Контролируемая задолженность при отрицательных чистых активах
Подборка наиболее важных документов по запросу Контролируемая задолженность при отрицательных чистых активах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 269 "Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал правомерной произведенную инспекцией на основании п. 4 ст. 269 НК РФ переквалификацию начисленных по договору займа процентов в дивиденды, уплаченные иностранной компании, в отношении которой существует контролируемая задолженность, поскольку иностранная компания владела 100 процентами уставного капитала заемщика, а величина чистых активов была отрицательной, и указал на неисполнение российской организацией обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль с доходов иностранной компании.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал правомерной произведенную инспекцией на основании п. 4 ст. 269 НК РФ переквалификацию начисленных по договору займа процентов в дивиденды, уплаченные иностранной компании, в отношении которой существует контролируемая задолженность, поскольку иностранная компания владела 100 процентами уставного капитала заемщика, а величина чистых активов была отрицательной, и указал на неисполнение российской организацией обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль с доходов иностранной компании.
Определение Верховного Суда РФ от 18.08.2014 N 305-ЭС14-518 по делу N А40-118792/13
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку обоснован вывод налогового органа о том, что налогоплательщик не исчислил, не удержал и не перечислил налог на дивиденды по процентам, выплаченным материнской компании при отрицательной величине чистых активов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из материалов дела, оспариваемый эпизод связан с вопросом доначисления налогоплательщику налога на прибыль организаций за 2010 год с доходов в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации. По мнению инспекции, общество в нарушение пункта 4 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) не исчислило, не удержало и не перечислило в бюджет налог с доходов в виде процентов, выплаченным "Квернеланд Груп Ероп Б.В." (Нидерланды) при отрицательной величине чистых активов.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку обоснован вывод налогового органа о том, что налогоплательщик не исчислил, не удержал и не перечислил налог на дивиденды по процентам, выплаченным материнской компании при отрицательной величине чистых активов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из материалов дела, оспариваемый эпизод связан с вопросом доначисления налогоплательщику налога на прибыль организаций за 2010 год с доходов в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации. По мнению инспекции, общество в нарушение пункта 4 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) не исчислило, не удержало и не перечислило в бюджет налог с доходов в виде процентов, выплаченным "Квернеланд Груп Ероп Б.В." (Нидерланды) при отрицательной величине чистых активов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИФНС посчитала, что проценты, которые мы выплачивали заимодавцу (являющемуся резидентом Республики Беларусь и учредителем), по факту считаются дивидендами. Теперь, поскольку ставка по дивидендам выше, нам из-за такой переквалификации придется доплатить налог. Или позиция ИФНС в данном случае неправомерна?
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 1)Вопрос: Мы получили из ИФНС требование, в котором инспекция посчитала, что проценты, которые мы выплачивали заимодавцу (являющемуся резидентом Республики Беларусь и учредителем), по факту считаются дивидендами. На "принимаемые" расходы мы эти проценты не относили, т.к. чистые активы имели отрицательное значение. Теперь, поскольку ставка по дивидендам выше, чем ставка по процентам, нам из-за такой переквалификации придется доплатить налог. Или позиция ИФНС в данном случае неправомерна?
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 1)Вопрос: Мы получили из ИФНС требование, в котором инспекция посчитала, что проценты, которые мы выплачивали заимодавцу (являющемуся резидентом Республики Беларусь и учредителем), по факту считаются дивидендами. На "принимаемые" расходы мы эти проценты не относили, т.к. чистые активы имели отрицательное значение. Теперь, поскольку ставка по дивидендам выше, чем ставка по процентам, нам из-за такой переквалификации придется доплатить налог. Или позиция ИФНС в данном случае неправомерна?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)В связи с этим, по мнению налогового органа, на основании п. 2 ст. 269 НК РФ указанная задолженность по займам признается контролируемой и начисленные по ней проценты могут быть включены в состав расходов не более рассчитанной в соответствии с этой нормой предельной суммы, которая в данном случае вследствие отрицательного значения принадлежащего обществу собственного капитала (чистых активов) составила нулевую величину.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)В связи с этим, по мнению налогового органа, на основании п. 2 ст. 269 НК РФ указанная задолженность по займам признается контролируемой и начисленные по ней проценты могут быть включены в состав расходов не более рассчитанной в соответствии с этой нормой предельной суммы, которая в данном случае вследствие отрицательного значения принадлежащего обществу собственного капитала (чистых активов) составила нулевую величину.
Вопрос: Будет ли включаться в состав внереализационных доходов сумма прощенных материнской компанией процентов по займу, с учетом того что в расходы они не включались, поскольку общество имеет отрицательные чистые активы и все проценты приравнены к дивидендам?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Будет ли включаться в состав внереализационных доходов сумма прощенных материнской компанией процентов по займу, с учетом того что в расходы они не включались, поскольку общество имеет отрицательные чистые активы и все проценты приравнены к дивидендам?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Будет ли включаться в состав внереализационных доходов сумма прощенных материнской компанией процентов по займу, с учетом того что в расходы они не включались, поскольку общество имеет отрицательные чистые активы и все проценты приравнены к дивидендам?
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2014, N 10)Суд признал задолженность общества по займам, полученным от ЗАО, контролируемой. Единственным участником ЗАО была кипрская частная компания, участие ЗАО в уставном капитале общества составило 99,9%, т.е. более чем 20% уставного капитала. Сумму процентов, начисленных по контролируемой задолженности при отрицательных чистых активах, общество в нарушение п. 2 ст. 269 НК РФ включило в расходы по налогу на прибыль за 2010 - 2011 гг. Отклонен довод общества о применении п. 7 ст. 3 НК РФ
("Налоговый вестник", 2014, N 10)Суд признал задолженность общества по займам, полученным от ЗАО, контролируемой. Единственным участником ЗАО была кипрская частная компания, участие ЗАО в уставном капитале общества составило 99,9%, т.е. более чем 20% уставного капитала. Сумму процентов, начисленных по контролируемой задолженности при отрицательных чистых активах, общество в нарушение п. 2 ст. 269 НК РФ включило в расходы по налогу на прибыль за 2010 - 2011 гг. Отклонен довод общества о применении п. 7 ст. 3 НК РФ
Статья: Сверхпредельные проценты по контролируемым займам от российских организаций
(Ростошинский А.М.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 11)Налоговая инспекция применила нормы п. 2 ст. 269 НК РФ и, так как чистые активы общества были отрицательными, полностью исключила начисленные за 2011 г. проценты по контролируемой задолженности из налоговых расходов и доначислила налог на прибыль. Исключенные из налоговых расходов проценты по займам инспекция приравняла в целях налогообложения к дивидендам на основании п. 4 ст. 269 НК РФ.
(Ростошинский А.М.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 11)Налоговая инспекция применила нормы п. 2 ст. 269 НК РФ и, так как чистые активы общества были отрицательными, полностью исключила начисленные за 2011 г. проценты по контролируемой задолженности из налоговых расходов и доначислила налог на прибыль. Исключенные из налоговых расходов проценты по займам инспекция приравняла в целях налогообложения к дивидендам на основании п. 4 ст. 269 НК РФ.
Статья: Налоговый учет процентов по займам, полученным от учредителей-иностранцев
(Кузнецова С.А.)
("Налоги и налоговое планирование", 2012, N 9)Налоговым кодексом РФ не предусмотрены особенности налогового учета процентов по контролируемой задолженности в случае, когда величина собственного капитала отрицательная или равна нулю.
(Кузнецова С.А.)
("Налоги и налоговое планирование", 2012, N 9)Налоговым кодексом РФ не предусмотрены особенности налогового учета процентов по контролируемой задолженности в случае, когда величина собственного капитала отрицательная или равна нулю.
Статья: Громкие налоговые споры. Обзор судебной практики за 2016 год
(Шестакова Е.)
("Финансовая газета", 2016, N 33)В связи с этим, по мнению инспекции, на основании п. 2 ст. 269 НК РФ указанная задолженность по займам признается контролируемой и начисленные по ней проценты могут быть включены в состав расходов не более рассчитанной в соответствии с этой нормой предельной суммы, которая в данном случае вследствие отрицательного значения принадлежащего обществу собственного капитала (чистых активов) составила нулевую величину.
(Шестакова Е.)
("Финансовая газета", 2016, N 33)В связи с этим, по мнению инспекции, на основании п. 2 ст. 269 НК РФ указанная задолженность по займам признается контролируемой и начисленные по ней проценты могут быть включены в состав расходов не более рассчитанной в соответствии с этой нормой предельной суммы, которая в данном случае вследствие отрицательного значения принадлежащего обществу собственного капитала (чистых активов) составила нулевую величину.
Статья: Нюансы контроля контролируемой сделки
(Лакатош Е.)
("ЭЖ-Юрист", 2016, N 41)В связи с этим, по мнению налогового органа, на основании п. 2 ст. 269 НК РФ указанная задолженность по займам признается контролируемой и начисленные по ней проценты могут быть включены в состав расходов не более рассчитанной в соответствии с этой нормой предельной суммы, которая в данном случае вследствие отрицательного значения принадлежащего обществу собственного капитала (чистых активов) составила нулевую величину.
(Лакатош Е.)
("ЭЖ-Юрист", 2016, N 41)В связи с этим, по мнению налогового органа, на основании п. 2 ст. 269 НК РФ указанная задолженность по займам признается контролируемой и начисленные по ней проценты могут быть включены в состав расходов не более рассчитанной в соответствии с этой нормой предельной суммы, которая в данном случае вследствие отрицательного значения принадлежащего обществу собственного капитала (чистых активов) составила нулевую величину.
Статья: Правовые позиции высших судов по налоговым спорам: итоги I полугодия 2016 г.
(Березина Е.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 9)Российское общество - заемщик (ООО) выплачивало проценты по займам другому российскому обществу - заимодавцу (ЗАО). Заимодавец на 90% владел заемщиком и, в свою очередь, на 99,9% принадлежал кипрской компании. Причем у заемщика (ООО) величина чистых активов была отрицательной, и все начисленные проценты включались в состав налоговых расходов. Кроме того, было установлено, что сумма этой задолженности более чем в три раза превышает величину собственного капитала налогоплательщика.
(Березина Е.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 9)Российское общество - заемщик (ООО) выплачивало проценты по займам другому российскому обществу - заимодавцу (ЗАО). Заимодавец на 90% владел заемщиком и, в свою очередь, на 99,9% принадлежал кипрской компании. Причем у заемщика (ООО) величина чистых активов была отрицательной, и все начисленные проценты включались в состав налоговых расходов. Кроме того, было установлено, что сумма этой задолженности более чем в три раза превышает величину собственного капитала налогоплательщика.
Вопрос: Российская организация получила процентный заем от организации-нерезидента (Германия), косвенно владеющей долей в уставном капитале более 20%. Должна ли российская организация при выплате процентов по займу выступать налоговым агентом и удерживать налог в бюджет РФ и по какой ставке? Чистые активы российской организации на момент выплаты процентов отрицательные.
(Консультация эксперта, 2013)Собственный капитал организации представляет собой разницу между суммой активов налогоплательщика и величиной его обязательств, определяемых на основании данных бухгалтерского учета. Минфин России в Письме от 04.07.2008 N 03-03-06/1/386 фактически приравнял разницу между суммой активов и величиной обязательств должника к стоимости его чистых активов. В нашем случае чистые активы отрицательны, значит, задолженность признается контролируемой.
(Консультация эксперта, 2013)Собственный капитал организации представляет собой разницу между суммой активов налогоплательщика и величиной его обязательств, определяемых на основании данных бухгалтерского учета. Минфин России в Письме от 04.07.2008 N 03-03-06/1/386 фактически приравнял разницу между суммой активов и величиной обязательств должника к стоимости его чистых активов. В нашем случае чистые активы отрицательны, значит, задолженность признается контролируемой.
Статья: Что нужно обязательно сделать бухгалтеру до Нового года
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 12)Следует отметить еще один негативный момент, когда отрицательная стоимость чистых активов влечет корректировку налоговых обязательств. Это касается ситуаций, когда в компании собственниками являются иностранцы, которые предоставляют займы своим компаниям. То есть таким компаниям придется сопоставлять объем собственного капитала с размером непогашенной задолженности.
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 12)Следует отметить еще один негативный момент, когда отрицательная стоимость чистых активов влечет корректировку налоговых обязательств. Это касается ситуаций, когда в компании собственниками являются иностранцы, которые предоставляют займы своим компаниям. То есть таким компаниям придется сопоставлять объем собственного капитала с размером непогашенной задолженности.
Статья: Налоговые дебри долговых обязательств
(Омельченко О.)
("Консультант", 2010, N 13)При этом необходимо учитывать, что Компания имеет отрицательные чистые активы.
(Омельченко О.)
("Консультант", 2010, N 13)При этом необходимо учитывать, что Компания имеет отрицательные чистые активы.