Ооо на усн выплачивает дивиденды физическому лицу
Подборка наиболее важных документов по запросу Ооо на усн выплачивает дивиденды физическому лицу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 214 "Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что выплаты, которые ООО (плательщик УСН) ежемесячно производило своему учредителю (физическому лицу) как дивиденды, дивидендами не являются, а должны квалифицироваться как выплаты иного характера и облагаться НДФЛ по ставке 13 процентов. Суд установил, что ни ежемесячная, ни ежеквартальная, ни годовая бухгалтерская отчетность обществом не представлялась, соответственно, спорные суммы выплачивались ранее чем общество сформировало финансовый результат своей деятельности, что недопустимо для дивидендов; при выплате дивидендов должен соблюдаться запрет, установленный п. 1 ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", которым предусмотрено, что общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества, если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения, и с учетом того, что показатели чистых активов согласно п. 3 ст. 30 указанного Закона формируются по итогам года, общество производило ежемесячно спорные выплаты без учета указанного правила; обществом не предоставлены доказательства того, что чистая прибыль была достаточна для начисления дивидендов. Суд отметил, что общество, применяющее УСН и выплачивающее дивиденды, обязано вести бухгалтерский учет для целей определения чистой прибыли и стоимости чистых активов, следовательно, бухгалтерская отчетность должна представляться обществом в налоговый орган для подтверждения обоснованности выплаты дивидендов учредителю. Суд отклонил доводы о том, что ст. 43 НК РФ не содержит указания на периодичность выплаты дивидендов, поскольку эта норма во взаимосвязи с п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" определяет порядок уплаты дивидендов - не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом, - от прибыли, остающейся после налогообложения. Суд указал, что пункт устава общества, которым предусмотрено, что общество вправе принимать решение о распределении своей чистой прибыли ежемесячно, не согласуется со ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", которая допускает установление иного порядка распределения дивидендов к распределению части прибыли между его участниками соразмерно их долям в уставном капитале общества, а не периодичности распределения чистой прибыли. Кроме того, суд учел, что необходимость выплаты ежемесячных дивидендов связана с фактом выплаты работникам общества неофициальной заработной платы "в конвертах": поскольку заработная плата всем работникам общества менее суммы выплаченных дивидендов одному учредителю, общество получает необоснованную налоговую выгоду с учетом того, что при выплате заработной платы в бюджетную систему оно перечисляет за работника 13 процентов НДФЛ и 14 процентов страховых взносов во внебюджетные фонды, а выплачивая дивиденды, общество перечисляет в бюджетную систему 9 процентов НДФЛ и 6 процентов единого налога по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что выплаты, которые ООО (плательщик УСН) ежемесячно производило своему учредителю (физическому лицу) как дивиденды, дивидендами не являются, а должны квалифицироваться как выплаты иного характера и облагаться НДФЛ по ставке 13 процентов. Суд установил, что ни ежемесячная, ни ежеквартальная, ни годовая бухгалтерская отчетность обществом не представлялась, соответственно, спорные суммы выплачивались ранее чем общество сформировало финансовый результат своей деятельности, что недопустимо для дивидендов; при выплате дивидендов должен соблюдаться запрет, установленный п. 1 ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", которым предусмотрено, что общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества, если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения, и с учетом того, что показатели чистых активов согласно п. 3 ст. 30 указанного Закона формируются по итогам года, общество производило ежемесячно спорные выплаты без учета указанного правила; обществом не предоставлены доказательства того, что чистая прибыль была достаточна для начисления дивидендов. Суд отметил, что общество, применяющее УСН и выплачивающее дивиденды, обязано вести бухгалтерский учет для целей определения чистой прибыли и стоимости чистых активов, следовательно, бухгалтерская отчетность должна представляться обществом в налоговый орган для подтверждения обоснованности выплаты дивидендов учредителю. Суд отклонил доводы о том, что ст. 43 НК РФ не содержит указания на периодичность выплаты дивидендов, поскольку эта норма во взаимосвязи с п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" определяет порядок уплаты дивидендов - не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом, - от прибыли, остающейся после налогообложения. Суд указал, что пункт устава общества, которым предусмотрено, что общество вправе принимать решение о распределении своей чистой прибыли ежемесячно, не согласуется со ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", которая допускает установление иного порядка распределения дивидендов к распределению части прибыли между его участниками соразмерно их долям в уставном капитале общества, а не периодичности распределения чистой прибыли. Кроме того, суд учел, что необходимость выплаты ежемесячных дивидендов связана с фактом выплаты работникам общества неофициальной заработной платы "в конвертах": поскольку заработная плата всем работникам общества менее суммы выплаченных дивидендов одному учредителю, общество получает необоснованную налоговую выгоду с учетом того, что при выплате заработной платы в бюджетную систему оно перечисляет за работника 13 процентов НДФЛ и 14 процентов страховых взносов во внебюджетные фонды, а выплачивая дивиденды, общество перечисляет в бюджетную систему 9 процентов НДФЛ и 6 процентов единого налога по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Получение и выплата дивидендов на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как при УСН рассчитать размер дивидендов к начислению в пользу организаций и физлиц
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как при УСН рассчитать размер дивидендов к начислению в пользу организаций и физлиц
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки нужно сдавать при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Отчетность по НДФЛ сдавать не нужно, только если никаких доходов физлицам вы не выплачивали (Письмо ФНС России от 16.11.2018 N БС-4-21/22277@). Иначе вы являетесь налоговым агентом по НДФЛ. Например, если руководителю ООО вы не выплачивали зарплату, но перечислили дивиденды, отчетность по НДФЛ придется сдать (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Отчетность по НДФЛ сдавать не нужно, только если никаких доходов физлицам вы не выплачивали (Письмо ФНС России от 16.11.2018 N БС-4-21/22277@). Иначе вы являетесь налоговым агентом по НДФЛ. Например, если руководителю ООО вы не выплачивали зарплату, но перечислили дивиденды, отчетность по НДФЛ придется сдать (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 24.05.2010 N ШС-21-3/289@
"О представлении налогового расчета налоговым агентом"В приведенной в письме ситуации учредителями общества с ограниченной ответственностью являются только физические лица и причитающиеся им суммы дивидендов облагаются налогом на доходы физических лиц. Соответственно, у организации - источника выплаты дивидендов, применяющей упрощенную систему налогообложения, обязанностей по удержанию и уплате налога на прибыль организаций и представлению в налоговые органы налогового расчета по данному налогу либо по заполнению каких-либо разделов (листов) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций не возникает.
"О представлении налогового расчета налоговым агентом"В приведенной в письме ситуации учредителями общества с ограниченной ответственностью являются только физические лица и причитающиеся им суммы дивидендов облагаются налогом на доходы физических лиц. Соответственно, у организации - источника выплаты дивидендов, применяющей упрощенную систему налогообложения, обязанностей по удержанию и уплате налога на прибыль организаций и представлению в налоговые органы налогового расчета по данному налогу либо по заполнению каких-либо разделов (листов) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций не возникает.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 15.01.2007 N 18-11/3/02103@
<О выплате дивидендов физическому лицу, не переходя на общий режим налогообложения, организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения>Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Вправе ли общество выплачивать дивиденды единственному учредителю - физическому лицу, не переходя на общий режим налогообложения?
<О выплате дивидендов физическому лицу, не переходя на общий режим налогообложения, организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения>Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Вправе ли общество выплачивать дивиденды единственному учредителю - физическому лицу, не переходя на общий режим налогообложения?
Статья: Выплата дивидендов компанией на УСНО
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)ООО на УСНО, выплачивающее дивиденды физическим лицам - резидентам РФ, должно подать в налоговый орган по месту своего учета справки 2-НДФЛ (представляются не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты), а не приложение 2 к декларации по налогу на прибыль (см. Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-03-06/1/59890).
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)ООО на УСНО, выплачивающее дивиденды физическим лицам - резидентам РФ, должно подать в налоговый орган по месту своего учета справки 2-НДФЛ (представляются не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты), а не приложение 2 к декларации по налогу на прибыль (см. Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-03-06/1/59890).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (ООО) выплата доходов (дивидендов) учредителю - физическому лицу, зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя и применяющему УСН?..
(Консультация эксперта, 2014)Как отражается в учете организации (ООО) выплата доходов (дивидендов) учредителю - физическому лицу, зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя и применяющему УСН?
(Консультация эксперта, 2014)Как отражается в учете организации (ООО) выплата доходов (дивидендов) учредителю - физическому лицу, зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя и применяющему УСН?
Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы. Участниками общества являются физические лица - граждане России. Обществом принято решение выплатить участникам дивиденды. В каком порядке следует определять чистую прибыль общества? В каком порядке выплачиваемые организацией дивиденды облагаются налогами?
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 08.10.2004 N 21-09/64877)Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы. Участниками общества являются физические лица - граждане России. Обществом принято решение выплатить участникам дивиденды. В каком порядке следует определять чистую прибыль общества? В каком порядке выплачиваемые организацией дивиденды облагаются налогами?
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 08.10.2004 N 21-09/64877)Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы. Участниками общества являются физические лица - граждане России. Обществом принято решение выплатить участникам дивиденды. В каком порядке следует определять чистую прибыль общества? В каком порядке выплачиваемые организацией дивиденды облагаются налогами?
Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ дивидендов, выплачиваемых организацией, применяющей УСН, учредителю - физическому лицу, а также об отсутствии у организации в данном случае обязанностей по удержанию и уплате налога на прибыль и по представлению налоговой декларации по налогу на прибыль и заполнению каких-либо разделов (листов) данной декларации.
(Письмо Минфина РФ от 02.09.2008 N 03-11-04/2/128)Однако в связи с тем что единственным учредителем общества с ограниченной ответственностью является физическое лицо и соответствующие суммы дивидендов облагаются налогом на доходы физических лиц, у организации - источника выплаты дивидендов, применяющей упрощенную систему налогообложения, обязанностей по удержанию и уплате налога на прибыль организаций и представлению в налоговые органы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и заполнению каких-либо разделов (листов) данной декларации не возникает.
(Письмо Минфина РФ от 02.09.2008 N 03-11-04/2/128)Однако в связи с тем что единственным учредителем общества с ограниченной ответственностью является физическое лицо и соответствующие суммы дивидендов облагаются налогом на доходы физических лиц, у организации - источника выплаты дивидендов, применяющей упрощенную систему налогообложения, обязанностей по удержанию и уплате налога на прибыль организаций и представлению в налоговые органы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и заполнению каких-либо разделов (листов) данной декларации не возникает.
Статья: НДФЛ с выплачиваемых промежуточных дивидендов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2015, N 19)Таким образом, если ООО выплачивает дивиденды только физическим лицам, то показывать их в "прибыльной" декларации не требуется.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2015, N 19)Таким образом, если ООО выплачивает дивиденды только физическим лицам, то показывать их в "прибыльной" декларации не требуется.
Вопрос: По уставу ООО, применяющего УСН, распределение дивидендов между учредителями-физлицами производится раз в квартал после уплаты налогов. Каков порядок расчета суммы дивидендов в 2009 г., учитывая изменения, внесенные Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ в п. 1 ст. 346.23 НК РФ, согласно которым с 01.01.2009 налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию только по итогам года?
(Письмо Минфина РФ от 22.12.2008 N 03-11-04/2/200)Вопрос: По уставу ООО, применяющего УСН, распределение дивидендов между учредителями-физлицами производится раз в квартал после уплаты налогов. Каков порядок расчета суммы дивидендов в 2009 г., учитывая изменения, внесенные Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ в п. 1 ст. 346.23 НК РФ, согласно которым с 01.01.2009 налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию только по итогам года?
(Письмо Минфина РФ от 22.12.2008 N 03-11-04/2/200)Вопрос: По уставу ООО, применяющего УСН, распределение дивидендов между учредителями-физлицами производится раз в квартал после уплаты налогов. Каков порядок расчета суммы дивидендов в 2009 г., учитывая изменения, внесенные Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ в п. 1 ст. 346.23 НК РФ, согласно которым с 01.01.2009 налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию только по итогам года?
Вопрос: ...Учредитель (физлицо) имеет 100%-ную долю в ООО и владеет ею больше года. При выплате дивидендов применима ли для него ставка НДФЛ 0% по доходам в виде дивидендов так же, как для российских организаций по налогу на прибыль? Нужно ли подавать декларацию по налогу на прибыль организации, применяющей УСН, при выплате дивидендов физлицам в связи с изменениями, произошедшими в 2014 г.?
(Письмо Минфина России от 10.09.2014 N 03-04-06/45395)Вопрос: У ООО возникают вопросы при применении налогового законодательства.
(Письмо Минфина России от 10.09.2014 N 03-04-06/45395)Вопрос: У ООО возникают вопросы при применении налогового законодательства.
Вопрос: Организация применяет УСН, все участники - физические лица. Какую налоговую отчетность и когда ей необходимо сдавать при выплате дивидендов, если организация зарегистрирована как юридическое лицо: а) в форме ООО; б) в форме АО?
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: При выплате дивидендов физическим лицам ООО, применяющее УСН, должно представить в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом.
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: При выплате дивидендов физическим лицам ООО, применяющее УСН, должно представить в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО), применяющей УСН, выплату дивидендов участникам - белорусской компании и физическому лицу (налоговому резиденту Республики Беларусь)?..
(Консультация эксперта, 2016)Как отразить в учете организации (ООО), применяющей УСН, выплату дивидендов участникам - белорусской компании и физическому лицу (налоговому резиденту Республики Беларусь)?
(Консультация эксперта, 2016)Как отразить в учете организации (ООО), применяющей УСН, выплату дивидендов участникам - белорусской компании и физическому лицу (налоговому резиденту Республики Беларусь)?
Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью, применяющее УСН, выплачивает дивиденды своим учредителям - физическим лицам непропорционально долям их участия. Учредители являются резидентами РФ. Должна ли организация, уплачивающая налог в связи с применением ею УСН, уплачивать налог на прибыль? По какой ставке НДФЛ (9% или 13%) облагаются доходы физических лиц от долевого участия в организации?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью, применяющее УСН, выплачивает дивиденды своим учредителям - физическим лицам непропорционально долям их участия. Учредители являются резидентами РФ. Должна ли организация, уплачивающая налог в связи с применением ею УСН, уплачивать налог на прибыль? По какой ставке НДФЛ (9% или 13%) облагаются доходы физических лиц от долевого участия в организации?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью, применяющее УСН, выплачивает дивиденды своим учредителям - физическим лицам непропорционально долям их участия. Учредители являются резидентами РФ. Должна ли организация, уплачивающая налог в связи с применением ею УСН, уплачивать налог на прибыль? По какой ставке НДФЛ (9% или 13%) облагаются доходы физических лиц от долевого участия в организации?