Налогообложение при распределении доли вышедшего участника
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение при распределении доли вышедшего участника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Увеличение уставного капитала ООО за счет дополнительных вкладов участников
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган обязан зарегистрировать увеличение уставного капитала ООО за счет дополнительного вклада участника даже при наличии в ООО нераспределенной доли вышедшего участника, если срок на ее распределение не истек
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган обязан зарегистрировать увеличение уставного капитала ООО за счет дополнительного вклада участника даже при наличии в ООО нераспределенной доли вышедшего участника, если срок на ее распределение не истек
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете дохода в виде получения участником при распределении от общества доли вышедшего участника в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 22.03.2024 N 03-03-07/25921)Вопрос: Об учете дохода в виде получения участником при распределении от общества доли вышедшего участника в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 22.03.2024 N 03-03-07/25921)Вопрос: Об учете дохода в виде получения участником при распределении от общества доли вышедшего участника в целях налога на прибыль.
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. отразить в учете организации (ООО) операции, связанные с выплатой участнику (физлицу) действительной стоимости его доли в связи с выходом из ООО, а также с последующим распределением перешедшей к ООО доли этого участника между оставшимися участниками ООО (физлицами) пропорционально их долям в уставном капитале?..
(Консультация эксперта, 2025)До окончания налогового периода, в котором распределена доля вышедшего участника, организация не выплачивает доходы в денежной форме оставшимся участникам.
(Консультация эксперта, 2025)До окончания налогового периода, в котором распределена доля вышедшего участника, организация не выплачивает доходы в денежной форме оставшимся участникам.
Нормативные акты
Определение Верховного Суда РФ от 25.05.2000 N КАС00-205
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 03.04.2000 N ГКПИ00-226-228, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании незаконным абзаца 9 пункта 6 Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Поэтому оспоренное положение Инструкции о том, что при всех видах выбытия физических лиц из состава участников предприятия причитающийся этим лицам доход в виде распределенной доли имущества предприятия подлежит налогообложению, полностью соответствует требованиям закона и поэтому не нарушает законных прав и интересов заявителей.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 03.04.2000 N ГКПИ00-226-228, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании незаконным абзаца 9 пункта 6 Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Поэтому оспоренное положение Инструкции о том, что при всех видах выбытия физических лиц из состава участников предприятия причитающийся этим лицам доход в виде распределенной доли имущества предприятия подлежит налогообложению, полностью соответствует требованиям закона и поэтому не нарушает законных прав и интересов заявителей.
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)216. При заполнении Листа 04 с кодом "32" в реквизите "Вид дохода (код)" в строке 010 отражается сумма доходов от долевого участия, полученная акционером (участником) либо его правопреемником при выходе из иностранной организации, либо сумма доходов, полученная акционером (участником) при распределении имущества ликвидируемой иностранной организации между ее акционерами (участниками).
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)216. При заполнении Листа 04 с кодом "32" в реквизите "Вид дохода (код)" в строке 010 отражается сумма доходов от долевого участия, полученная акционером (участником) либо его правопреемником при выходе из иностранной организации, либо сумма доходов, полученная акционером (участником) при распределении имущества ликвидируемой иностранной организации между ее акционерами (участниками).
Готовое решение: Как участнику простого товарищества на УСН учитывать доходы и расходы от совместной деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)вести учет доходов и расходов товарищества по правилам налога на прибыль, определять прибыль товарищества, распределять ее между участниками и сообщать им о распределении;
(КонсультантПлюс, 2025)вести учет доходов и расходов товарищества по правилам налога на прибыль, определять прибыль товарищества, распределять ее между участниками и сообщать им о распределении;
Типовая ситуация: Расчеты с учредителями и уставный капитал: счета 75 и 80
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 81 - К 75.02 - начислена действительная стоимость доли выходящего участника
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 81 - К 75.02 - начислена действительная стоимость доли выходящего участника
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. отразить в учете организации (ООО) операции, связанные с выплатой участнику (физическому лицу) действительной стоимости его доли в связи с выходом из ООО, а также с последующим распределением указанной доли между оставшимися участниками ООО (физическими лицами) пропорционально их долям в уставном капитале?..
(Консультация эксперта, 2024)До окончания налогового периода, в котором распределена доля вышедшего участника, организация не выплачивает доходы в денежной форме оставшимся участникам.
(Консультация эксперта, 2024)До окончания налогового периода, в котором распределена доля вышедшего участника, организация не выплачивает доходы в денежной форме оставшимся участникам.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) операции, связанные с выплатой действительной стоимости доли участнику (физическому лицу) в связи с выходом из ООО, и продажу этой доли другому участнику?..
(Консультация эксперта, 2025)До окончания налогового периода, в котором распределена доля вышедшего участника, организация не выплачивает доходы в денежной форме оставшимся участникам.
(Консультация эксперта, 2025)До окончания налогового периода, в котором распределена доля вышедшего участника, организация не выплачивает доходы в денежной форме оставшимся участникам.
Вопрос: ООО на УСН получило в результате ликвидации дочерней организации земельный участок и посчитало полученный доход дивидендами, облагаемыми по ставке 0%. Декларацию по налогу на прибыль организация не представила. Могут ли привлечь организацию к ответственности по ст. 119 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Данным пунктом предусмотрено, что к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемым в виде дивидендов, также относится доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации и величину внесенного им вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, в имущество организации.
(Консультация эксперта, 2024)Данным пунктом предусмотрено, что к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемым в виде дивидендов, также относится доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации и величину внесенного им вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, в имущество организации.
Готовое решение: Как учесть операции по договору простого товарищества в налоговом и бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Если при выходе из товарищества вы выплатили участнику его долю деньгами, то эта операция не облагается НДС, даже если размер выплаты окажется больше первоначального вклада. Объясняется это тем, что передача денежных средств не является реализацией и объектом обложения НДС (пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если при выходе из товарищества вы выплатили участнику его долю деньгами, то эта операция не облагается НДС, даже если размер выплаты окажется больше первоначального вклада. Объясняется это тем, что передача денежных средств не является реализацией и объектом обложения НДС (пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Готовое решение: Что такое дивиденды
(КонсультантПлюс, 2025)доходы в виде превышения денежных средств, стоимости имущества (имущественных прав), полученных акционером (участником) иностранной организации при выходе (выбытии) из нее или при ее ликвидации. Они признаются дивидендами в части, превышающей расходы акционера (участника) на приобретение акций, долей, паев ликвидируемой организации (пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)доходы в виде превышения денежных средств, стоимости имущества (имущественных прав), полученных акционером (участником) иностранной организации при выходе (выбытии) из нее или при ее ликвидации. Они признаются дивидендами в части, превышающей расходы акционера (участника) на приобретение акций, долей, паев ликвидируемой организации (пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ);
Вопрос: Об определении понятия "первоначальный взнос" в целях НДС и налога на прибыль при выдаче вышедшему участнику в натуре имущества в размере действительной стоимости его доли в уставном капитале ООО.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-11/2269)Каков порядок определения размера первоначального взноса участника общества с ограниченной ответственностью для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль организаций при выдаче вышедшему участнику в натуре имущества в размере действительной стоимости доли участника в уставном капитале ООО?
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-11/2269)Каков порядок определения размера первоначального взноса участника общества с ограниченной ответственностью для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль организаций при выдаче вышедшему участнику в натуре имущества в размере действительной стоимости доли участника в уставном капитале ООО?
Статья: Налогообложение участника при его выходе из ООО: с какими рисками может столкнуться компания
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)Поскольку ООО, выплачивающее вышедшему участнику действительную стоимость его доли, является источником выплаты дохода, оно признается налоговым агентом и должно исчислить, удержать при выплате и перечислить в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)Поскольку ООО, выплачивающее вышедшему участнику действительную стоимость его доли, является источником выплаты дохода, оно признается налоговым агентом и должно исчислить, удержать при выплате и перечислить в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: Об НДС при распределении принадлежащей организации (ООО) доли участника, вышедшего из ООО.
(Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-07-11/90973)Каков у общества порядок обложения НДС операции по распределению единственному участнику перешедшей к ООО доли, выкупленной у вышедшего участника?
(Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-07-11/90973)Каков у общества порядок обложения НДС операции по распределению единственному участнику перешедшей к ООО доли, выкупленной у вышедшего участника?