Непропорциональное распределение прибыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Непропорциональное распределение прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Порядок выплаты дивидендов в ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Признается не противоречащим закону положение устава, предусматривающее такое непропорциональное распределение прибыли, что при практически равном распределении долей прибыль распределяется в соотношении 99% и 1%
(КонсультантПлюс, 2025)Признается не противоречащим закону положение устава, предусматривающее такое непропорциональное распределение прибыли, что при практически равном распределении долей прибыль распределяется в соотношении 99% и 1%
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, распределение прибыли между членами кооператива производилось не пропорционально размерам их паевых взносов, а напрямую было связано с личным трудовым участием в производственно-хозяйственной деятельности кооператива. По своей сути произведенные выплаты носят стимулирующий характер, а значит, подлежат обложению страховыми взносами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, распределение прибыли между членами кооператива производилось не пропорционально размерам их паевых взносов, а напрямую было связано с личным трудовым участием в производственно-хозяйственной деятельности кооператива. По своей сути произведенные выплаты носят стимулирующий характер, а значит, подлежат обложению страховыми взносами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Что такое дивиденды
(КонсультантПлюс, 2025)в ООО непропорциональная выплата дивидендов допускается, если уставом установлен иной, нежели пропорционально долям участников в уставном капитале, порядок распределения прибыли между участниками общества (п. 2 ст. 28 Закона об ООО);
(КонсультантПлюс, 2025)в ООО непропорциональная выплата дивидендов допускается, если уставом установлен иной, нежели пропорционально долям участников в уставном капитале, порядок распределения прибыли между участниками общества (п. 2 ст. 28 Закона об ООО);
Вопрос: О налоге на прибыль с сумм превышения над дивидендами при непропорциональном распределении чистой прибыли.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-03-06/1/128402)Вопрос: О налоге на прибыль с сумм превышения над дивидендами при непропорциональном распределении чистой прибыли.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-03-06/1/128402)Вопрос: О налоге на прибыль с сумм превышения над дивидендами при непропорциональном распределении чистой прибыли.
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)2. Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.
(ред. от 31.07.2025)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)2. Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.
Федеральный закон от 03.12.2011 N 380-ФЗ
(ред. от 23.07.2013)
"О хозяйственных партнерствах"1) права участников партнерства на непропорциональное размеру принадлежащих им в складочном капитале долей участие в управлении партнерством, включая право вето по определенным вопросам, а также права на непропорциональное участие в распределении прибыли, в покрытии расходов и различных затрат, связанных с деятельностью партнерства;
(ред. от 23.07.2013)
"О хозяйственных партнерствах"1) права участников партнерства на непропорциональное размеру принадлежащих им в складочном капитале долей участие в управлении партнерством, включая право вето по определенным вопросам, а также права на непропорциональное участие в распределении прибыли, в покрытии расходов и различных затрат, связанных с деятельностью партнерства;
Путеводитель по сделкам. Распределение чистой прибыли. Участник2.2. Налог на прибыль при получении дивидендов (доходов от долевого участия) в случае распределения чистой прибыли непропорционально доле участия организации
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание: в случае непропорционального распределения прибыли между акционерами (участниками) соответствующие выплаты дивидендами не признаются. Такие доходы подлежат обложению НДФЛ по общим правилам:
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание: в случае непропорционального распределения прибыли между акционерами (участниками) соответствующие выплаты дивидендами не признаются. Такие доходы подлежат обложению НДФЛ по общим правилам:
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 2)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)<1> Непропорциональное распределение прибыли между участниками может быть предусмотрено в уставе общества, принимаемом единогласно в соответствии с п. 2 ст. 28 Закона об ООО.
(том 2)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)<1> Непропорциональное распределение прибыли между участниками может быть предусмотрено в уставе общества, принимаемом единогласно в соответствии с п. 2 ст. 28 Закона об ООО.
"Хозяйственные общества как форма ведения бизнеса: учебное пособие"
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)Однако общество с ограниченной ответственностью дает совершенно уникальную возможность реализации корпоративного имущественного права на распределение текущей прибыли непропорционально доле участника в уставном капитале (абз. 2 п. 2 ст. 28 Закона об ООО): "Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Изменение и исключение положений устава общества, устанавливающих такой порядок, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно".
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)Однако общество с ограниченной ответственностью дает совершенно уникальную возможность реализации корпоративного имущественного права на распределение текущей прибыли непропорционально доле участника в уставном капитале (абз. 2 п. 2 ст. 28 Закона об ООО): "Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Изменение и исключение положений устава общества, устанавливающих такой порядок, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно".
Статья: Выплата дивидендов-2023: разбираем вопросы о разном
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)В ООО два участника с равными долями. Согласно уставу прибыль распределяется между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Однако в этом году один из участников захотел отказаться от своих дивидендов в пользу другого. Правильно ли мы понимаем, что выплатить все дивиденды одному участнику мы можем, только изменив устав и прописав в нем условие о непропорциональном распределении прибыли?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)В ООО два участника с равными долями. Согласно уставу прибыль распределяется между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Однако в этом году один из участников захотел отказаться от своих дивидендов в пользу другого. Правильно ли мы понимаем, что выплатить все дивиденды одному участнику мы можем, только изменив устав и прописав в нем условие о непропорциональном распределении прибыли?
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за май 2021 г.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)Если прикрываемая сделка была совершена в условиях неисполнения существовавших обязательств перед независимыми кредиторами экспедиторской компании, в том числе перед уполномоченным органом, чьи требования остаются непогашенными до настоящего времени, и при этом сделка направлена на явно непропорциональное распределение ожидаемой чистой прибыли (чистой прибыли, рассчитанной без учета возможного колебания курса валюты долга) между товарищами по сравнению с их вкладами в общее дело в пользу общества, заинтересованного по отношению к экспедиторской компании, то этих обстоятельств достаточно для вывода о том, что у экспедиторской компании изначально на момент заключения договора имелась цель причинения вреда своим кредиторам и такой вред был причинен в результате совершения названной сделки.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)Если прикрываемая сделка была совершена в условиях неисполнения существовавших обязательств перед независимыми кредиторами экспедиторской компании, в том числе перед уполномоченным органом, чьи требования остаются непогашенными до настоящего времени, и при этом сделка направлена на явно непропорциональное распределение ожидаемой чистой прибыли (чистой прибыли, рассчитанной без учета возможного колебания курса валюты долга) между товарищами по сравнению с их вкладами в общее дело в пользу общества, заинтересованного по отношению к экспедиторской компании, то этих обстоятельств достаточно для вывода о том, что у экспедиторской компании изначально на момент заключения договора имелась цель причинения вреда своим кредиторам и такой вред был причинен в результате совершения названной сделки.
Статья: Обзор практики по делам о банкротстве за май 2021 года
(Филиал партнерства с ограниченной ответственностью Брайан Кейв Лейтон Пейзнер (Раша) ЛЛП в г. Москве, Практика по разрешению споров)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Правопорядок признает совершенной лишь прикрываемую сделку, то есть ту сделку, которая действительно имелась в виду. В рассматриваемом случае прикрываемая сделка (договор о совместной деятельности), заключенная в трехлетний период подозрительности, является недействительной на основании п. 2 ст. 61.2 Закона о банкротстве как сделка, направленная на явно непропорциональное распределение ожидаемой чистой прибыли в пользу заинтересованной компании.
(Филиал партнерства с ограниченной ответственностью Брайан Кейв Лейтон Пейзнер (Раша) ЛЛП в г. Москве, Практика по разрешению споров)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Правопорядок признает совершенной лишь прикрываемую сделку, то есть ту сделку, которая действительно имелась в виду. В рассматриваемом случае прикрываемая сделка (договор о совместной деятельности), заключенная в трехлетний период подозрительности, является недействительной на основании п. 2 ст. 61.2 Закона о банкротстве как сделка, направленная на явно непропорциональное распределение ожидаемой чистой прибыли в пользу заинтересованной компании.
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Какие налоговые последствия по налогу на прибыль возникают при получении дивидендов, если чистая прибыль распределяется непропорционально доле участия организации
(КонсультантПлюс, 2025)Какие налоговые последствия по налогу на прибыль возникают при получении дивидендов, если чистая прибыль распределяется непропорционально доле участия организации
Статья: Как применять прогрессивную шкалу НДФЛ на практике: анализ кейсов
(Киселева Т., Андрончева И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)Из-за противоречий между Законом об обществах с ограниченной ответственностью и НК РФ нельзя однозначно отнести непропорциональное распределение прибыли к дивидендам. Однако, основываясь на последних разъяснениях Минфина России в письме от 12.03.2025 N 3Г-2-11/3767@, которые подчеркивают необходимость раздельного учета налоговой базы по дивидендам и основной налоговой базы, можно сделать вывод, что даже непропорционально распределенная часть прибыли будет облагаться налогом по ставкам 13/15%, поскольку в целом такое распределение признается дивидендами.
(Киселева Т., Андрончева И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)Из-за противоречий между Законом об обществах с ограниченной ответственностью и НК РФ нельзя однозначно отнести непропорциональное распределение прибыли к дивидендам. Однако, основываясь на последних разъяснениях Минфина России в письме от 12.03.2025 N 3Г-2-11/3767@, которые подчеркивают необходимость раздельного учета налоговой базы по дивидендам и основной налоговой базы, можно сделать вывод, что даже непропорционально распределенная часть прибыли будет облагаться налогом по ставкам 13/15%, поскольку в целом такое распределение признается дивидендами.