IV. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛОВ III И IV ДЕКЛАРАЦИИ

В III разделе декларации указываются данные о фактическом доходе за отчетный год, с которого должен исчисляться подоходный налог, а также о предполагаемом доходе на следующий год, исчисление налога с которого должен производить налоговый орган.

В разделе IV декларации производится расчет подоходного налога с фактического дохода за отчетный год, подлежащего налогообложению и исчисляется авансовая сумма налога на следующий год с предполагаемого дохода этого года.

ВНИМАНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Перед тем как заполнить данные раздела III декларации целесообразно произвести расчет, поскольку сведения, вносимые в раздел III, определяются расчетным путем в разделе IV декларации.

По строке 1 раздела IV декларации указывается общая сумма валового дохода, полученного за отчетный год из всех источников. Для этого необходимо использовать данные, указанные в разделе I декларации. Общая сумма валового дохода исчисляется путем сложения итоговых данных, указанных в графе 3 пункта 1, графе 3 пункта 2, графе 2 пункта 3, графе 2 пункта 4 и графе 4 пункта 5.

По строке 2 раздела IV декларации указывается общая сумма расходов, произведенных при получении в отчетном году доходов. Для этого необходимо сложить данные из раздела I декларации, указанные по строке "Итого" в графе 4 пункта 3 и графе 3 пункта 4.

По строке 3 раздела IV декларации указывается общая сумма вычетов из совокупного годового дохода, указанная по строке "Итого" раздела II декларации.

По строке 4 расчета подоходного налога указывается сумма совокупного дохода за отчетный год, с которого будет исчисляться налог. Для этого из данных строки 1 вычитаются данные строк 2 и 3 расчета.

ВНИМАНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Сумма совокупного дохода за отчетный год, с которого будет исчисляться налог и указанная в строке 4 расчета, должна быть записана в абзаце первом раздела III декларации.

По строке 5 раздела IV декларации указывается ставка налогообложения, которая должна быть применена для исчисления налога с дохода, указанного в строке 4 этого же раздела декларации.

ВНИМАНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

В соответствии со статьей 6 Закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц" с дополнениями и изменениями, внесенными Законом Российской Федерации от 16 июля 1992 г. "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России", подоходный налог с облагаемого совокупного дохода взимается в следующих размерах:

Исходя из суммы облагаемого налогом совокупного дохода, указанного по строке 4 расчета подоходного налога, и шкалы ставок налога, в строке 4 указывается ставка налогообложения следующим образом:

при совокупном налогооблагаемом доходе до 200000 руб. - "12 процентов";

при совокупном налогооблагаемом доходе от 200001 до 400000 руб. - "24000 руб. + 20% с __________ руб.". Например, при годовом совокупном налогооблагаемом доходе 250000 руб. налоговая ставка записывается так: "24000 руб. + 20% с 50000 руб.". Аналогичным порядком производится запись налоговой ставки при совокупном налогооблагаемом доходе от 400001 до 600000 руб. и свыше 600000 руб.

По строке 6 расчета подоходного налога указывается исчисленная сумма подоходного налога с совокупного налогооблагаемого дохода, указанного по строке 4 по ставке налогообложения, указанной в строке 5 расчета.

По строке 7 расчета подоходного налога указывается общая сумма налога, удержанная в течение отчетного года при выплате дохода предприятиями, учреждениями и организациями, а также исчисленная налоговым органом на отчетный год авансовая сумма налога. Для этого необходимо сложить данные раздела I декларации, указанные по строке "Итого" в графе 4 пункта 1, графе 4 пункта 2, графе 6 пункта 3, графе 5 пункта 4 и графе 6 пункта 5.

В строке 8 расчета подоходного налога указывается разность между исчисленной с фактического совокупного дохода за отчетный год суммой подоходного налога (стр. 6) и суммой подоходного налога, удержанной и уплаченной авансом в течение отчетного года (стр. 7).

Если сумма подоходного налога, указанная по строке 6, превышает сумму подоходного налога, указанную по строке 7, то сумма разности является суммой подоходного налога, подлежащей к доплате в бюджет. В этом случае при заполнении строки 8 зачеркиваются слова "к возврату из бюджета" и проставляется сумма налога, причитающаяся к доплате.

Если же сумма подоходного налога, указанная по строке 7, превышает сумму подоходного налога, указанную по строке 6, то сумма разности является суммой подоходного налога, подлежащая возврату налогоплательщику из бюджета. В этом случае при заполнении строки 8 зачеркиваются слова "к доплате" и проставляется сумма налога, причитающаяся к возврату.

ОСОБОЕ ВНИМАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога, перечисленными в течение года в бюджет, подлежит уплате гражданами в бюджет или возврату им из бюджета не позднее 1 июня года, следующего за отчетным. При этом доплата в бюджет производится на основании платежного извещения, вручаемого налогоплательщику налоговым органом. Возврат из бюджета сумм уплаченного налога производится налоговым органом, а при наличии заявления граждан может засчитываться в счет исчисленных авансовых платежей налога на следующий год.

В строке 9 расчета налогоплательщик должен указать сумму дохода, предполагаемого к получению в следующем году. При этом в строке 9 указывается чистый доход, с которого будет исчисляться авансовая сумма подоходного налога. Сведения о предположительном доходе на следующий год должны включать только суммы доходов, которые облагаются налоговым органом, а также получаемые из источников выплат дохода без обложения их налогом.

ВНИМАНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Сумма предполагаемого совокупного дохода на следующий год, с которого будет исчисляться налог и указанная в строке 9 расчета, должна быть записана во втором абзаце раздела III декларации.

В строке 10 расчета указываются авансовые платежи подоходного налога на следующий за отчетным год, исчисленные с суммы предположительного дохода в аналогичном порядке для исчисления суммы налога по строке 6 расчета.

Пример расчета суммы подоходного налога

После заполнения разделов III и IV декларации налогоплательщик должен соответственно после каждого раздела поставить свою подпись с целью подтверждения правильности указанных им в декларации сведений, а также проставить дату заполнения декларации.

ОСОБОЕ ВНИМАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

В соответствии со статьей 18 Закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц" с последующими изменениями и дополнениями декларация о совокупном годовом доходе должна быть представлена в налоговый орган не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, т.е. налогоплательщику предоставляется трехмесячный период для сбора сведений или данных для заполнения декларации. При этом следует иметь в виду, что налогоплательщику не нужно ждать 1 апреля, и если он готов сдать декларацию сразу же после окончания отчетного года, он это и должен сделать.

В случае появления в течение года источников доходов, указываемых в пункте 4 раздела I декларации, граждане обязаны подать декларацию в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления такого источника. При этом в п. 4 раздела I декларации указывается размер дохода, полученного ими за первый месяц деятельности, и размер ожидаемого дохода до конца года (второй абзац III раздела). В случае прекращения существования такого источника дохода до конца текущего года декларация подается в пятидневный срок со дня прекращения его существования.