Ликвидация ООО налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Ликвидация ООО налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 29.08.2023 N 01АП-6616/2021 по делу N А43-24214/2020
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: Требование удовлетворено в части.Ссылка Общества на технологические нормы расхода материалов и инструментов и подтвержденные объемы готовой продукции не может быть принята во внимание, поскольку сами по себе не подтверждают факт несения Обществом расходов, учитываемых в целях исчисления налога на прибыль. Из вышеприведенных показаний Фролов В.И. однозначно следует, что в 2012 году, когда прекратило свою деятельность ООО "ПКП АКБС", все оборудование, инструменты, комплектующие, которые находились на балансе ООО "ПКП АКБС" были переданы ООО "Фортуна". В 2015 году ООО "Фортуна" осуществляло производство оружия и патронов из комплектующих (заготовок) и инструментов, которые были переданы для производства в ООО "Фортуна" из ООО "ПКП АКБС".
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: Требование удовлетворено в части.Ссылка Общества на технологические нормы расхода материалов и инструментов и подтвержденные объемы готовой продукции не может быть принята во внимание, поскольку сами по себе не подтверждают факт несения Обществом расходов, учитываемых в целях исчисления налога на прибыль. Из вышеприведенных показаний Фролов В.И. однозначно следует, что в 2012 году, когда прекратило свою деятельность ООО "ПКП АКБС", все оборудование, инструменты, комплектующие, которые находились на балансе ООО "ПКП АКБС" были переданы ООО "Фортуна". В 2015 году ООО "Фортуна" осуществляло производство оружия и патронов из комплектующих (заготовок) и инструментов, которые были переданы для производства в ООО "Фортуна" из ООО "ПКП АКБС".
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.10.2023 N 16АП-2972/2023 по делу N А63-12664/2022
Требование: О признании недействительным ненормативного правового акта.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Доводы заявителя о том, что наличие кредиторской задолженности общества перед ликвидированными на момент проведения налоговой проверки ООО "Ритейл" и ООО "Эгго" не свидетельствует о сомнительности заключенных между ними сделок, поскольку это обычная практика хозяйствующих субъектов в сфере предпринимательской деятельности, о незаконности решения N 275 от 28.01.2022 в части доначисления налога на прибыль организаций в сумме 19 892 680 руб. по взаимоотношениям с ООО "Ритейл", ООО "Зодчий" и ООО "Эгго", а также что обществом предприняты надлежащие меры по проверке спорных контрагентов и проявлена должная осмотрительность при их выборе были предметом исследования суда первой инстанции. С выводами суда первой инстанции по результатам рассмотрения указанных доводов, судебная коллегия согласна.
Требование: О признании недействительным ненормативного правового акта.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Доводы заявителя о том, что наличие кредиторской задолженности общества перед ликвидированными на момент проведения налоговой проверки ООО "Ритейл" и ООО "Эгго" не свидетельствует о сомнительности заключенных между ними сделок, поскольку это обычная практика хозяйствующих субъектов в сфере предпринимательской деятельности, о незаконности решения N 275 от 28.01.2022 в части доначисления налога на прибыль организаций в сумме 19 892 680 руб. по взаимоотношениям с ООО "Ритейл", ООО "Зодчий" и ООО "Эгго", а также что обществом предприняты надлежащие меры по проверке спорных контрагентов и проявлена должная осмотрительность при их выборе были предметом исследования суда первой инстанции. С выводами суда первой инстанции по результатам рассмотрения указанных доводов, судебная коллегия согласна.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Приведенный порядок расчета и уплаты налога на прибыль при ликвидации ООО (выходе из него) действует и в том случае, если участник ООО - упрощенец. Ведь УСН на дивиденды не распространяется, и доходы упрощенцев в виде дивидендов в общем порядке облагаются налогом на прибыль <32>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Приведенный порядок расчета и уплаты налога на прибыль при ликвидации ООО (выходе из него) действует и в том случае, если участник ООО - упрощенец. Ведь УСН на дивиденды не распространяется, и доходы упрощенцев в виде дивидендов в общем порядке облагаются налогом на прибыль <32>.
Вопрос: Учредитель - ООО на ОСН получил земельный участок от ликвидации дочерней компании. Как исчисляется налог на прибыль при последующей реализации земельного участка: с полной стоимости или доход можно уменьшить на расходы на приобретение доли в дочерней компании?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Учредитель - ООО на ОСН получил земельный участок от ликвидации дочерней компании. Как исчисляется налог на прибыль при последующей реализации земельного участка: с полной стоимости или доход можно уменьшить на расходы на приобретение доли в дочерней компании?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Учредитель - ООО на ОСН получил земельный участок от ликвидации дочерней компании. Как исчисляется налог на прибыль при последующей реализации земельного участка: с полной стоимости или доход можно уменьшить на расходы на приобретение доли в дочерней компании?
Нормативные акты
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 12.12.2023 N АПЛ23-443
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 20.09.2023 N АКПИ23-561, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@>Пунктом 2.7 Порядка определено, что в случае принятия организацией решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения (далее - закрытое обособленное подразделение) уточненные Декларации по указанному обособленному подразделению, а также Декларации за последующие (после закрытия) отчетные периоды и текущий налоговый период представляются в налоговый орган по месту нахождения организации, а по организации, отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков, - в налоговый орган по месту ее учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (абзац первый). При этом в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета) (код)" указывается код "223", а в верхней его части указывается КПП по месту нахождения организации (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) (абзац второй). По реквизиту "ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения" указывается КПП, который был присвоен организации налоговым органом по месту нахождения закрытого обособленного подразделения (абзац третий).
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 20.09.2023 N АКПИ23-561, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@>Пунктом 2.7 Порядка определено, что в случае принятия организацией решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения (далее - закрытое обособленное подразделение) уточненные Декларации по указанному обособленному подразделению, а также Декларации за последующие (после закрытия) отчетные периоды и текущий налоговый период представляются в налоговый орган по месту нахождения организации, а по организации, отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков, - в налоговый орган по месту ее учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (абзац первый). При этом в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета) (код)" указывается код "223", а в верхней его части указывается КПП по месту нахождения организации (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) (абзац второй). По реквизиту "ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения" указывается КПП, который был присвоен организации налоговым органом по месту нахождения закрытого обособленного подразделения (абзац третий).
Вопрос: Вправе ли организация учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль затраты, связанные с публикацией в журнале "Вестник государственной регистрации" сообщения о ликвидации юридического лица?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, по нашему мнению, организация вправе учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль затраты, связанные с публикацией в журнале "Вестник государственной регистрации" сообщения о ликвидации юридического лица.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, по нашему мнению, организация вправе учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль затраты, связанные с публикацией в журнале "Вестник государственной регистрации" сообщения о ликвидации юридического лица.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Описание ситуации: ООО прекратило свою деятельность в результате присоединения к нашей организации 10.01.2023.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Описание ситуации: ООО прекратило свою деятельность в результате присоединения к нашей организации 10.01.2023.
Вопрос: В учете организации-поставщика имеется неустойка организации-покупателя, признанная судом (по иску в связи с неоплатой поставленного товара). Можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль эту неустойку в связи с истечением срока исковой давности?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, если в учете организации-поставщика имеется неустойка организации-покупателя, признанная судом, учесть ее в расходах по налогу на прибыль в связи с истечением срока исковой давности нельзя. Такая неустойка признается безнадежной задолженностью, в случае если невозможность ее взыскания подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства по указанным в абз. 2 п. 2 ст. 266 НК РФ основаниям, либо в случае ликвидации организации в установленном порядке.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, если в учете организации-поставщика имеется неустойка организации-покупателя, признанная судом, учесть ее в расходах по налогу на прибыль в связи с истечением срока исковой давности нельзя. Такая неустойка признается безнадежной задолженностью, в случае если невозможность ее взыскания подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства по указанным в абз. 2 п. 2 ст. 266 НК РФ основаниям, либо в случае ликвидации организации в установленном порядке.
Вопрос: ООО-1 выкупило у физических лиц долю в ООО-2. Доля участия составила 100%. Может ли ООО-1 учесть в целях налога на прибыль убыток в виде разницы между стоимостью полученного оборудования и стоимостью покупки доли в ООО-2 при ликвидации последнего?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО-1 выкупило у физических лиц долю в ООО-2 за 5 млн руб. Доля участия составила 100%, уставный капитал составляет 10 тыс. руб. Позже было принято решение о ликвидации ООО-2. После расчетов с кредиторами и дебиторами ООО-2 передало оставшееся имущество (оборудование) стоимостью 2 млн руб. в адрес ООО-1 в качестве расчетов с учредителями. Может ли ООО-1 учесть в целях налога на прибыль убыток в виде разницы между стоимостью полученного оборудования и стоимостью покупки доли в ООО-2 при ликвидации последнего?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО-1 выкупило у физических лиц долю в ООО-2 за 5 млн руб. Доля участия составила 100%, уставный капитал составляет 10 тыс. руб. Позже было принято решение о ликвидации ООО-2. После расчетов с кредиторами и дебиторами ООО-2 передало оставшееся имущество (оборудование) стоимостью 2 млн руб. в адрес ООО-1 в качестве расчетов с учредителями. Может ли ООО-1 учесть в целях налога на прибыль убыток в виде разницы между стоимостью полученного оборудования и стоимостью покупки доли в ООО-2 при ликвидации последнего?