Купля продажа доли в уставном капитале отражение в бухучете
Подборка наиболее важных документов по запросу Купля продажа доли в уставном капитале отражение в бухучете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 31.05.2017 N 305-ЭС17-3842 по делу N А40-209621/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по требованию об истребовании из чужого незаконного владения доли в уставном капитале общества, признании права собственности на долю в уставном капитале общества и встречному требованию о признании договора купли-продажи доли ничтожной сделкой.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении основного требования отказано, а встречное требование удовлетворено, поскольку спорный договор купли-продажи доли в уставном капитале общества является мнимой сделкой.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Приходя к указанному выводу, суды обоснованно указали на отсутствие проводок, отражающих продажу 100% доли в уставном капитале общества "Сысоево" Тараканову Е.О. в бухгалтерском учете общества "Промтехсвязьстрой".
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по требованию об истребовании из чужого незаконного владения доли в уставном капитале общества, признании права собственности на долю в уставном капитале общества и встречному требованию о признании договора купли-продажи доли ничтожной сделкой.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении основного требования отказано, а встречное требование удовлетворено, поскольку спорный договор купли-продажи доли в уставном капитале общества является мнимой сделкой.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Приходя к указанному выводу, суды обоснованно указали на отсутствие проводок, отражающих продажу 100% доли в уставном капитале общества "Сысоево" Тараканову Е.О. в бухгалтерском учете общества "Промтехсвязьстрой".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью у физического лица (налогового резидента РФ), не являющегося работником организации, если цена приобретения больше номинальной стоимости доли?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма государственной пошлины включена в первоначальную стоимость финансового вложения
(Консультация эксперта, 2025)Сумма государственной пошлины включена в первоначальную стоимость финансового вложения
Статья: Странное дело
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 12)По смыслу ст. 54 НК РФ налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые во исполнение этих сделок финансово-хозяйственные операции, отражаемые в бухгалтерском учете. Сделка в форме договора купли-продажи доли в уставном капитале вновь созданного общества, как установлено проверкой, является совершенной лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия <2>.
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 12)По смыслу ст. 54 НК РФ налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые во исполнение этих сделок финансово-хозяйственные операции, отражаемые в бухгалтерском учете. Сделка в форме договора купли-продажи доли в уставном капитале вновь созданного общества, как установлено проверкой, является совершенной лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия <2>.
Административная практика
Решение УФНС России по Чувашской Республике - Чувашии от 05.10.2015 N 258
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122, ст. ст. 123, 126 НК РФ.
Решение: В удовлетворении жалобы отказано, так как Заявитель не удержал и не перечислил в бюджет причитающуюся с иностранных организаций сумму налога с доходов в размере 10 процентов от общей суммы дивидендов, выплаченных акционерам от источников в Российской Федерации, в связи с чем налоговый орган правомерно начислил налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, пени, а также привлек заявителя к ответственности по ст. 123 НК РФ.
Содержит правовую позицию ФНС России.С момента подписания указанных соглашений, ОАО "Х" по выплате дивидендов по результатам девяти месяцев 2011 финансового года прекращена зачетом встречного однородного требования по договору купли-продажи доли в уставном капитале компании от 15.03.2012. Датой зачета (датой погашения задолженностей по указанным требованиям в соглашениях и отражения указанной операции в бухгалтерском учете сторон) является 27.03.2012.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122, ст. ст. 123, 126 НК РФ.
Решение: В удовлетворении жалобы отказано, так как Заявитель не удержал и не перечислил в бюджет причитающуюся с иностранных организаций сумму налога с доходов в размере 10 процентов от общей суммы дивидендов, выплаченных акционерам от источников в Российской Федерации, в связи с чем налоговый орган правомерно начислил налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, пени, а также привлек заявителя к ответственности по ст. 123 НК РФ.
Содержит правовую позицию ФНС России.С момента подписания указанных соглашений, ОАО "Х" по выплате дивидендов по результатам девяти месяцев 2011 финансового года прекращена зачетом встречного однородного требования по договору купли-продажи доли в уставном капитале компании от 15.03.2012. Датой зачета (датой погашения задолженностей по указанным требованиям в соглашениях и отражения указанной операции в бухгалтерском учете сторон) является 27.03.2012.
Формы
Форма с комментариями о рисках: Договор залога доли в уставном капитале ООО (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Право Залогодателя на долю подтверждается следующими документами:
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Право Залогодателя на долю подтверждается следующими документами:
Статья: Как приобрести действующий бизнес
(Диркова Е.Ю.)
("Налоговая политика и практика", 2010, N 11)В бухгалтерском учете покупателя приобретение доли в уставном капитале другого общества отражается как финансовые вложения <2>. Первоначальная стоимость финансовых вложений (п. 9 ПБУ 19/02) включает суммы, уплачиваемые продавцам в соответствии с договорами купли-продажи долей, и государственную пошлину за нотариальное удостоверение этих договоров [3, п. 11 ст. 21].
(Диркова Е.Ю.)
("Налоговая политика и практика", 2010, N 11)В бухгалтерском учете покупателя приобретение доли в уставном капитале другого общества отражается как финансовые вложения <2>. Первоначальная стоимость финансовых вложений (п. 9 ПБУ 19/02) включает суммы, уплачиваемые продавцам в соответствии с договорами купли-продажи долей, и государственную пошлину за нотариальное удостоверение этих договоров [3, п. 11 ст. 21].
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, продажу доли в уставном капитале ООО физическому лицу (не являющемуся работником организации) за 120 000 руб. Данная доля была приобретена два года назад у другого физического лица за 150 000 руб.?
(Консультация эксперта, 2013)Доля в уставном капитале ООО, принятая к учету в составе финансовых вложений, в дальнейшем не переоценивается и подлежит отражению в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости (п. 21 ПБУ 19/02).
(Консультация эксперта, 2013)Доля в уставном капитале ООО, принятая к учету в составе финансовых вложений, в дальнейшем не переоценивается и подлежит отражению в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости (п. 21 ПБУ 19/02).
Корреспонденция счетов: Организация приобретает долю в ООО (15%) номинальной стоимостью 30 000 руб. у участника - физического лица за 36 000 руб. Сумма фактически подтвержденных физическим лицом расходов на приобретение доли составила 28 000 руб. ООО уведомлено о состоявшейся сделке купли-продажи доли 11.11.2005. Изменения в учредительные документы ООО внесены 09.12.2005. Как отразить указанные операции в учете организации?..
(Консультация эксперта, 2005)Таким образом, организация на дату уведомления ООО о состоявшейся сделке купли-продажи доли отражает в бухгалтерском учете ее первоначальную стоимость (сумму, уплаченную физическому лицу) по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции" (п. п. 2, 3, 8, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2005)Таким образом, организация на дату уведомления ООО о состоявшейся сделке купли-продажи доли отражает в бухгалтерском учете ее первоначальную стоимость (сумму, уплаченную физическому лицу) по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции" (п. п. 2, 3, 8, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Статья: Покупаем турагентство
(Гордеева С.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)Для отражения информации о вкладах в уставные капиталы других организаций Планом счетов рекомендован счет 58 "Финансовые вложения". На нем отражается стоимость вклада в размере фактических затрат организации: в сумме перечисленных денежных средств или стоимости имущества, которыми были оплачены доли (Дебет 58 Кредит 76, Дебет 76 Кредит 51, 01). Записи в регистрах бухгалтерского учета производятся на дату нотариального удостоверения сделки по купле-продаже (п. 9 ПБУ 19/02). У организации-покупателя при покупке доли возникают только расходы. Они не учитываются при налогообложении прибыли на основании норм п. 3 ст. 270 НК РФ. Однако в дальнейшем, если приобретенные доли в турфирме будут проданы, расходы на их приобретение можно учесть в уменьшение полученных доходов как в учете (Дебет 51 Кредит 91-1, Дебет 91-2 Кредит 58), так и при налогообложении (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
(Гордеева С.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)Для отражения информации о вкладах в уставные капиталы других организаций Планом счетов рекомендован счет 58 "Финансовые вложения". На нем отражается стоимость вклада в размере фактических затрат организации: в сумме перечисленных денежных средств или стоимости имущества, которыми были оплачены доли (Дебет 58 Кредит 76, Дебет 76 Кредит 51, 01). Записи в регистрах бухгалтерского учета производятся на дату нотариального удостоверения сделки по купле-продаже (п. 9 ПБУ 19/02). У организации-покупателя при покупке доли возникают только расходы. Они не учитываются при налогообложении прибыли на основании норм п. 3 ст. 270 НК РФ. Однако в дальнейшем, если приобретенные доли в турфирме будут проданы, расходы на их приобретение можно учесть в уменьшение полученных доходов как в учете (Дебет 51 Кредит 91-1, Дебет 91-2 Кредит 58), так и при налогообложении (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
"До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности"
(Бирюков Д.О.)
(вступ. сл. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2020)Как указал Верховный Суд РФ в Определении от 10 сентября 2015 г. N 308-ЭС15-10351, "...под стоимостью имущества понимается его реальная, рыночная стоимость, поскольку Кодекс не предусматривает использования иного вида стоимости в данных отношениях, а во всех случаях, когда предполагается использование иных видов стоимости (балансовая, остаточная, номинальная), это специально оговаривается в законодательстве. Данный подход изложен в статье 7 ФЗ "Об оценочной деятельности", согласно которой при оценке имущества, в том числе и при определении действительной стоимости, установлению подлежит рыночная стоимость данного объекта, если в нормативном правовом акте либо в договоре об оценке объекта не определен конкретный вид стоимости объекта оценки. Тем самым Закон исходит из того, что понятия "действительная стоимость" и "рыночная стоимость" совпадают, организация обязана определить по состоянию на конец года рыночную стоимость имущества. Необходимость применения реальных, рыночных цен при определении стоимости доли участника следует из норм законодательства о бухгалтерском учете. По смыслу положений ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" действительная стоимость доли в уставном капитале общества при исключении его участника из состава участников общества определяется с учетом рыночной стоимости недвижимого имущества, отраженного на балансе общества".
(Бирюков Д.О.)
(вступ. сл. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2020)Как указал Верховный Суд РФ в Определении от 10 сентября 2015 г. N 308-ЭС15-10351, "...под стоимостью имущества понимается его реальная, рыночная стоимость, поскольку Кодекс не предусматривает использования иного вида стоимости в данных отношениях, а во всех случаях, когда предполагается использование иных видов стоимости (балансовая, остаточная, номинальная), это специально оговаривается в законодательстве. Данный подход изложен в статье 7 ФЗ "Об оценочной деятельности", согласно которой при оценке имущества, в том числе и при определении действительной стоимости, установлению подлежит рыночная стоимость данного объекта, если в нормативном правовом акте либо в договоре об оценке объекта не определен конкретный вид стоимости объекта оценки. Тем самым Закон исходит из того, что понятия "действительная стоимость" и "рыночная стоимость" совпадают, организация обязана определить по состоянию на конец года рыночную стоимость имущества. Необходимость применения реальных, рыночных цен при определении стоимости доли участника следует из норм законодательства о бухгалтерском учете. По смыслу положений ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" действительная стоимость доли в уставном капитале общества при исключении его участника из состава участников общества определяется с учетом рыночной стоимости недвижимого имущества, отраженного на балансе общества".
Корреспонденция счетов: Организация приобретает за 500 000 руб. у иностранной организации (резидента Греции) долю в уставном капитале российской организации (ООО), 56% активов которой состоят из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ. Как отражаются в учете организации указанные операции, если иностранная организация представила подтверждение того, что данная доля приобретена ею за 190 000 руб.?..
(Консультация эксперта, 2006)Таким образом, организация на дату уведомления ООО о состоявшейся сделке купли-продажи доли отражает в бухгалтерском учете ее первоначальную стоимость (сумму, уплаченную иностранной организации) по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции" (п. п. 2, 3, 8, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2006)Таким образом, организация на дату уведомления ООО о состоявшейся сделке купли-продажи доли отражает в бухгалтерском учете ее первоначальную стоимость (сумму, уплаченную иностранной организации) по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции" (п. п. 2, 3, 8, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение доли в уставном капитале ООО и ее последующую продажу по цене выше цены приобретения?..
(Консультация эксперта, 2015)Доли в уставных капиталах, приобретенные организацией, принимаются к учету в составе финансовых вложений по первоначальной стоимости, которая в рассматриваемом случае равна цене, уплаченной продавцу. Записи в регистрах бухгалтерского учета производятся на дату нотариального удостоверения сделки по купле-продаже доли (п. п. 2, 3, 8, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н). Первоначальная стоимость доли в ООО отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции", в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2015)Доли в уставных капиталах, приобретенные организацией, принимаются к учету в составе финансовых вложений по первоначальной стоимости, которая в рассматриваемом случае равна цене, уплаченной продавцу. Записи в регистрах бухгалтерского учета производятся на дату нотариального удостоверения сделки по купле-продаже доли (п. п. 2, 3, 8, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н). Первоначальная стоимость доли в ООО отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции", в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Вопрос: ...Физическое лицо - участник организации связи, созданной в форме ООО, решил выйти из общества путем продажи своей доли другому физическому лицу по договору купли-продажи. Как это должно быть отражено в налоговом и бухгалтерском учете организации? Какие налоговые обязательства возникают у бывшего участника?
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)Вопрос: Физическое лицо - участник организации связи, созданной в форме ООО, приняло решение выйти из общества путем продажи своей доли участия другому физическому лицу по договору купли-продажи. Как данное событие должно быть отражено в налоговом и бухгалтерском учете организации? Какие налоговые обязательства возникают у бывшего участника?
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)Вопрос: Физическое лицо - участник организации связи, созданной в форме ООО, приняло решение выйти из общества путем продажи своей доли участия другому физическому лицу по договору купли-продажи. Как данное событие должно быть отражено в налоговом и бухгалтерском учете организации? Какие налоговые обязательства возникают у бывшего участника?
"Управление интеллектуальным капиталом развивающейся компании: Учебное пособие"
(Шаш Н.Н.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2014)Рыночный капитал включает в себя то, что может быть продано, например все виды объектов интеллектуальной собственности (патенты, торговые марки, знаки обслуживания, технологии). Акцентирование внимания на интеллектуальной собственности связано с тем, что по мере продвижения экономики к наукоемкой модели развития эта собственность становится одним из основных активов компании, и чем успешнее работает компания, тем выше доля интеллектуальной собственности в структуре ее активов. Объекты интеллектуальной собственности в отличие от других нематериальных активов могут быть отражены в бухгалтерском учете, отчуждены (в ходе купли-продажи или передачи), внесены в уставный капитал компании.
(Шаш Н.Н.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2014)Рыночный капитал включает в себя то, что может быть продано, например все виды объектов интеллектуальной собственности (патенты, торговые марки, знаки обслуживания, технологии). Акцентирование внимания на интеллектуальной собственности связано с тем, что по мере продвижения экономики к наукоемкой модели развития эта собственность становится одним из основных активов компании, и чем успешнее работает компания, тем выше доля интеллектуальной собственности в структуре ее активов. Объекты интеллектуальной собственности в отличие от других нематериальных активов могут быть отражены в бухгалтерском учете, отчуждены (в ходе купли-продажи или передачи), внесены в уставный капитал компании.