехнологичного оборудования. Этот перечень скорректировали. В него добавили продукцию радиоэлектронной промышленности, в т.ч. коммуникационную и радиолокационную аппаратуру, устройства хранения данных, источники бесперебойного питания, модемы и оборудование для обработки сетевого трафика;
• на НИОКР по перечню правительства;
• связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных из единого реестра российских программ для ЭВМ и баз данных.

Страховые взносы для обрабатывающего производства

Если вы работаете в сфере обрабатывающего производства, то с 1 января 2025 года должны применять спецтариф взносов 7,6%. Условие – вы не работаете с рядом подакцизных товаров и соблюдаете требование по доходам. Тариф применяйте к части выплат физлицу сверх 1,5 МРОТ в месяц.

Перечень видов деятельности утвердило правительство. Преференцию получат, в частности, МСП, которые выпускают продукты, фармсубстанции, ткани и одежду, изделия из пластмасс и стекла, бытовые приборы.

Сведения о процентах по вкладам физлиц

С 1 января 2025 года банки применяют обновленную форму информации о процентах по вкладам физлиц, ее формат, скорректированные порядки заполнения и подачи. Так, выплаты нужно указывать в разрезе годов начисления процентов.

Сообщения банков о счетах

С 1 января по 31 декабря 2025 года банки используют обновленные формы сообщений об открытии (закрытии) счета, депозита, об изменении их реквизитов и др.

Формы 2025 года сходны с прежними. Они лишь содержат небольшие технические правки. Например, в сообщении об изменении реквизитов счета, депозита поле "Сведения о банке (филиале банка), передавшем счет (депозит)" теперь называется "Сведения о банке (филиале банка)".

Уведомление о контролируемых сделках

С 28 января 2025 года подавайте уведомление по обновленной форме. Форму дополнили разделами:

• 1В "Сведения о сделке последующей реализации или предшествующей покупки товаров";
• 1Г "Сведения о сопутствующих услугах к сделке из Раздела 1Б";
• 4 "Сведения об участнике сделки последующей реализации или предшествующей покупки товара".

Разделы нужно заполнять по контролируемым сделкам, которые подпадают под критерии пп. 7 п. 3 ст. 105.16 НК РФ.

В раздел 1А добавили поле 4.3 "Код типа сделки, предусмотренной подпунктом 7 пункта 3 статьи 105.16 Кодекса". В нем нужно указывать цифру по каждому коду типа сделки: "0" – нет, "1" – да. Коды типов сделки привели в приложении 1 к порядку заполнения.

Если для раздела 1А предусмотрено раскрытие сведений по сделкам из пп. 7 п. 3 ст. 105.16 НК РФ, сведения о сделках последующей реализации или предшествующей покупки товаров отражают в разделе 1В. Если в разделе 1А указаны сведения о сопутствующих услугах к таким сделкам, заполняют раздел 1Г.

В раздел 1Б добавили поле "Уникальный номер контракта/кредитного договора". Этот номер присваивает банк.

Формат акта претензии

С 12 января 2025 года используйте акт рекламации (претензии) в электронной форме. Он включает файлы обмена информации отправителя и получателя. Первый состоит из сведений акта к его получателю, второй – из результата рассмотрения требований отправителя.

Форматы фискальных документов

ФНС скорректировала обязательные форматы фискальных документов (ФД). Изменения применяют с 1 января 2025 года.

В общий перечень реквизитов ФД добавили теги:

• 1115 "суммы НДС чека" – для сведений о суммах НДС по кассовому чеку (БСО), включающих все реквизиты "сумма НДС чека" (тег 1119);
• 1119 "сумма НДС чека" – для сведений о сумме НДС по кассовому чеку (БСО) по ставке НДС из этого реквизита;
• 1120 "сумма НДС" – для суммы НДС реквизита "сумма НДС чека" (тег 1119).

В таблицу 8 "Значения реквизита "ставка НДС" (тег 1199)" включили ставки НДС: 5%, 7%, расч. 5/105 и расч. 7/107.

Уведомления для освобождения от НДС и налога на прибыль

С 20 января 2025 года применяйте утвержденные формы уведомлений:

• об использовании права (о его продлении, об отказе от него) на освобождение от уплаты НДС;
• об использовании права на освобождение от уплаты НДС для плательщиков ЕСХН;
• об использовании права (о его продлении, об отказе от него) на освобождение от НДС и налога на прибыль юрлица, которое получило статус участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности.

С этой же даты действуют утвержденные форматы подачи таких уведомлений.

Прочие изменения

• с 1 января 2025 года не облагаемый НДФЛ лимит суточных при разъездной работе за границей – 3 500 руб.;
• применяйте новую форму книги продаж и дополнительного листа. Учитывайте скорректированный порядок заполнения книг покупок и продаж;
• проверяйте по обновленным контрольным соотношениям правильность заполнения уведомления об исчисленных налогах;
• уведомляйте о выборе инспекции для постановки на учет организации по месту нахождения одного из ее подразделений по новой форме. Уведомление подавайте, если подразделения находятся в одном муниципальном образовании или городе федерального значения, но на территории разных инспекций;
• с 24 января 2025 года подавайте уведомление о выборе инспекции, в которую представляют декларацию по туристическому налогу, по утвержденной форме;
• с 25 января 2025 года при заполнении уточненного уведомления об участии в иностранных организациях учитывайте изменения к порядку заполнения формы.

О других важных изменениях, которые вступят в силу в январе, читайте в наших обзорах для бухгалтеров коммерческих и бюджетных организаций.