Присоединение убыточной компании отражение в декларации по прибыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Присоединение убыточной компании отражение в декларации по прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Назад в будущее. Особенности переноса убытков в 2020 году
(Фомина Л.)
("Финансовая газета", 2020, N 30)Изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ, с 1 января 2020 г. вводится следующая оговорка: такое право, установленное п. 5 ст. 283 НК РФ, не действует, если налоговая проверка выявила, что учет убытков является основной целью реорганизации с целью минимизации налогов. В этом случае правопреемнику откажут в признании накопленных убытков реорганизуемых организаций. Иначе говоря, нельзя присоединять убыточные организации только для того, чтобы уменьшить собственные налоги.
(Фомина Л.)
("Финансовая газета", 2020, N 30)Изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ, с 1 января 2020 г. вводится следующая оговорка: такое право, установленное п. 5 ст. 283 НК РФ, не действует, если налоговая проверка выявила, что учет убытков является основной целью реорганизации с целью минимизации налогов. В этом случае правопреемнику откажут в признании накопленных убытков реорганизуемых организаций. Иначе говоря, нельзя присоединять убыточные организации только для того, чтобы уменьшить собственные налоги.
Вопрос: ...К организации А присоединилась организация Б. Как организации А следует отразить в декларации по налогу на прибыль полученный организацией Б убыток за период с начала 2013 г. до дня завершения реорганизации в 2013 г.? В прошлых периодах убытков нет.
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: Организация А - правопреемник вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму накопленного убытка, образовавшегося у присоединяемой организации Б в последнем для нее налоговом периоде, только в следующем налоговом периоде - в периоде, следующем за налоговым периодом, в котором произошло присоединение, то есть в 2014 г. (в отчетном периоде за I квартал 2014 г.). Убыток присоединенной организации Б отражается организацией А в декларации по налогу на прибыль за I квартал 2014 г. в Приложении N 4 к листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу" (абз. 4 п. 1.1, разд. IX Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@, Письмо УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 16-15/061705).
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: Организация А - правопреемник вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму накопленного убытка, образовавшегося у присоединяемой организации Б в последнем для нее налоговом периоде, только в следующем налоговом периоде - в периоде, следующем за налоговым периодом, в котором произошло присоединение, то есть в 2014 г. (в отчетном периоде за I квартал 2014 г.). Убыток присоединенной организации Б отражается организацией А в декларации по налогу на прибыль за I квартал 2014 г. в Приложении N 4 к листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу" (абз. 4 п. 1.1, разд. IX Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@, Письмо УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 16-15/061705).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2016 N 44161)- полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия указанных в статье 284.2 Кодекса акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций;
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2016 N 44161)- полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия указанных в статье 284.2 Кодекса акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций;
Приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2014 N 35255)- полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия указанных в статье 284.2 Кодекса акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций;
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2014 N 35255)- полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия указанных в статье 284.2 Кодекса акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций;
Статья: Юрлицо реорганизовано: как и когда списать убытки правопредшественника?
(Антонова Г.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2014, N 4)Итак, переносить убытки на будущее могут налогоплательщики-правопреемники после реорганизации в форме слияния, присоединения, разделения и преобразования. Данные налогоплательщики имеют право уменьшать свои доходы на суммы убытков, полученных и отраженных в декларациях по налогу на прибыль реорганизуемыми лицами, в течение оставшегося срока переноса убытков (Письма Минфина России от 02.05.2012 N 03-03-06/1/215, от 07.06.2011 N 03-03-06/1/328).
(Антонова Г.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2014, N 4)Итак, переносить убытки на будущее могут налогоплательщики-правопреемники после реорганизации в форме слияния, присоединения, разделения и преобразования. Данные налогоплательщики имеют право уменьшать свои доходы на суммы убытков, полученных и отраженных в декларациях по налогу на прибыль реорганизуемыми лицами, в течение оставшегося срока переноса убытков (Письма Минфина России от 02.05.2012 N 03-03-06/1/215, от 07.06.2011 N 03-03-06/1/328).
Вопрос: ...Об уведомлении о КИК и учете прибыли КИК для целей налога на прибыль в случае реорганизации КИК путем присоединения к другой КИК.
(Письмо Минфина России от 23.04.2018 N 03-12-11/2/27144)1. Обязано ли ПАО направлять в налоговый орган уведомления о КИК за 2017 г. по иностранным компаниям, ликвидированным до 31.12.2017 в связи с их реорганизацией в форме присоединения к одной КИК?
(Письмо Минфина России от 23.04.2018 N 03-12-11/2/27144)1. Обязано ли ПАО направлять в налоговый орган уведомления о КИК за 2017 г. по иностранным компаниям, ликвидированным до 31.12.2017 в связи с их реорганизацией в форме присоединения к одной КИК?
"1000 актуальных вопросов практики применения Налогового кодекса Российской Федерации: Настольный справочник добросовестного налогоплательщика"
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)К убытку, исчисленному по налоговой декларации, не может быть присоединена сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и не возмещенная в налоговой декларации по налогу на прибыль в связи с получением организацией налогового убытка, в целях переноса на будущие отчетные (налоговые) периоды.
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)К убытку, исчисленному по налоговой декларации, не может быть присоединена сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и не возмещенная в налоговой декларации по налогу на прибыль в связи с получением организацией налогового убытка, в целях переноса на будущие отчетные (налоговые) периоды.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих право на учет в расходах текущего периода убытков прошлых лет, без отражения суммы данных убытков в налоговой декларации, не является основанием для уменьшения сумм налога на прибыль организации (Постановление АС Уральского округа от 20.12.2017 N Ф09-7657/17 по делу N А76-26765/2016).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих право на учет в расходах текущего периода убытков прошлых лет, без отражения суммы данных убытков в налоговой декларации, не является основанием для уменьшения сумм налога на прибыль организации (Постановление АС Уральского округа от 20.12.2017 N Ф09-7657/17 по делу N А76-26765/2016).
Статья: Президиум ВАС - о сроках хранения документов, подтверждающих убытки
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2012, N 9)Согласно п. 5 ст. 283 НК РФ правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации. В соответствии с данной нормой организация-правопреемник уменьшила свою облагаемую базу на сумму убытков присоединяемой компании. В ходе налоговой проверки организация в обоснование факта подтверждения объема полученного убытка представила проверяющим: свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц; передаточный акт; налоговые регистры присоединяемой компании за 2005 г., в которых отражены все полученные доходы и понесенные расходы по бухгалтерскому учету с корректировкой для целей налогообложения по налогу на прибыль; налоговую декларацию по налогу на прибыль реорганизованного предприятия за 2005 г., в которой были отражены убытки в размере порядка 20,6 млн руб., с отметкой налогового органа присоединяемой компании о получении.
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2012, N 9)Согласно п. 5 ст. 283 НК РФ правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации. В соответствии с данной нормой организация-правопреемник уменьшила свою облагаемую базу на сумму убытков присоединяемой компании. В ходе налоговой проверки организация в обоснование факта подтверждения объема полученного убытка представила проверяющим: свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц; передаточный акт; налоговые регистры присоединяемой компании за 2005 г., в которых отражены все полученные доходы и понесенные расходы по бухгалтерскому учету с корректировкой для целей налогообложения по налогу на прибыль; налоговую декларацию по налогу на прибыль реорганизованного предприятия за 2005 г., в которой были отражены убытки в размере порядка 20,6 млн руб., с отметкой налогового органа присоединяемой компании о получении.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 07.06.2011 N 03-03-06/1/328
(Ковалева О.В.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 8)В общем случае убытки организации подлежат отражению в налоговой декларации по налогу на прибыль следующим образом - заполняется строка 110 листа 02, а также строки в Приложении N 4 к листу 02:
(Ковалева О.В.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 8)В общем случае убытки организации подлежат отражению в налоговой декларации по налогу на прибыль следующим образом - заполняется строка 110 листа 02, а также строки в Приложении N 4 к листу 02:
Статья: Первичка по убыткам: 13 лет без права на уничтожение
(Никитин А.)
("Новая бухгалтерия", 2012, N 9)Кроме того, компания представила проверяющим налоговые регистры присоединенного юридического лица за 2005 г., в которых полностью отражены все полученные доходы и понесенные расходы, включая данные по филиалам, и декларацию по налогу на прибыль за 2005 г. с отметкой инспекции о получении. В декларации по налогу на прибыль сумма спорного убытка также была отражена.
(Никитин А.)
("Новая бухгалтерия", 2012, N 9)Кроме того, компания представила проверяющим налоговые регистры присоединенного юридического лица за 2005 г., в которых полностью отражены все полученные доходы и понесенные расходы, включая данные по филиалам, и декларацию по налогу на прибыль за 2005 г. с отметкой инспекции о получении. В декларации по налогу на прибыль сумма спорного убытка также была отражена.
Статья: Получили убыток - имеете право перенести его на будущее
(Белецкая Ю.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 17)В соответствии с данной нормой организация-правопреемник уменьшила свою облагаемую базу на сумму убытка присоединяемой компании. В ходе налоговой проверки организация в подтверждение объема полученного убытка представила в адрес проверяющих: свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ, передаточный акт, налоговые регистры присоединяемой компании за 2005 г., в которых отражены все полученные доходы и понесенные расходы по бухгалтерскому учету с корректировкой для целей обложения налогом на прибыль, декларацию по налогу на прибыль реорганизованного предприятия за 2005 г., в которой был отражен убыток в размере порядка 20,6 млн руб., с отметкой налогового органа присоединяемой компании о получении.
(Белецкая Ю.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 17)В соответствии с данной нормой организация-правопреемник уменьшила свою облагаемую базу на сумму убытка присоединяемой компании. В ходе налоговой проверки организация в подтверждение объема полученного убытка представила в адрес проверяющих: свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ, передаточный акт, налоговые регистры присоединяемой компании за 2005 г., в которых отражены все полученные доходы и понесенные расходы по бухгалтерскому учету с корректировкой для целей обложения налогом на прибыль, декларацию по налогу на прибыль реорганизованного предприятия за 2005 г., в которой был отражен убыток в размере порядка 20,6 млн руб., с отметкой налогового органа присоединяемой компании о получении.