III. Осуществление валютного контроля при проверке таможенной декларации и выпуске товаров в рамках технологии, основанной на применении ПС

III. Осуществление валютного контроля

при проверке таможенной декларации и выпуске товаров

в рамках технологии, основанной на применении ПС

15. В технологию валютного контроля, основанную на применении ПС, включаются возмездные поставки товаров по внешнеэкономическим договорам (сделкам), на которые в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации распространяется требование об оформлении ПС.

На основании пункта 1 статьи 131 Кодекса и в соответствии с Приказом N 1022 при проведении документального контроля уполномоченное должностное лицо проверяет наличие следующих документов:

1) ПС, оформленного в установленном порядке <*>;

--------------------------------

<*> При декларировании товаров путем подачи ГТД необходимость представления ПС определяется в соответствии с приложением 2 к Методическим рекомендациям.

2) разрешение Банка России на открытие счета за рубежом, если расчеты по внешнеэкономическому договору (сделке) осуществляются через счет резидента в банке за рубежом <*>;

--------------------------------

<*> Открытие указанных счетов в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ), до 18.06.2005 осуществляется на основании разрешения Банка России, а после указанной даты - в уведомительном порядке в соответствии с частью 1 статьи 12, частью 1 (пункт 2) и частью 2 статьи 26 Закона.

3) разрешение Банка России или уполномоченного органа на проведение валютной операции, связанной с движением капитала, реквизиты которого указаны в ПС <*>.

--------------------------------

<*> С учетом положений части 3 статьи 5 и статьи 28 Закона.

16. При принятии решения о необходимости представления декларантом ПС и заявления его реквизитов в таможенной декларации необходимо учитывать следующее.

1) Порядок (правила) оформления ПС установлены Инструкцией N 117-И.

2) В связи с тем, что Порядком оформления паспортов сделок, установленным Инструкцией N 117-И, отдельного указания в ПС даты его оформления не предусмотрено (месяц и год оформления ПС указываются в первой части номера ПС), указание в графе 28 ГТД под номером 1 даты оформления ПС не требуется <*>.

--------------------------------

<*> При представлении переоформленного ПС в связи с изменением ранее использовавшихся при его оформлении сведений в качестве даты ПС по желанию декларанта в ГТД может быть заявлена указанная в ПС дата его переоформления.

3) В соответствии с пунктом 1 Приказа N 1377 и Инструкцией о порядке заполнения грузовой таможенной декларации представление ПС и указание его реквизитов (номера и даты) в ГТД требуется при помещении товаров под заявляемый таможенный режим, если перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации либо изменение их таможенного режима осуществляется на основании договора (в счет исполнения обязательств по договору), на который в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации распространяется требование об оформлении ПС.

4) В соответствии с пунктом 3.1 Инструкции N 117-И требование об оформлении ПС распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банке-нерезиденте в случаях, установленных валютным законодательством Российской Федерации, либо в иных случаях - на основании разрешений, выданных Банком России, за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации или ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеэкономическому договору, заключенному между резидентом (юридическим лицом и физическим лицом - индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом.

Таким образом, требование об оформлении ПС не распространяется на:

- договоры, по которым расчеты осуществляются через счета резидентов, открытые в Банке России (ГУ РКЦ Банка России), поскольку подразделения Банка России не являются уполномоченными банками;

- договоры, предусматривающие поставку товаров по государственному кредиту либо в счет погашения государственного кредита, учет валютных операций по которым осуществляет уполномоченный банк, ведущий в соответствии с международным договором с участием Российской Федерации соответствующий кредитный счет, не являющийся счетом экспортера (импортера) <*>;

--------------------------------

<*> Управление государственным долгом Российской Федерации согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации" осуществляет Минфин России.

- договоры, заключенные и оплачиваемые за счет средств займов Международного банка реконструкции и развития (МБРР) и Европейского банка реконструкции и развития (ЕБРР) на основании письменного подтверждения организации, уполномоченной Минфином России информировать таможенные органы о таких договорах <*>;

--------------------------------

<*> Списки конечных пользователей по займам и грантам МБРР и ЕБРР, а также организаций, уполномоченных представлять в таможенные органы информацию о контрактах, финансируемых за счет средств указанных займов, и копии карточек с образцами подписей организаций и подписей лиц, уполномоченных подписывать справки о контрактах, финансируемых за счет средств займов и грантов МБРР и ЕБРР, доводятся до таможенных органов УВК в соответствии с информацией Минфина России.

- договоры между резидентами;

- договоры между нерезидентами.

5) Как следует из пункта 3 Информационного письма Банка России от 31.12.2004 N 30 "Обобщение практики применения нормативных актов Банка России по вопросам валютного регулирования и валютного контроля", требование об оформлении ПС распространяется на договоры аренды (лизинга). Соответственно, согласно пункту 1 Приказа N 1377 представление ПС требуется при декларировании товаров, перемещаемых по соответствующим договорам.

6) Согласно абзацу 3 пункта 1 Приказа N 1377 не требуется повторного представления ПС и указания сведений о его реквизитах в таможенной декларации при изменении таможенного режима товаров, если ПС представлялся при помещении этих товаров на основании того же договора под ранее заявленный таможенный режим. В этом случае указания в графе 28 ГТД сведений под номерами 2, 3, 4 не требуется.

7) На основании абзаца 4 пункта 1 Приказа N 1377 не требуется представления ПС в случае декларирования товаров, перемещаемых на основании безвозмездных договоров либо в качестве безвозмездной поставки по возмездным договорам (в том числе по которым оформлены ПС), т.е. при указании в графе 24 ГТД кода характера сделки "80".

8) Согласно пункту 3.2 Инструкции N 117-И требование об оформлении ПС не распространяется на валютные операции, осуществляемые по договору, заключенному:

- между нерезидентами и физическими лицами - резидентами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, при осуществлении указанными резидентами валютных операций по контракту;

- между нерезидентом и кредитной организацией - резидентом;

- между нерезидентом и федеральным органом исполнительной власти, специально уполномоченным Правительством Российской Федерации на осуществление валютных операций в соответствии с частью 5 статьи 5 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле";

- между нерезидентом и резидентом в случае, если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 5 000 долларов США по курсу иностранных валют к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, с учетом внесенных изменений и дополнений (код характера сделки "90" <*>).

--------------------------------

<*> Телетайпограмма ГТК России от 24.06.2004 N ТФ-2096.

9) В случае отсутствия ПС по основаниям, указанным в абзацах третьем и пятом подпункта 4) и абзацах 2, 3 и 4 подпункта 8) настоящего пункта, при заявлении в ГТД кода характера сделки, соответствующего договору, на который требуется оформлять ПС <*>, или при заявлении кода характера сделки "90" необходимо проверить наличие в графе 44 ГТД под номером 9 реквизитов Инструкции N 117-И как документа, подтверждающего отсутствие необходимости оформления ПС по представленному договору, например, в виде записи: "от 15.06.2004 N 117-И".

--------------------------------

<*> В соответствии с приложением 2 к Методическим рекомендациям.

10) В случае сомнений в необходимости оформления ПС на представленный при помещении товаров под заявляемый таможенный режим возмездный договор, когда ПС оформлен и представлен декларантом, указание реквизитов ПС в графе 28 ГТД не рассматривается как нарушение правил ее заполнения. Таким образом, корректировка указанных сведений не требуется.

17. При проверке таможенной декларации, поданной с представлением ПС, осуществляется проверка соблюдения порядка (правил) оформления ПС в соответствии с требованиями, установленными Инструкцией N 117-И.

При этом достаточной является проверка достоверности (подлинности) ПС и соблюдения порядка (правил) оформления ПС в объеме, достаточном для реализации автоматизированной технологии валютного контроля.

1) Проверка достоверности (подлинности) представленного ПС (копии ПС), в том числе соответствие его представленному договору, осуществляется на основе сверки:

- основных реквизитов договора и ПС, позволяющих их однозначно идентифицировать, включая соответствие сведений, указанных в ПС, сведениям, указанным в договоре с учетом внесенных в договор изменений и/или дополнений (номер и дата договора, реквизиты сторон, валюта цены и сумма договора, указанных в соответствии с требованиями Инструкции N 117-И);

- представленного ПС (копии ПС) его электронной копии, содержащейся в электронной базе данных паспортов сделок, получаемой из ФТС России <*> (отсутствие электронной копии ПС само по себе не является основанием для отказа в выпуске товаров);

--------------------------------

<*> Централизованное доведение ФТС России электронной базы данных ПС будет осуществляться после издания нормативного правового акта Банка России, определяющего порядок предоставления уполномоченными банками информации таможенным органам для выполнения ими функций агентов валютного контроля.

- копии ПС его оригиналу (при необходимости с учетом изданных профилей риска по валютному контролю), после чего оригинал возвращается лицу, их представившему, на основании пункта 7 статьи 63 Кодекса - в случае представления копии ПС;

- оттиска печати уполномоченного банка на ПС (на копии ПС) с образцом оттиска печати, содержащимся в Карточках образцов оттисков печатей уполномоченных банков, используемых для целей валютного контроля, направляемых в таможенные органы ФТС России.

2) Проверка соблюдения порядка (правил) оформления ПС в части возможности его принятия для таможенного оформления осуществляется по следующим критериям:

- соблюдение установленной формы ПС, в том числе перечня граф, наличие подписей и печатей, его удостоверяющих <*>;

--------------------------------

<*> С учетом телетайпограммы ФТС России от 18.02.2005 N ТФ-283.

- правильность формирования номера ПС <*>;

--------------------------------

<*> С учетом письма ФТС России от 01.11.2004 N 13-15/5393 "Об оформлении паспортов сделок" и телетайпограммы ФТС России от 22.03.2005 N ТФ-574.

- соответствие реквизитов уполномоченного банка, оформившего ПС (наименование, номер лицензии, код ОГРН, адрес), сведениям, содержащимся в электронном справочнике уполномоченных банков (BANKLIST), направляемом ГНИВЦ ФТС России;

- реквизиты Экспортера (Импортера) - в объеме, достаточном для его идентификации.

Так, например, для таможенного оформления товаров может быть принят ПС со следующими неточностями, не влияющими на реализацию автоматизированной технологии валютного контроля:

- в случае сомнения в правильности указания в ПС кода вида договора, а также сведений, указываемых в других графах ПС, не влияющих на возможность идентификации ПС по отношению к представленному договору;

- указание краткого наименования банка вместо полного (при совпадении других реквизитов банка);

- при наличии в ПС более ранней даты завершения исполнения обязательств по контракту, чем дата подачи таможенной декларации (при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации либо изменении предшествующего таможенного режима ввезенных товаров, кроме изменения таможенного режима, связанного с их обратным вывозом), если данное обстоятельство вызвано: предварительным помещением товаров под иной таможенный режим либо нахождением его на складе временного хранения, нарушением сроков поставки товаров иностранным контрагентом и не связано с изменением сведений, указанных в других графах ПС, допущенными неточностями в расчете указанной даты при оформлении ПС (без учета времени транспортировки товаров, хранения и т.п. операций, предшествующих подаче таможенной декларации);

- в других случаях, прямо определенных валютным законодательством Российской Федерации и правовыми актами.

В вышеуказанных случаях не требуется внесения изменений (уточнений) в оформленный ПС.