Внимание! В данном материале описаны изменения, ЕЩЕ НЕ ВСТУПИВШИЕ В СИЛУ! Новые формы отчетности по персонифицированному учету применяются за периоды, начиная с 1 января 2023 г. См. Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@, Постановление Правления ПФР от 31.10.2022 N 245п.
Организации и физлица, которые платят доходы своим работникам или лицам по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, услуг, по ряду других договоров, обязаны подавать следующую отчетность по персонифицированному учету.
Единую форму сведений ЕФС-1 – в органы СФР. Основания, как и сроки для представления в фонд сведений, включаемых в состав формы, различаются.
Персонифицированные сведения о застрахованных (физических) лицах - в налоговые органы. Сведения подаются как в составе РСВ - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, так и отдельной формой – не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим. ИП и организации, применяющие АУСН, такую отчетность в налоговые органы не подают.
Единая форма сведений ЕФС-1 и порядок ее заполнения утверждены Постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 N 245п. Формат сведений для ЕФС-1 в электронном виде утвержден Постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 N 246п. По сути, единая форма применяется вместо ряда сдаваемых ранее форм, например: СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС.
В органы СФР можно представлять отдельные разделы и подразделы ЕФС-1 в соответствии с установленными сроками. В любом случае они подаются вместе с титульным листом формы (п. 1.11 Порядка заполнения ЕФС-1).
Для подачи сведений в части индивидуального (персонифицированного) учета предназначен разд.1 формы ЕФС-1. Он включает:
1) подраздел 1, в котором приводятся сведения о зарегистрированном лице, его трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, заработной плате. В его состав входят:
- подраздел 1.1 – для отражения сведений о трудовой (иной) деятельности. В зависимости от ситуации он представляется в следующие сроки.
В случаях приема на работу и увольнения зарегистрированного лица - не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа (распоряжения), документа или принятия иного решения, которые подтверждают оформление или прекращение трудовых отношений (пп. 2 п. 5 ст. 11 Закона о персонифицированном учете). Полагаем, что при приостановлении и возобновлении действия трудового договора сроки аналогичны.
При заключении с застрахованным лицом договора ГПХ, иного договора, на вознаграждение по которому начисляются страховые взносы, - не позднее рабочего дня, следующего за днем его заключения, а в случае прекращения договора – за днем прекращения (п. 6 ст. 11 Закона о персонифицированном учете).
Если зарегистрированное лицо переводится на другую постоянную работу - не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором изданы приказ (распоряжение), документ или принято иное решение, которые подтверждают оформление перевода (пп. 1 п. 5 ст. 11 Закона о персонифицированном учете).
При подаче зарегистрированным лицом заявления о продолжении ведения страхователем трудовой книжки либо заявления о предоставлении ему сведений о трудовой деятельности - не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором подано соответствующее заявление (пп. 1 п. 5 ст. 11 Закона о персонифицированном учете);
- подраздел 1.2 – для отражения сведений о страховом стаже.
В отношении определенных застрахованных лиц подраздел представляется по окончании календарного года - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Если застрахованному лицу для установления пенсии необходимо учесть период работы календарного года, срок представления отчетности за который не наступил, то подраздел представляется с типом сведений «Назначение пенсии» в течение 3 календарных дней со дня поступления запроса СФР либо обращения работника;
- подраздел 1.3 – для отражения сведений о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений.
При представлении любого из перечисленных подразделов также заполняется подраздел 1 разд. 1 формы (п. 1.11 Порядка заполнения ЕФС-1);
2) подраздел 2, в котором указывается основание для отражения данных о периодах работы застрахованного лица в условиях, дающих право на досрочное назначение пенсии согласно ч. 1 ст. 30 и ст. 31 Закона о страховых пенсиях.
При представлении таких сведений подраздел заполняется и подается вместе с подразделом 1.2 подраздела 1 в те же сроки (п. 1.8 Порядка заполнения ЕФС-1);
3) подраздел 3, в котором приводятся сведения о застрахованных лицах, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя.
Подраздел представляется по окончании I квартала, полугодия, 9 месяцев и календарного года - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 11 Закона о персонифицированном учете).
Кроме того, в составе ЕФС-1 подаются сведения о начисленных страховых взносах на травматизм. Для этого предназначен разд. 2 (с подразделами) формы.
Форма расчета по страховым взносам, а также порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@.
В части персонифицированного учета в состав РСВ включаются сведения о сумме заработка (дохода) застрахованного лица, а также сведения о сумме исчисленных взносов с базы, не превышающей единую предельную величину (п. 8 ст. 11 Закона о персонифицированном учете, п. 13.21 Порядка заполнения формы РСВ). Для этого в расчете предусмотрен разд. 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах".
Лица, производящие выплаты физическим лицам (за исключением тех, кто выплачивает доходы, указанные в пп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ), по общему правилу должны сдавать расчет в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ). ИП и организации, применяющие АУСН, расчет не подают.
Форма персонифицированных сведений о физических лицах, а также порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@.
В форму включаются персональные данные физлиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу.
Лица, производящие выплаты физическим лицам (за исключением тех, кто выплачивает доходы, указанные в пп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ), по общему правилу представляют сведения в налоговый орган не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ). ИП и организации, применяющие АУСН, сведения не подают.
Документы: