N 3 (90) МАРТ 2003

Архив | предыдущий выпуск | следующий выпуск

Содержание

V Всероссийская акция Сети КонсультантПлюс по правовой поддержке бухгалтера
Вопросы/ответы
Новое в системах
КонсультантПлюс на юбилейной выставке
По страницам журнала "Главная книга"
Глазами эксперта
КОРОТКО

V Всероссийская акция Сети КонсультантПлюс по правовой поддержке бухгалтера

Все об упрощенной системе налогообложения

Дмитрий Новиков,
Генеральный директор компании "Консультант Плюс"

Журнал Главная книга 17 марта 2003 г. стартует V Всероссийская некоммерческая акция "Программа поддержки российского бухгалтера". Во время проведения акции, с 17 по 31 марта, ее организатор - Сеть КонсультантПлюс предоставляет всем желающим возможность бесплатно получить специальный выпуск журнала "Главная книга" и заказать электронное приложение с подборкой важнейших правовых актов по налогообложению и бухгалтерскому учету. Из материалов специального выпуска журнала можно получить подробную и исчерпывающую информацию об упрощенной системе налогообложения (УСНО). А в электронное приложение войдут все документы, необходимые для правильного исчисления и уплаты единого налога в 2003 г. Акция Сети КонсультантПлюс проводится при содействии Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.

Правовое просвещение и методическая поддержка налогоплательщиков

Основными задачами ставших уже традиционными программ поддержки российского бухгалтера являются не только обеспечение полной и актуальной информацией о существенных изменениях законодательства, но и предоставление практических материалов по его применению. В конечном счете это способствует достижению одной важной цели - повышению правовых знаний специалистов. Организация и проведение таких широкомасштабных всероссийских акций являются непростым делом. Однако успешная работа в сфере распространения правовой информации более 10 лет и пятилетний опыт проведения акций поддержки позволяют Сети КонсультантПлюс эффективно решать эти задачи.

Сеть КонсультантПлюс занимается не только поставкой и обслуживанием справочных правовых систем, но и ведет серьезную работу в области обеспечения широкого круга специалистов всей необходимой правовой информацией, в том числе о важных изменениях налогового законодательства.

В ходе акций по программе правовой поддержки, которые проводятся на регулярной основе, распространяются материалы по актуальным вопросам применения законодательства. Традиционно этим мероприятиям оказывается поддержка со стороны ключевых для бухгалтера ведомств, таких, как Министерство РФ по налогам и сборам и Министерство финансов России. Впервые такая акция состоялась сразу после финансового кризиса - осенью 1998 года. В этот непростой для экономики страны период Сеть КонсультантПлюс специально подготовила и распространила подборку правовых актов по бухучету и налогообложению в программной оболочке КонсультантПлюс. Подборку бесплатно получили свыше 25000 специалистов по всей стране.

В 1999 г. Сеть КонсультантПлюс распространила среди бухгалтеров книгу "Правовые акты в сфере налогообложения. Общие положения и специфика". Книга предоставила читателям базовые сведения о законодательстве и помогла освоить основные понятия и принципы правового регулирования финансово-хозяйственной деятельности. Для следующей акции, в 2001 г., специалистами Сети КонсультантПлюс была специально подготовлена книга "Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность". В ней были рассмотрены вопросы налоговых правонарушений, формы юридической ответственности, санкции за различные виды нарушений налогового законодательства. 570000 экземпляров книги бесплатно распространялись во всех регионах России сервисными центрами Сети КонсультантПлюс.

Для тематики прошлогодней акции был выбран один из самых актуальных на тот момент вопросов - новый порядок исчисления налога на прибыль организаций. Был подготовлен специальный выпуск журнала "Главная книга", куда вошли комментарии к 25 главе Налогового кодекса и практические рекомендации по ее применению. Материал иллюстрировался большим количеством примеров. Огромный тираж, которым разошелся спецвыпуск журнала, - 595000 экземпляров свидетельствует о высокой потребности специалистов в качественных разъяснительных материалах.

Актуальная тема 2003 года - рекомендации по применению упрощенной системы налогообложения

Тематикой нынешней акции стала упрощенная система налогообложения - новый специальный налоговый режим, введенный в действие с 1 января 2003 г. Информация по упрощенной системе интересует не только организации и предпринимателей, которые уже перешли на ее применение. Эта тема волнует и вновь созданные организации, которые вправе сразу, при постановке на налоговый учет, выбрать упрощенную систему. Да и тем, кто пока не определился с переходом на "упрощенку", будет полезно взвесить все плюсы и минусы работы по этой льготной системе.

В обращении к читателям спецвыпуска журнала "Главная книга" министр РФ по налогам и сборам Г. Букаев отметил: "Уверен, что глава 26.2 Налогового кодекса РФ "Упрощенная система налогообложения" будет способствовать не только сокращению объема и облегчению ведения отчетной документации для представителей малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей, но и повышению эффективности налогового администрирования для работников налоговой системы".

Преимущества упрощенной системы налогообложения для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей очевидны - это, прежде всего, снижение налоговых обязательств (единый налог заменяет уплату 5 налогов), значительное упрощение налогового и бухгалтерского учета, уменьшение объема налоговой отчетности. Предприниматель или организация самостоятельно могут выбрать, с чего будет платиться налог: с полученных доходов по ставке 6% или с разницы между доходами и расходами по ставке 15%. По словам первого заместителя министра финансов С.Д. Шаталова, в связи с введением упрощенной системы налогообложения малые предприятия в 2003 г. будут платить в 2,5-3 раза меньше налогов и взносов, чем в прошлом году.

По данным МНС России, упрощенная система налогообложения успела стать популярным налоговым режимом. С 2003 г. на нее перешли 189 тысяч организаций (13% от прошедших перерегистрацию) и 297 тысяч предпринимателей. По сравнению с прошлым годом количество организаций, желающих работать в этом году по "упрощенке", возросло в целом по России в 2,8 раза, индивидуальных предпринимателей - в 3,2 раза. Предпочтения в объекте налогообложения распределились следующим образом - налог по ставке 6% от доходов будут платить 57% организаций, перешедших на УСНО. Среди предпринимателей такой объект выбрали почти 80%.

"Главная книга" - в помощь налогоплательщику

Помочь разобраться с тонкостями применения упрощенной системы призван специальный выпуск журнала "Главная книга". Все материалы этого выпуска посвящены рассмотрению практических вопросов, возникших при применении упрощенной системы. Из журнала можно получить подробную информацию о порядке определения налоговой базы и исчисления единого налога, о порядке уплаты налога и представления отчетности. Рассмотрены и такие вопросы, как сохраняющиеся обязательные виды учета и отчетности, приведена сводная информация обо всех налогах и взносах, уплачиваемых при применении упрощенной системы. Все сложные вопросы проиллюстрированы практическими примерами.

К работе над спецвыпуском журнала "Главная книга" были привлечены ведущие специалисты в области налогообложения, бухгалтерского учета, в том числе сотрудники Управления налогообложения малого бизнеса МНС России. Журнал рассчитан на самую широкую аудиторию - помимо бухгалтеров, он, несомненно, заинтересует и предпринимателей, руководителей организаций, аудиторов, работников налоговых органов. Общий тираж номера составит 610 000 экземпляров и будет бесплатно распространяться во всех регионах России сервисными центрами Сети КонсультантПлюс.

Для всех читателей специального выпуска журнала "Главная книга", которые пока не работают с системами КонсультантПлюс, предназначено электронное приложение, которое можно получить дополнительно к журналу. Приложение включает около 300 важнейших правовых документов по налогообложению и бухгалтерскому учету. Среди них Налоговый кодекс РФ (со всеми действующими главами); приказы, письма и рекомендации МНС России; все принятые правовые акты по применению упрощенной системы налогообложения; формы необходимых документов и отчетности (книга учета доходов и расходов, форма налоговой декларации по единому налогу), положения по бухгалтерскому учету. Также в приложение вошли все нормативные документы, упоминаемые в специальном выпуске журнала "Главная книга". Поскольку электронное приложение сформировано на основе информации из систем КонсультантПлюс, все наши пользователи получат эти документы в составе своих систем. Для удобства поиска документы будут по желанию пользователя представлены в системах в виде специальной "Папки".

Получить бесплатно специальный выпуск журнала "Главная книга", а также заказать электронное приложение можно в региональном сервисном центре Сети КонсультантПлюс в своем городе.

Вопросы/ответы

С 1 января 2003 г. вступила в силу гл 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса РФ. Как с помощью систем КонсультантПлюс найти консультации, в которых разъясняются вопросы, связанные с выбором объекта налогообложения?

Откройте информационный банк "ВопросыОтветы" системы КонсультантБухгалтер:ВерсияПроф или систему КонсультантФинансист. В поле "Ключевые слова" выберите значение "Упрощенная система налогообложения, учета, отчетности" (будет найдено более 540 консультаций). В поле "Словарь (текст)" задайте значение "объект+налогообложен" (без кавычек) в пределах 2 строк. Учитывая, что гл. 26.2 НК РФ введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ, можно ограничить диапазон в поле "Дата ответа": "позже 24.07.2002". По указанной тематике будет найдено порядка 40 консультаций.

Слышала, что в системы КонсультантПлюс включен "Календарь бухгалтера". Хотелось бы узнать, в какой базе он находится и какая информация в него включена?

"Календарь бухгалтера" более 5 лет включается в системы КонсультантПлюс:ВерсияПроф, КонсультантБухгалтер:ВерсияПроф, КонсультантПлюс:РоссийскоеЗаконодательство, КонсультантПлюс:НалогиБухучет. "Календарь бухгалтера" включается в системы ежеквартально, и найти его достаточно просто. Для этого необходимо в поле "Название документа" Карточки реквизитов по Словарю выбрать "календар*" и "бухгалтер*", соединив их логическим условием И. Или же в поле "Тематика" раскрыть папку "Справочная информация", затем "Справочная экономическая информация" и выбрать "Календарь бухгалтера".

"Календарь бухгалтера" рассчитан на организации, использующие при ведении учета Общий план счетов бухгалтерского учета и применяющие общий или специальный режимы налогообложения. В нем содержится информация о датах уплаты и представления деклараций, отчетов и сведений по налогам, сборам и платежам, установленным федеральным законодательством, имеющим регулярный и однотипный характер, а также даются ссылки на нормативные документы, регламентирующие порядок уплаты налогов и представления отчетности.

Для работы нам постоянно требуются тексты тарифно-квалификационных справочников по отраслям. К сожалению, мы не можем многие из них найти в системах КонсультантПлюс. Может быть, эти документы отсутствуют в базах или мы их неправильно ищем?

Выпуски Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих (ЕТКС) находятся в двух системах - "ЭкспертПриложение" и КонсультантПлюс:ДокументыСССР. При этом все документы российского периода, утвержденные Минтрудом РФ, включаются в "ЭкспертПриложение", а все документы советского периода, утвержденные Госкомтрудом СССР, включаются в "ДокументыСССР". В указанные ИБ включаются все выпуски ЕТКС, а также изменяющие их документы. Общее количество документов этой категории в ИБ достаточно большое (более 100 документов), и оно продолжает расти за счет ввода новых ЕТКС. Если пользователь точно знает реквизиты постановления Госкомтруда СССР или Минтруда РФ, утверждающего интересующий его выпуск ЕТКС, у него не вызывает сложностей поиск конкретного выпуска.

В случае же поиска документа по названию (например, "един* и тарифн* и квалификацион*") полученный список документов включает в себя не только сами выпуски ЕТКС, но и все документы, изменяющие их. Поэтому для удобства пользователей мы включили в ИБ новый вид документа - "Квалификационный справочник" - который присваивается только самим выпускам ЕТКС и Квалификационным справочникам должностей руководителей и служащих. Документы, изменяющие их, всегда можно найти по ссылкам в Справке о документе.

Введение нового вида документа позволило существенно облегчить поиск выпусков ЕТКС и Квалификационных справочников. Так, сегодня при выборе в Карточке реквизитов в поле "Вид документа" слов "квалификационный справочник" мы получаем список для двух систем из 51 документа (в "ЭкспертПриложении" - 19 документов, в "ДокументахСССР" - 32 документа). Если пользователя интересуют лишь действующие документы этой группы, в поле "Поиск по статусу" необходимо выбрать "Все акты, кроме недействующих и утративших силу".

Отвечали: Д.Блинников, О.Солдатова, С.Теленева

Новое в системах

Перевод ряда систем КонсультантПлюс на новый классификатор

Алексей Зюляев, заместитель руководителя департамента маркетинга и методологии по продуктовой стратегии

Алексей Зюляев,
руководитель центра маркетинговой информации

В январе - марте 2003 г. системы по арбитражной практике ФАС (Восточно-СибирскийОкруг, ЦентральныйОкруг, МосковскийОкруг), а также КонсультантПлюс:МоскваПроф, Консультант-Плюс:МосковскийВыпуск, Консультант-Плюс:МосковскаяОбласть, Консультант-Плюс:СанктПетербургскийВыпуск и КонсультантСудеб-наяПрактика переводятся на новый классификатор.

Переход на новый классификатор правовых актов - процесс длительный и трудоемкий, поскольку массив правовых актов, подлежащих рубрицированию по новому классификатору, огромен.

Тем не менее с начала ноября 2002 г. новый классификатор уже применяется в системах КонсультантПлюс:ВерсияПроф и КонсультантПлюс:ЭкспертПриложение.

Также с момента выпуска систем новый классификатор применяется в пяти системах по окружной арбитражной практике КонсультантАрбитраж:ОкружнойВыпуск (Волго-Вятский, Дальневосточный, Западно-Сибирский, Поволжский и Северо-Кавказский), а также в системах "ДокументыСССР", "КомментарииЗаконодательства" и КонсультантПлюс:Законопроекты.

Одним из основных достоинств нового классификатора является тот факт, что он наиболее полно адаптирован к изменениям российского законодательства последних лет. И в настоящее время идет активный процесс перевода оставшихся систем КонсультантПлюс на новый классификатор.

Изменение переодичности пополнения системы КонсультантПлюс:МеждународноеПраво

Николай Фесенко,
руководитель отдела МеждународноеПраво

С 1 марта 2003 г. система КонсультантПлюс:МеждународноеПраво переводится на еженедельное обновление вместо обновления 2 раза в месяц.

Система по международному праву предоставляет пользователям многосторонние и двусторонние международные договоры РФ, документы международных организаций, документы о ратификации, документы международных межправительственных организаций, документы российского законодательства, статусы международных договоров и иную информацию. Вся информация о вступлении документов в силу и прекращении их действия, о ратификации и денонсации международных договоров оперативно отслеживается.

По состоянию на январь 2003 г. общее количество документов 8700, среднемесячное поступление новых документов 50-100.

Более частое обновление системы позволит пользователям оперативнее получать информацию о новых документах и внесенных изменениях.

Перевод системы "МеждународноеПраво" на новый классификатор запланирован на май 2003 г. И естественно, в классификаторе для системы по международному праву будет отражена специфика информационного наполнения системы. Поэтому в нем более подробно будет раскрыта рубрика "Право международных договоров".

КонсультантПлюс на юбилейной выставке

Нина Загренчук,
PR-менеджер пресс-службы компании "Консультант Плюс"

В конце января в Москве прошла 10-я, юбилейная выставка "Бухгалтерский учет и аудит". Компания "Консультант Плюс" стала одной из немногих компаний, которые все 10 лет участвовали в выставке, начиная с момента ее образования. В связи с этим организаторы выставки "Бухгалтерский учет и аудит" за большой вклад в развитие выставки и активную поддержку российского бухгалтера вручили компании "Консультант Плюс" "Золотой диплом".

На торжественной церемонии открытия выставки с поздравлением юбиляров выступил генеральный директор "Консультант Плюс" Д.Б. Новиков. Вручая директору выставки В.Г. Шевченко статуэтку "Большой юрист" - символ КонсультантПлюс, он отметил, что "за последние 10 лет в России была создана новая индустрия консалтинга, специального программного обеспечения, информационных услуг, которые сегодня реально востребованы, и выставка "Бухгалтерский учет и аудит" является своеобразным индикатором развития этой индустрии".

Теплые отзывы прозвучали также от руководителей государственных структур, общественных объединений, компаний-экспонентов. Так, руководитель департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России А.С. Бакаев отметил "несомненный прогресс в представлении знаний, навыков и решений в области бухучета, налогообложения и аудиторской деятельности". А генеральный директор Института профессиональных бухгалтеров России О.М. Островский подчеркнул, что "выставка объединяет организаторов, всех участников-экспонентов и посетителей и отражает все достижения в финансовой сфере".

Компания "Консультант Плюс" традиционно представила на своем стенде самые современные информационные ресурсы, необходимые для работы бухгалтеров, а также подготовила интересную и содержательную программу мероприятий. Каждый день на стенде проводились мини-семинары по актуальным вопросам налогообложения и способам их решения с помощью систем КонсультантПлюс. А в конференц-залах выставки были организованы специальные семинары, на которых с лекциями о практическом применении новых глав НК РФ выступили ведущие специалисты МНС России. Семинары вызвали большой интерес со стороны специалистов - в этих мероприятиях приняли участие более 750 человек.

Торжественная церемония открытия выставки (увеличить)

Торжественная церемония открытия выставки
Генеральный директор компании "Консультант Плюс" Д.Новиков

На стенде компании проводилось интерактивное анкетирование посетителей выставки, в котором могли принять участие все желающие, а его результаты в режиме реального времени отражались на большом экране. Возможностью ответить на вопросы анкеты воспользовались 1103 человека, из них большинство составляют бухгалтеры - 741 человек, число экономистов - 98 человек, аудиторов - 71 человек и другие. Высшее образование имеют 71,5% респондентов, а 10,6% - два и более высших образования. Используют в своей работе справочные правовые системы 84% от числа опрошенных, причем более 44% пользуются ими ежедневно (конечно, на результаты опроса повлиял тот факт, что посетители выставки - в основном профессионалы, которые наиболее активно используют в своей деятельности передовые технологии).

Среди других мероприятий можно отметить тестирование пользователей систем КонсультантПлюс, которое успешно прошли 203 человека. Они получили именное Свидетельство, подтверждающее их умение эффективно работать с правовой информацией, а также собственную фотографию в фирменной рамке. Заинтересовал специалистов и журнал "Главная книга", выпускаемый компанией "Консультант Плюс". Все желающие могли ознакомиться со свежими номерами этого издания и подписаться на него. Специально для распространения на выставке были выпущены компакт-диски с подборкой нормативных документов и консультаций, представленных в программной оболочке КонсультантПлюс.

Специалисты компании ответили на все вопросы посетителей. Десятая выставка "Бухгалтерский учет и аудит" в очередной раз показала, что бухгалтеры, аудиторы и руководители предприятий проявляют живейший интерес к системам КонсультантПлюс, постоянно работают с ними, успешно решая свои профессиональные задачи.

По страницам журнала "Главная книга"

Учетная политика для "упрощенки"

Лидия Гужелева,
ведущий эксперт-аудитор журнала "Главная книга"

Учет доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения (УСНО) ведется в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ, но при этом учет основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) ведется по правилам бухгалтерского учета (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 N 129 ФЗ (в ред. от 10.01.2003)).

Напомним, что нормативными актами по бухгалтерскому учету предусмотрена вариантость в учете ОС и НМА. Следовательно, любой налогоплательщик, применяющий УСНО, обязан, как минимум, закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета применяемые способы начисления амортизации по группам:

объектов ОС: линейный, уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет срока полезного использования, пропорционально объему продукции (работ);
объектов НМА: линейный, уменьшаемого остатка, пропорционально объему продукции (работ).

Из предусмотренных ПБУ 6/01 вариантов списания объектов ОС стоимостью не более 10000 руб. за единицу, а также приобретенных книг, брошюр и т.п. изданий "упрощенцы" могут выбрать только один - путем списания на затраты на производство в момент ввода в эксплуатацию указанных объектов.

Для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, следует закрепить в учетной политике, но уже для целей исчисления единого налога, способ списания сырья и материалов и стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.

Такая необходимость вызвана прямым указанием гл. 26.2 НК РФ, согласно которому названные виды расходов принимаются в порядке, установленном для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254 и 268 соответственно. Напомним, что налогоплательщик может выбрать один из следующих методов списания (п. 8 ст. 254, пп. 3 п.1 ст. 268 НК РФ):

по стоимости единицы запасов (товаров);
по средней стоимости;
ФИФО;
ЛИФО.

Глава 26.2 НК РФ прямо не устанавливает обязанности налогоплательщиков, применяющих УСНО, утверждать и представлять в налоговые органы учетную политику для целей как бухгалтерского, так и налогового учета. Тем не менее этот документ следует составить в упрощенной форме и утвердить, а представлять его в налоговые органы налогоплательщик не должен.

Глазами эксперта

Антон Дыбов,
Центр исследований проблем налогообложения и бухгалтерского учета

Строительная организация, работает по упрощенной системе налогообложения, объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Включаются ли в состав расходов расходы по оплате работ, выполненных субподрядчиками?

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения и избравший в качестве объекта налогообложения единым налогом доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе учесть для целей налогообложения материальные расходы, определяемые в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ материальными расходами, в частности, признаются расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, т.е. выполнение указанными лицами отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг.

Следовательно, расходы строительной организации на оплату работ (услуг) субподрядчиков являются материальными расходами, участвующими при определении налоговой базы по единому налогу в общем порядке.

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантФинансист.

КОРОТКО

В конце 2002 г. генеральный директор компании Д.Б. Новиков был награжден Почетной грамотой Министерства РФ по налогам и сборам за профессионализм и объективность в освещении деятельности министерства, с которым компания "Консультант Плюс" тесно сотрудничает на основе договора с 1996 г.

В феврале Московский клуб юристов, Фонд "Фемида" и компания "Консультант Плюс" представляли Высшую юридическую премию "Фемида" за 2002 г. Церемония вручения премии "Фемида" состоялась 15 февраля в Москве в помещении театра "Новая опера". Премия вручается российским и зарубежным юристам, государственным и общественным деятелям за их вклад в развитие институтов правового государства и созидание демократического общества. Подробнее о церемонии см. N4 бюллетеня за 2003 г.

Информацию предоставила: М.Скворцова