Документ утратил силу или отменен. Подробнее см. Справку
<Письмо> Банка России от 24.11.2011 N 169-Т "О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности"

Примерная группировка статей отчета о прибылях и убытках (неконсолидированного), составленного на базе российской бухгалтерской отчетности, в целях трансформации в финансовую отчетность по МСФО

Примерная группировка статей отчета о прибылях

и убытках (неконсолидированного), составленного на базе

российской бухгалтерской отчетности, в целях трансформации

в финансовую отчетность по МСФО <1>

┌────────────────────┬─────────────────────────────┬──────────┬───────────┐

│Наименование статей │ Примерные алгоритмы │Данные на │Данные на │

│ │ формирования статей <2> │ конец │конец соот-│

│ │ │отчетного │ветствующе-│

│ │ │ периода │го предыду-│

│ │ │ │щего отчет-│

│ │ │ │ного перио-│

│ │ │ │да │

├────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼───────────┤

│Процентные доходы │111 + 112 + 113 + 114 + 115 +│ │ │

│ │116 + 17201 │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼───────────┤

│Процентные расходы │-(211 + 212 + 213 + 214 + 215│ │ │

│ │+ 216 + 217 + 218 + 27201) │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼───────────┤

│Чистые процентные │Сумма данных по строкам │ │ │

│доходы (Чистые │"Процентные доходы" и │ │ │

│процентные расходы) │"Процентные расходы" │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼───────────┤

│Изменение резерва │Часть 16305 - часть 25302 │ │ │

│под обесценение │ │ │ │

│(Изменение сумм │ │ │ │

│обесценения) │ │ │ │

│кредитов и │ │ │ │

│дебиторской │ │ │ │

│задолженности, │ │ │ │

│средств в других │ │ │ │

│банках │ │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼───────────┤

│Чистые процентные │Сумма данных по строкам │ │ │

│доходы (Чистые │"Чистые процентные доходы │ │ │

│процентные расходы) │(Чистые процентные расходы)" │ │ │

│после создания │и "Резерв под обесценение │ │ │

│резерва под │кредитов и дебиторской │ │ │

│обесценение кредитов│задолженности, средств в │ │ │

│и дебиторской │других банках" │ │ │

│задолженности, │ │ │ │

│средств в других │ │ │ │

│банках │ │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼───────────┤

│Доходы за вычетом │Часть 131 + часть 15101 + │ │ │

│расходов (Расходы за│часть 15201 + часть 15203 + │ │ │

│вычетом доходов) по │часть 15204 + 16101 + 16102 +│ │ │

│операциям с │16104 + часть 16105 - (часть │ │ │

│финансовыми │231 + часть 24101 + часть │ │ │

│активами, │24201 + часть 24203 + часть │ │ │

│оцениваемыми по │24204) │ │ │

│справедливой │ │ │ │

│стоимости через │ │ │ │

│прибыль или убыток │ │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼───────────┤

│Расходы за вычетом │- (25101 + 25102 + 25104 + │ │ │

│доходов (Доходы за │часть 25105) │ │ │

│вычетом расходов) по│ │ │ │

│операциям с │ │ │ │

│финансовыми │ │ │ │

│обязательствами, │ │ │ │

│оцениваемыми по │ │ │ │

│справедливой │ │ │ │

│стоимости через │ │ │ │

│прибыль или убыток │ │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼───────────┤

│Доходы за вычетом │Часть 131 + часть 15101 + │ │ │

│расходов (Расходы за│часть 15201 + часть 15203 + │ │ │

│вычетом доходов) по │часть 15204 - (часть 231 + │ │ │

│операциям с │часть 24101 + часть 24201 + │ │ │

│финансовыми │часть 24203 + часть 24204) │ │ │

│активами, имеющимися│ │ │ │

│в наличии для │ │ │ │

│продажи │ │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼───────────┤

│Доходы за вычетом │Ост. часть 131 + ост. часть │ │ │

│расходов (Расходы за│15101 + часть 15201 + часть │ │ │

│вычетом доходов) по │15203 + часть 15204 - (часть │ │ │

│операциям с │231 + ост. часть 24101 + │ │ │

│финансовыми │часть 24201 + часть 24203 + │ │ │

│активами, │часть 24204) │ │ │

│удерживаемыми до │ │ │ │

│погашения │ │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼───────────┤

│Доходы за вычетом │12201 + 15202 + 16103 - │ │ │

│расходов (Расходы за│(22101 + 24202 + 25103) │ │ │

│вычетом доходов) по │ │ │ │

│операциям с │ │ │ │

│иностранной валютой │ │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼───────────┤

│Доходы за вычетом │15102 - 24102 │ │ │

│расходов (Расходы за│ │ │ │

│вычетом доходов) от │ │ │ │

│переоценки │ │ │ │

│иностранной валюты │ │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼───────────┤

│Доходы за вычетом │12403 + 15103 + часть 15204 +│ │ │

│расходов (Расходы за│ост. часть 16105 - (22203 + │ │ │

│вычетом доходов) по │24103 + часть 24204 + ост. │ │ │

│операциям с │часть 25105) │ │ │

│драгоценными │ │ │ │

│металлами │ │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼───────────┤

│Комиссионные доходы │121 + 12301 + часть 124 │ │ │

│ │(кроме 12403) + 162 + часть │ │ │

│ │163 (кроме 16305) │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼───────────┤

│Комиссионные расходы│- 252 │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼───────────┤

│Доходы (Расходы) от │Данные по статье формируются │ │ │

│активов, размещенных│в результате корректировок │ │ │

│по ставкам выше │(см. приложение 3) │ │ │

│(ниже) рыночных │ │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼───────────┤

│Расходы (Доходы) от │Данные по статье формируются │ │ │

│обязательств, │в результате корректировок │ │ │

│привлеченных по │(см. приложение 3) │ │ │

│ставкам выше (ниже) │ │ │ │

│рыночных │ │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼───────────┤

│Изменение сумм │Часть 16305 - часть 25302 │ │ │

│обесценения │ │ │ │

│финансовых активов, │ │ │ │

│имеющихся в наличии │ │ │ │

│для продажи │ │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼───────────┤

│Изменение резерва │Часть 16305 - часть 25302 │ │ │

│под обесценение │ │ │ │

│(Изменение сумм │ │ │ │

│обесценения) │ │ │ │

│финансовых активов, │ │ │ │

│удерживаемых до │ │ │ │

│погашения │ │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼───────────┤

│Изменение резерва по│Ост. часть 16305 - ост. часть│ │ │

│оценочным │25302 + 17307 - 27309 │ │ │

│обязательствам │ │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼───────────┤

│Прочие операционные │Ост. часть 124 (кроме 12403) │ │ │

│доходы │+ 13201 + 141 + часть 142 + │ │ │

│ │143 + часть 144 + ост. часть │ │ │

│ │15201 + ост. часть 15203 + │ │ │

│ │ост. часть 15204 + ост. часть│ │ │

│ │163 (кроме 16305) + 171 + 172│ │ │

│ │(кроме 17201) + 17301 + 17302│ │ │

│ │+ 17303 + 17304 + 17305 + │ │ │

│ │17306 (кроме 17307) │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼───────────┤

│Чистые доходы │Сумма данных по всем строкам,│ │ │

│(расходы) │начиная со строки "Чистые │ │ │

│ │процентные доходы (Чистые │ │ │

│ │процентные расходы) после │ │ │

│ │создания резерва под │ │ │

│ │обесценение кредитов и │ │ │

│ │дебиторской задолженности, │ │ │

│ │средств в других банках" и │ │ │

│ │заканчивая строкой "Прочие │ │ │

│ │операционные доходы" │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼───────────┤

│Административные и │- (222 (кроме 22203) + ост. │ │ │

│прочие операционные │часть 231 + 23201 + ост. │ │ │

│расходы │часть 24201 + ост. часть │ │ │

│ │24203 + ост. часть 24204 + │ │ │

│ │25301 + 25303 + 261 + 262 + │ │ │

│ │часть 263 + 264 + 271 + 272 │ │ │

│ │(кроме 27201) + 27301 + 27302│ │ │

│ │+ 27303 + 27304 + 27305 + │ │ │

│ │27306 + 27307 + 27308 (кроме │ │ │

│ │27309) │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼───────────┤

│Операционные доходы │Сумма данных по строкам │ │ │

│(расходы) │"Чистые доходы (расходы)" и │ │ │

│ │"Административные и прочие │ │ │

│ │операционные расходы" │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼───────────┤

│Доля в прибыли │Ост. часть 142 + ост. часть │ │ │

│(убытках) │144 │ │ │

│ассоциированных │ │ │ │

│организаций после │ │ │ │

│налогообложения │ │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼───────────┤

│Прибыль (Убыток) до │Сумма данных по строкам │ │ │

│налогообложения │"Операционные доходы │ │ │

│ │(расходы)" и "Доля в прибыли │ │ │

│ │(убытках) ассоциированных │ │ │

│ │организаций после │ │ │

│ │налогообложения" │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼───────────┤

│Расходы (Возмещение)│Данные по статье формируются │ │ │

│по налогу на прибыль│в результате корректировок │ │ │

│ │(см. приложение 3) │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼───────────┤

│Прибыль (Убыток) от │Сумма данных по строкам │ │ │

│продолжающейся │"Прибыль (Убыток) до │ │ │

│деятельности │налогообложения" и "Расходы │ │ │

│ │(Возмещение) по налогу на │ │ │

│ │прибыль" за минусом данных по│ │ │

│ │строке "Прибыль (Убыток) от │ │ │

│ │прекращенной деятельности" │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼───────────┤

│Прибыль (Убыток) от │Ост. часть 16302 - ост. часть│ │ │

│прекращенной │26307 │ │ │

│деятельности │ │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼───────────┤

│Прибыль (Убыток) за │Сумма данных по строкам │ │ │

│период │"Прибыль (Убыток) до │ │ │

│ │налогообложения" и "Расходы │ │ │

│ │(Возмещение) по налогу на │ │ │

│ │прибыль" │ │ │

└────────────────────┴─────────────────────────────┴──────────┴───────────┘

--------------------------------

<1> Группировка статей отчета о финансовом положении и отчета о прибылях и убытках не является исчерпывающей и осуществляется в соответствии с профессиональными суждениями.

<2> Номера балансовых счетов и символов отчета о прибылях и убытках соответствуют номерам балансовых счетов и символов отчета о прибылях и убытках Положения Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2007 года N 9176, 23 октября 2007 года N 10390, 6 ноября 2008 года N 12584, 2 декабря 2008 года N 12783, 19 декабря 2008 года N 12904, 10 декабря 2009 года N 15476, 22 декабря 2009 года N 15778, 30 июля 2010 года N 18003, 6 октября 2010 года N 18642, 8 декабря 2010 года N 19133, 21 сентября 2011 года N 21855 ("Вестник Банка России" от 16 апреля 2007 года N 20 - 21, от 31 октября 2007 года N 60, от 19 ноября 2008 года N 67, от 10 декабря 2008 года N 72, от 31 декабря 2008 года N 75, от 16 декабря 2009 года N 72, от 28 декабря 2009 года N 77, от 11 августа 2010 года N 45, от 13 октября 2010 года N 56, от 15 декабря 2010 года N 68, от 28 сентября 2011 года N 54).

<3> Если остаток по активному счету превышает остаток по пассивному счету.

<4> В консолидированной финансовой отчетности статья отчета о финансовом положении "Инвестиции в ассоциированные организации".

<5> Если остаток по пассивному счету превышает остаток по активному счету.

Собственный капитал (дефицит собственного капитала) Примерная группировка статей отчета о совокупных доходах (неконсолидированного)