Передача имущества в уставный капитал налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача имущества в уставный капитал налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")У должника в собственности находились объекты недвижимого имущества, которые были сняты с учета после принятия решения по результатам налоговой проверки на основании акта передачи вклада в имущество взаимозависимого лица. При этом изменения уставного капитала не происходило, сведения о внесении вклада в имущество со стороны второго участника с долей участия в размере 49% отсутствуют. Передача объектов недвижимости в качестве вклада в имущество осуществлена по первоначальной стоимости и в налоговой базе по НДС не отражена.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")У должника в собственности находились объекты недвижимого имущества, которые были сняты с учета после принятия решения по результатам налоговой проверки на основании акта передачи вклада в имущество взаимозависимого лица. При этом изменения уставного капитала не происходило, сведения о внесении вклада в имущество со стороны второго участника с долей участия в размере 49% отсутствуют. Передача объектов недвижимости в качестве вклада в имущество осуществлена по первоначальной стоимости и в налоговой базе по НДС не отражена.
Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 23.10.2024 N 88а-21578/2024 по делу N 2а-345/2024 (УИД 69RS0038-03-2023-007735-36)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании решения о доначислении НДФЛ незаконным; 2) О признании решения о начислении штрафа недействительным.
Обстоятельства: Суд не проверил стоимость имущества, внесенного административным истцом на приобретение и увеличение доли в уставном капитале общества, с учетом положений налогового законодательства.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Однако суд данного обстоятельства не учел и не проверил стоимость имущества, внесенного административным истцом на приобретение и увеличение доли в уставном капитале Общества, с учетом приведенных положений налогового законодательства.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании решения о доначислении НДФЛ незаконным; 2) О признании решения о начислении штрафа недействительным.
Обстоятельства: Суд не проверил стоимость имущества, внесенного административным истцом на приобретение и увеличение доли в уставном капитале общества, с учетом положений налогового законодательства.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Однако суд данного обстоятельства не учел и не проверил стоимость имущества, внесенного административным истцом на приобретение и увеличение доли в уставном капитале Общества, с учетом приведенных положений налогового законодательства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Вклад в уставный капитал ООО: передача взноса, увеличение, уменьшение
(Издательство "Главная книга", 2025)Взнос в уставный капитал деньгами, основными средствами, в том числе земельным участком, НМА и другим имуществом не влияет на налоги: у участника нет ни доходов, ни расходов (ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина от 02.11.2016 N 03-04-05/64313).
(Издательство "Главная книга", 2025)Взнос в уставный капитал деньгами, основными средствами, в том числе земельным участком, НМА и другим имуществом не влияет на налоги: у участника нет ни доходов, ни расходов (ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина от 02.11.2016 N 03-04-05/64313).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Как видим, порядок налогового учета операций по передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал другой организации отличается от правил бухгалтерского учета, изложенных выше.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Как видим, порядок налогового учета операций по передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал другой организации отличается от правил бухгалтерского учета, изложенных выше.
Готовое решение: Как учесть продажу доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль и отразить в декларации
(КонсультантПлюс, 2026)Как отражается в налоговом учете продажа доли в уставном капитале, если 50% взноса было внесено имуществом
(КонсультантПлюс, 2026)Как отражается в налоговом учете продажа доли в уставном капитале, если 50% взноса было внесено имуществом
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. УчастникПри передаче имущества в качестве оплаты приобретаемой доли у участника не возникает прибыли (убытка) (пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ). При этом расходы в виде взноса в уставный капитал при налогообложении прибыли не учитываются (п. 3 ст. 270 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в обособленном учете операций по совместной деятельности получение в качестве вклада в простое товарищество объекта основных средств и его возврат товарищу (участнику) при прекращении совместной деятельности? Товарищ, ведущий общие дела, применяет УСН...
(Консультация эксперта, 2025)Порядок определения стоимости объекта ОС, по которой он принимается к учету товарищем, ведущим общие дела, НК РФ не определен. На наш взгляд, в целях начисления амортизации участник, ведущий общие дела, вправе воспользоваться данными налогового учета передающей стороны об остаточной стоимости такого имущества в соответствии с п. 1 ст. 277 НК РФ (по аналогии с порядком определения стоимости ОС, полученного в качестве вклада в уставный капитал). То есть в рассматриваемой ситуации объект ОС принимается к налоговому учету по стоимости 180 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)Порядок определения стоимости объекта ОС, по которой он принимается к учету товарищем, ведущим общие дела, НК РФ не определен. На наш взгляд, в целях начисления амортизации участник, ведущий общие дела, вправе воспользоваться данными налогового учета передающей стороны об остаточной стоимости такого имущества в соответствии с п. 1 ст. 277 НК РФ (по аналогии с порядком определения стоимости ОС, полученного в качестве вклада в уставный капитал). То есть в рассматриваемой ситуации объект ОС принимается к налоговому учету по стоимости 180 000 руб.
Готовое решение: Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)- разница (превышение) денежной оценки имущества, вносимого в уставный капитал, по данным заключения независимого оценщика и его балансовой стоимости в учете передающей стороны (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)- разница (превышение) денежной оценки имущества, вносимого в уставный капитал, по данным заключения независимого оценщика и его балансовой стоимости в учете передающей стороны (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).
Готовое решение: Налоговый учет доначисленных налогов, пеней, штрафов по результатам проверки
(КонсультантПлюс, 2025)А если вы не восстановили НДС, хотя должны были это сделать, доначисления включите в прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Кроме тех случаев, когда восстановленный налог учесть в расходах нельзя (п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)А если вы не восстановили НДС, хотя должны были это сделать, доначисления включите в прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Кроме тех случаев, когда восстановленный налог учесть в расходах нельзя (п. 3 ст. 170 НК РФ).
Вопрос: Об амортизации и учете в целях налога на прибыль имущества, переданного собственником в уставный фонд ГУП.
(Письмо Минфина России от 21.05.2024 N 03-03-05/46493)Вопрос: Об амортизации и учете в целях налога на прибыль имущества, переданного собственником в уставный фонд ГУП.
(Письмо Минфина России от 21.05.2024 N 03-03-05/46493)Вопрос: Об амортизации и учете в целях налога на прибыль имущества, переданного собственником в уставный фонд ГУП.
Готовое решение: НДС при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал
(КонсультантПлюс, 2025)Так как передача имущества в качестве вклада в уставный капитал НДС не облагается, у вас возникает обязанность по ведению раздельного учета "входного" НДС в налоговом периоде (квартале) внесения вклада в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 170 НК РФ. Значит, стоимость переданного имущества участвует в исчислении пропорции, рассчитываемой в соответствии с п. 4.1 ст. 170 НК РФ. По мнению ФНС России, для определения стоимости такого имущества возможно использовать, например, денежную оценку, рассчитанную согласно требованиям п. 2 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (Письма Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-08/45800, от 26.10.2016 N 03-07-11/62251, ФНС России от 22.07.2015 N ЕД-4-3/12855, от 04.06.2015 N ГД-4-3/9632@).
(КонсультантПлюс, 2025)Так как передача имущества в качестве вклада в уставный капитал НДС не облагается, у вас возникает обязанность по ведению раздельного учета "входного" НДС в налоговом периоде (квартале) внесения вклада в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 170 НК РФ. Значит, стоимость переданного имущества участвует в исчислении пропорции, рассчитываемой в соответствии с п. 4.1 ст. 170 НК РФ. По мнению ФНС России, для определения стоимости такого имущества возможно использовать, например, денежную оценку, рассчитанную согласно требованиям п. 2 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (Письма Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-08/45800, от 26.10.2016 N 03-07-11/62251, ФНС России от 22.07.2015 N ЕД-4-3/12855, от 04.06.2015 N ГД-4-3/9632@).
Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль первоначальной стоимости ОС, получаемого организацией в качестве взноса в уставный капитал, если передающая сторона не формировала стоимость ОС.
(Письмо Минфина России от 29.11.2023 N 03-03-06/1/114621)Пунктом 1 статьи 277 НК РФ установлено, что имущество (имущественные права), полученное в виде взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал имущества (имущественных прав). Стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной, при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных прав) или какой-либо его части, то стоимость этого имущества (имущественных прав) либо его части признается равной нулю.
(Письмо Минфина России от 29.11.2023 N 03-03-06/1/114621)Пунктом 1 статьи 277 НК РФ установлено, что имущество (имущественные права), полученное в виде взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал имущества (имущественных прав). Стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной, при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных прав) или какой-либо его части, то стоимость этого имущества (имущественных прав) либо его части признается равной нулю.
Статья: Как должно оцениваться имущество, вносимое в уставный капитал
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 15)Участник ООО внес в качестве оплаты своей доли в уставном капитале имущество. Его рыночная стоимость была подтверждена отчетом независимого оценщика и составила 643 млн руб. Однако общее собрание участников утвердило стоимость внесенного в уставный капитал имущества в размере 419 млн руб. По этой стоимости имущество было принято к учету.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 15)Участник ООО внес в качестве оплаты своей доли в уставном капитале имущество. Его рыночная стоимость была подтверждена отчетом независимого оценщика и составила 643 млн руб. Однако общее собрание участников утвердило стоимость внесенного в уставный капитал имущества в размере 419 млн руб. По этой стоимости имущество было принято к учету.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - участника ООО оплату доли в уставном капитале этого ООО путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации, если утвержденная участниками стоимость этого объекта определена исходя из рыночной цены с учетом НДС, установленной независимым оценщиком?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы в виде взноса в уставный капитал при налогообложении прибыли не учитываются (п. 3 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы в виде взноса в уставный капитал при налогообложении прибыли не учитываются (п. 3 ст. 270 НК РФ).