В III разделе декларации указываются данные о фактическом доходе за отчетный год, с которого должен исчисляться подоходный налог, а также о предполагаемом доходе на следующий год, исчисление налога с которого должен производить налоговый орган.
В разделе IV декларации производится расчет подоходного налога с фактического дохода за отчетный год, подлежащего налогообложению и исчисляется авансовая сумма налога на следующий год с предполагаемого дохода этого года.
Перед тем как заполнить данные раздела III декларации целесообразно произвести расчет, поскольку сведения, вносимые в раздел III, определяются расчетным путем в разделе IV декларации.
По строке 1 раздела IV декларации указывается общая сумма валового дохода, полученного за отчетный год из всех источников. Для этого необходимо использовать данные, указанные в разделе I декларации. Общая сумма валового дохода исчисляется путем сложения итоговых данных, указанных в графе 3 пункта 1, графе 3 пункта 2, графе 2 пункта 3, графе 2 пункта 4 и графе 4 пункта 5.
По строке 2 раздела IV декларации указывается общая сумма расходов, произведенных при получении в отчетном году доходов. Для этого необходимо сложить данные из раздела I декларации, указанные по строке "Итого" в графе 4 пункта 3 и графе 3 пункта 4.
По строке 3 раздела IV декларации указывается общая сумма вычетов из совокупного годового дохода, указанная по строке "Итого" раздела II декларации.
По строке 4 расчета подоходного налога указывается сумма совокупного дохода за отчетный год, с которого будет исчисляться налог. Для этого из данных строки 1 вычитаются данные строк 2 и 3 расчета.
Сумма совокупного дохода за отчетный год, с которого будет исчисляться налог и указанная в строке 4 расчета, должна быть записана в абзаце первом раздела III декларации.
По строке 5 раздела IV декларации указывается ставка налогообложения, которая должна быть применена для исчисления налога с дохода, указанного в строке 4 этого же раздела декларации.
В соответствии со статьей 6 Закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц" с дополнениями и изменениями, внесенными Законом Российской Федерации от 16 июля 1992 г. "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России", подоходный налог с облагаемого совокупного дохода взимается в следующих размерах:
──────────────────────────────────────┬───────────────────────────
Размер облагаемого совокупного дохода,│ Сумма налога
полученного в календарном году │
──────────────────────────────────────┼───────────────────────────
До 200000 руб. │12% с суммы облагаемого
│дохода
От 200001 до 400000 руб. │24000 руб. + 20% с суммы,
│превышающей 200000 руб.
От 400001 до 600000 руб. │64000 руб. + 30% с суммы,
│превышающей 400000 руб.
От 600001 руб. и выше │124000 руб. + 40% с суммы,
│превышающей 600000 руб.
──────────────────────────────────────┴───────────────────────────
Исходя из суммы облагаемого налогом совокупного дохода, указанного по строке 4 расчета подоходного налога, и шкалы ставок налога, в строке 4 указывается ставка налогообложения следующим образом:
при совокупном налогооблагаемом доходе до 200000 руб. - "12 процентов";
при совокупном налогооблагаемом доходе от 200001 до 400000 руб. - "24000 руб. + 20% с __________ руб.". Например, при годовом совокупном налогооблагаемом доходе 250000 руб. налоговая ставка записывается так: "24000 руб. + 20% с 50000 руб.". Аналогичным порядком производится запись налоговой ставки при совокупном налогооблагаемом доходе от 400001 до 600000 руб. и свыше 600000 руб.
По строке 6 расчета подоходного налога указывается исчисленная сумма подоходного налога с совокупного налогооблагаемого дохода, указанного по строке 4 по ставке налогообложения, указанной в строке 5 расчета.
По строке 7 расчета подоходного налога указывается общая сумма налога, удержанная в течение отчетного года при выплате дохода предприятиями, учреждениями и организациями, а также исчисленная налоговым органом на отчетный год авансовая сумма налога. Для этого необходимо сложить данные раздела I декларации, указанные по строке "Итого" в графе 4 пункта 1, графе 4 пункта 2, графе 6 пункта 3, графе 5 пункта 4 и графе 6 пункта 5.
В строке 8 расчета подоходного налога указывается разность между исчисленной с фактического совокупного дохода за отчетный год суммой подоходного налога (стр. 6) и суммой подоходного налога, удержанной и уплаченной авансом в течение отчетного года (стр. 7).
Если сумма подоходного налога, указанная по строке 6, превышает сумму подоходного налога, указанную по строке 7, то сумма разности является суммой подоходного налога, подлежащей к доплате в бюджет. В этом случае при заполнении строки 8 зачеркиваются слова "к возврату из бюджета" и проставляется сумма налога, причитающаяся к доплате.
Если же сумма подоходного налога, указанная по строке 7, превышает сумму подоходного налога, указанную по строке 6, то сумма разности является суммой подоходного налога, подлежащая возврату налогоплательщику из бюджета. В этом случае при заполнении строки 8 зачеркиваются слова "к доплате" и проставляется сумма налога, причитающаяся к возврату.
ОСОБОЕ ВНИМАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога, перечисленными в течение года в бюджет, подлежит уплате гражданами в бюджет или возврату им из бюджета не позднее 1 июня года, следующего за отчетным. При этом доплата в бюджет производится на основании платежного извещения, вручаемого налогоплательщику налоговым органом. Возврат из бюджета сумм уплаченного налога производится налоговым органом, а при наличии заявления граждан может засчитываться в счет исчисленных авансовых платежей налога на следующий год.
В строке 9 расчета налогоплательщик должен указать сумму дохода, предполагаемого к получению в следующем году. При этом в строке 9 указывается чистый доход, с которого будет исчисляться авансовая сумма подоходного налога. Сведения о предположительном доходе на следующий год должны включать только суммы доходов, которые облагаются налоговым органом, а также получаемые из источников выплат дохода без обложения их налогом.
Сумма предполагаемого совокупного дохода на следующий год, с которого будет исчисляться налог и указанная в строке 9 расчета, должна быть записана во втором абзаце раздела III декларации.
В строке 10 расчета указываются авансовые платежи подоходного налога на следующий за отчетным год, исчисленные с суммы предположительного дохода в аналогичном порядке для исчисления суммы налога по строке 6 расчета.
Пример расчета суммы подоходного налога
────┬─────────────────────────────────────────┬───────────────────
N │ Показатели (в руб. коп.) │ Заполняется
стр.│ │ плательщиком
────┼─────────────────────────────────────────┼───────────────────
1. │Общая сумма валового дохода (гр. 3 п. 1 +│553000 руб. 00 коп.
│гр. 3 п. 2 + гр. 2 п. 3 + гр. 2 п. 4 + │
│гр. 4 п. 5), указанная в I разделе │
│декларации │
2. │Общая сумма расходов (гр. 4 п. 3 + │96500 руб. 00 коп.
│гр. 3 п. 4), указанных в I разделе │
│декларации │
3. │Общая сумма вычетов из совокупного │61976 руб. 00 коп.
│годового дохода (итог раздела II │
│декларации) │
4. │Сумма совокупного дохода, подлежащая │394524 руб. 00 коп.
│налогообложению (раздел III декларации) │
│(стр. 1 - стр. 2 - стр. 3) │
5. │Ставка налогообложения │24000 руб. + 20% со
│ │194524 руб.
6. │Сумма исчисленного налога │62904 руб. 80 коп.
7. │Сумма удержанного в течение года налога │39982 руб. 88 коп.
│(уплаченная авансом) (гр. 4 п. 1 + │
│гр. 4 п. 2 + гр. 6 п. 5 + гр. 5 п. 4 + │
│гр. 6 п. 5) │
8. │Сумма налога, подлежащая к доплате │22921 руб. 92 коп.
│(стр. 6 - стр. 7) │
9. │Суммы дохода, которые предполагается │50000 руб. 00 коп.
│получить в 199_ г. (из источников, │
│указанных в п. 2, п. 3 и п. 4 раздела I │
│декларации) │
10. │Авансовые платежи налога на 1993 г. │6000 руб. 00 коп.
────┴─────────────────────────────────────────┴───────────────────
После заполнения разделов III и IV декларации налогоплательщик должен соответственно после каждого раздела поставить свою подпись с целью подтверждения правильности указанных им в декларации сведений, а также проставить дату заполнения декларации.
ОСОБОЕ ВНИМАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
В соответствии со статьей 18 Закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц" с последующими изменениями и дополнениями декларация о совокупном годовом доходе должна быть представлена в налоговый орган не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, т.е. налогоплательщику предоставляется трехмесячный период для сбора сведений или данных для заполнения декларации. При этом следует иметь в виду, что налогоплательщику не нужно ждать 1 апреля, и если он готов сдать декларацию сразу же после окончания отчетного года, он это и должен сделать.
В случае появления в течение года источников доходов, указываемых в пункте 4 раздела I декларации, граждане обязаны подать декларацию в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления такого источника. При этом в п. 4 раздела I декларации указывается размер дохода, полученного ими за первый месяц деятельности, и размер ожидаемого дохода до конца года (второй абзац III раздела). В случае прекращения существования такого источника дохода до конца текущего года декларация подается в пятидневный срок со дня прекращения его существования.
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2025 год
- МРОТ 2025
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2025 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей