VIII. Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности негосударственного пенсионного фонда

VIII. Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности

негосударственного пенсионного фонда

58. В пояснительной записке следует привести краткую характеристику деятельности Фонда, основные показатели деятельности, факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности Фонда, порядок распределения доходов Фонда на пополнение пенсионных резервов, пенсионных накоплений и обеспечение уставной деятельности, а также основные положения учетной политики Фонда и другую информацию, необходимую для получения заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности более полного и объективного представления о финансовом положении, финансовых результатах деятельности за отчетный период и изменениях в финансовом положении Фонда.

59. Краткая характеристика деятельности Фонда включает общую информацию о деятельности Фонда:

о персональном составе органов управления и контроля за деятельностью Фонда;

сведения о среднегодовой численности работающих за отчетный период или численность работающих на отчетную дату;

сведения о видах осуществляемой Фондом деятельности: по негосударственному пенсионному обеспечению участников Фонда (включая раскрытие основных положений, предусмотренных пенсионными правилами Фонда), в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию (включая раскрытие основных положений, предусмотренных страховыми правилами Фонда) и иной уставной деятельности;

о видах текущей, инвестиционной и финансовой деятельности Фонда;

другую информацию о деятельности Фонда.

60. В пояснительной записке приводятся основные показатели, характеризующие деятельность Фонда по негосударственному пенсионному обеспечению: величина аккумулированных пенсионных взносов, сформированных пенсионных резервов, состав имущества, в которое размещены пенсионные резервы Фондом самостоятельно и через доверительных управляющих, величина доходов и расходов от размещения пенсионных резервов, величина доходов, направленных на пополнение пенсионных резервов Фонда, величина пенсионных обязательств Фонда, назначенных и выплаченных негосударственных пенсий участникам Фонда.

61. В пояснительной записке Фондом раскрываются основные показатели, характеризующие деятельность Фонда в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию: величина средств пенсионных накоплений, в том числе учтенных на пенсионных счетах накопительной части трудовой пенсии, находящихся в доверительном управлении имуществом, включая доходы от доверительного управления имуществом, находящихся на отдельных банковских счетах Фонда, состав и структура инвестиционного портфеля Фонда, величина пенсионных накоплений, направленных на выплаты накопительной части трудовой пенсии застрахованным лицам, их правопреемникам, в Пенсионный фонд Российской Федерации, в другой негосударственный пенсионный фонд и т.д.

62. В пояснительной записке Фондом также приводятся основные показатели, характеризующие деятельность Фонда, связанную с формированием и использованием имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности, и размещением составляющих имущество Фонда денежных средств, в том числе:

а) на начало и на конец отчетного года:

величина внесенного совокупного вклада учредителей;

остатки целевых средств;

состав имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности Фонда, в том числе направления (состав) размещения составляющих его денежных средств, с выделением из них размещаемых Фондом самостоятельно и находящихся в доверительном управлении;

обязательства Фонда, связанные с обеспечением уставной деятельности Фонда;

б) за отчетный год:

величина поступлений целевых средств;

величина и направления использования средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности Фонда;

доходы и расходы, связанные с использованием имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности Фонда.

63. При раскрытии показателей, характеризующих виды деятельности Фонда, должна быть приведена не нашедшая полного отражения в формах бухгалтерской отчетности Фонда информация о данных, требования о раскрытии которых содержатся в Положении по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организаций" ПБУ 4/99, утвержденном Приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 6 августа 1999 г. N 6417-ПК Приказ в государственной регистрации не нуждается), а также других положениях по бухгалтерскому учету. Такая информация должна быть раскрыта в разрезе деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному пенсионному страхованию и иной уставной деятельности Фонда, осуществляемой Фондом самостоятельно и через управляющие компании.

В составе информации о деятельности Фонда по негосударственному пенсионному обеспечению раскрывается следующая информация:

о переданных в аренду объектах, учитываемых в составе доходных вложений;

о величине начисленного износа по объектам, учитываемым в составе доходных вложений;

о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием: вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода, сумм резерва, использованных в отчетном году;

о стоимости и видах выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи);

по долговым ценным бумагам - данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования;

о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности (кредиторской задолженности по пенсионным выплатам негосударственных пенсий, выплатам выкупных сумм и выплатам правопреемникам и прочей), в том числе просроченной;

о резерве по сомнительным долгам с указанием: величины на начало и конец отчетного периода, величины резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода; сумм резерва, использованных в отчетном году;

об условном доходе (условном расходе) по налогу на прибыль;

о постоянных и временных разницах, повлекших корректирование условного расхода (дохода) по налогу на прибыль.

В составе информации о деятельности по обязательному пенсионному страхованию раскрывается следующая информация:

о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием: вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода; сумм резерва, использованных в отчетном году;

о стоимости и видах выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи);

по долговым ценным бумагам - данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования;

о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности (кредиторской задолженности по выплатам накопительной части трудовой пенсии и выплатам правопреемникам и прочей), в том числе просроченной;

о резерве по сомнительным долгам с указанием: величины на начало и конец отчетного периода, величины резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода, сумм резерва, использованных в отчетном году.

В составе информации по иной уставной деятельности фонда подлежит раскрытию информация:

об объектах в составе нематериальных активов;

о составе объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности);

о переданных в аренду и арендованных объектах основных средств;

о величине начисленного износа по видам основных средств;

о наличии на начало и конец отчетного года и движении в течение отчетного года отдельных видов (групп) финансовых вложений;

о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием: вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода; сумм резерва, использованных в отчетном году;

о стоимости и видах ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;

о стоимости и видах выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи);

по долговым ценным бумагам и предоставленным займам - данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования;

о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;

о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности (кредиторской задолженности перед работниками Фонда, внебюджетными фондами, перед бюджетом и прочей), в том числе просроченной;

о резерве по сомнительным долгам с указанием: величины на начало и конец отчетного периода, величины резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода; сумм резерва, использованных в отчетном году;

о составе резервов предстоящих расходов и платежей, включая наличие их на начало и конец отчетного периода, движение средств каждого резерва в течение отчетного периода;

о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;

об условном доходе (условном расходе) по налогу на прибыль;

о постоянных и временных разницах, повлекших корректирование условного расхода (дохода) по налогу на прибыль;

о событиях после отчетной даты и оценке их последствий;

о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности;

о сроках и источниках погашения основных видов займов, кредитов, других заемных обязательств.

64. В пояснительной записке также подлежат раскрытию раздельно по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному пенсионному страхованию и иной уставной деятельности Фонда данные статей, по которым отражаются прочие активы, прочие кредиторы, дебиторы, иные обязательства, прочие доходы и расходы в случае их существенности, а также отдельные виды прибылей и убытков, в частности: штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании; прибыль (убыток) прошлых лет; возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности и т.п.

65. В пояснительной записке раскрывается порядок и результаты распределения доходов Фонда на пополнение пенсионных резервов, пенсионных накоплений и обеспечение уставной деятельности Фонда.

66. Информация, предусмотренная пунктами 60 - 63 настоящих Особенностей, раскрывается Фондом в динамике за ряд лет (как минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному).

67. В случае реорганизации Фонда в пояснительной записке подлежит раскрытию информация, предусмотренная Методическими указаниями по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20 мая 2003 г. N 44н (Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 19 июня 2003 г., регистрационный номер 4774; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 40, 6 октября 2003 г.; "Российская газета", N 127, 2 июля 2003 г.), а также Положением по бухгалтерскому учету "Информация по прекращаемой деятельности" ПБУ 16/02, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2002 г. N 66н (Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 2 августа 2002 г., регистрационный номер 3655; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти N 42, 21 октября 2002 г.; "Российская газета" N 148, 10 августа 2002 г.).

68. В составе информации, подлежащей раскрытию в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности, в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 декабря 1998 г. N 60н (Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 декабря 1998 г., регистрационный номер 1673), Фонд обязан раскрывать принятые при формировании учетной политики отчетного года способы бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности, в частности:

способы оценки объектов основных средств, нематериальных активов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами;

сроки полезного использования объектов основных средств и нематериальных активов;

перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную;

состав и порядок списания дополнительных затрат по займам;

способы начисления и распределения причитающихся доходов по заемным средствам;

порядок учета доходов от временного вложения заемных средств;

способы оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам) и другая информация.

69. При изменении учетной политики по сравнению с предыдущим отчетным годом Фонд в пояснительной записке раскрывает, как минимум: причины ее изменения, оценку последствий изменений в денежном выражении (в отношении отчетного года и каждого иного периода, данные за который включены в бухгалтерскую отчетность за отчетный год), указание на то, что включенные в бухгалтерскую отчетность за отчетный год соответствующие данные периодов, предшествовавших отчетному, скорректированы.

70. В пояснительной записке Фонд объявляет изменения учетной политики на следующий отчетный год с обоснованием причин изменений.

71. При оценке финансового состояния на краткосрочную перспективу необходимо обратить внимание на такие показатели, как наличие денежных средств на счетах в банках, в кассе Фонда, убытки, просроченная дебиторская и кредиторская задолженности, не погашенные в срок кредиты и займы, полноту перечисления налогов в бюджет, уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции, достаточность целевых средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности Фонда, и т.п. Также рекомендуется раскрывать информацию о результатах актуарного оценивания деятельности Фонда, в частности принятых Фондом обязательств перед вкладчиками, участниками Фонда и застрахованными лицами, актуарной стоимости средств пенсионных резервов и средств пенсионных накоплений Фонда.

72. При оценке финансового положения на долгосрочную перспективу Фонд раскрывает инвестиционную стратегию размещения средств пенсионных резервов и инвестирования пенсионных накоплений и другую полезную информацию, интересующую возможных пользователей бухгалтерской отчетности.