Нк продажа долей
Подборка наиболее важных документов по запросу Нк продажа долей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 284.2 "Особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики полагали, что налоговый агент необоснованно удержал НДФЛ при выплате им дохода от реализации акций, поскольку морские суда относятся к недвижимым вещам только в целях государственной регистрации, в связи с чем доход от продажи акций не подлежит обложению НДФЛ в силу владения ими на дату продажи более 5 лет. Налогоплательщики требовали взыскать с налогового агента необоснованно удержанный НДФЛ. Суд в удовлетворении требований отказал, указав, что освобождение от обложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ доходов от продажи акций неприменимо, поскольку доля недвижимого имущества с учетом морских судов и судов внутреннего плавания в активах АО, акции которого проданы, составляет более 50 процентов. Поскольку в законодательстве о налогах и сборах не содержится специальное определение такого института, понятия или термина, как "недвижимое имущество", применяемого для целей налогообложения, а в п. 2 ст. 284.2 НК РФ не указано, что под недвижимым имуществом в смысле данной нормы права следует понимать только вещи, являющиеся недвижимостью в силу своих природных свойств, следовательно, значение этого понятия в данном случае должно соответствовать отраслевому (гражданскому) законодательству. Для применения п. 2 ст. 284.2 НК РФ под недвижимым имуществом понимаются в том числе подлежащие государственной регистрации морские суда и суда внутреннего плавания.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики полагали, что налоговый агент необоснованно удержал НДФЛ при выплате им дохода от реализации акций, поскольку морские суда относятся к недвижимым вещам только в целях государственной регистрации, в связи с чем доход от продажи акций не подлежит обложению НДФЛ в силу владения ими на дату продажи более 5 лет. Налогоплательщики требовали взыскать с налогового агента необоснованно удержанный НДФЛ. Суд в удовлетворении требований отказал, указав, что освобождение от обложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ доходов от продажи акций неприменимо, поскольку доля недвижимого имущества с учетом морских судов и судов внутреннего плавания в активах АО, акции которого проданы, составляет более 50 процентов. Поскольку в законодательстве о налогах и сборах не содержится специальное определение такого института, понятия или термина, как "недвижимое имущество", применяемого для целей налогообложения, а в п. 2 ст. 284.2 НК РФ не указано, что под недвижимым имуществом в смысле данной нормы права следует понимать только вещи, являющиеся недвижимостью в силу своих природных свойств, следовательно, значение этого понятия в данном случае должно соответствовать отраслевому (гражданскому) законодательству. Для применения п. 2 ст. 284.2 НК РФ под недвижимым имуществом понимаются в том числе подлежащие государственной регистрации морские суда и суда внутреннего плавания.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 284.2 "Особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество утратило право на применение нулевой ставки налога на прибыль на основании п. 1 ст. 284.2 НК РФ в отношении доходов от продажи принадлежавшей ему доли в ООО. Налогоплательщик владел 99 процентами акций АО, которое впоследствии было преобразовано в ООО, в связи с чем акции были обменены на равноценную долю в уставном капитале. По мнению налогового органа, для целей применения нулевой ставки моментом начала владения долей в ООО является день завершения реорганизации, а не день первоначального приобретения акций АО, так как смена организационно-правовой формы подразумевает изменение прав и обязанностей участников организации. Следовательно, предусмотренное п. 1 ст. 284.2 НК РФ условие о непрерывном владении долей на протяжении пяти лет обществом не соблюдается. Налогоплательщик возражал, отмечая, что реорганизация не прерывает срок владения правами участия. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным, указав, что доли и акции реорганизованного юридического лица представляют собой одни и те же права - корпоративные. При преобразовании не изменяются объективные экономические характеристики прав участия в организации, корпоративные права ее участников не прекращаются, изменение содержания корпоративных прав в данном случае не имеет значения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество утратило право на применение нулевой ставки налога на прибыль на основании п. 1 ст. 284.2 НК РФ в отношении доходов от продажи принадлежавшей ему доли в ООО. Налогоплательщик владел 99 процентами акций АО, которое впоследствии было преобразовано в ООО, в связи с чем акции были обменены на равноценную долю в уставном капитале. По мнению налогового органа, для целей применения нулевой ставки моментом начала владения долей в ООО является день завершения реорганизации, а не день первоначального приобретения акций АО, так как смена организационно-правовой формы подразумевает изменение прав и обязанностей участников организации. Следовательно, предусмотренное п. 1 ст. 284.2 НК РФ условие о непрерывном владении долей на протяжении пяти лет обществом не соблюдается. Налогоплательщик возражал, отмечая, что реорганизация не прерывает срок владения правами участия. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным, указав, что доли и акции реорганизованного юридического лица представляют собой одни и те же права - корпоративные. При преобразовании не изменяются объективные экономические характеристики прав участия в организации, корпоративные права ее участников не прекращаются, изменение содержания корпоративных прав в данном случае не имеет значения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2.1. Применяются ли правила пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ при продаже доли?
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2.1. Можно ли продажу 100 процентов долей или акций рассматривать как реализацию имущественного комплекса в целях НДС (п. 1 ст. 158 НК РФ)?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 30.09.2024)Статья 125. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога либо в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества лица без согласия налогового органа
(ред. от 30.09.2024)Статья 125. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога либо в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества лица без согласия налогового органа
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Несоблюдение установленного НК РФ порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога либо в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества лица без согласия налогового органа
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Несоблюдение установленного НК РФ порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога либо в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества лица без согласия налогового органа