Продажа доли в уставном капитале физическим лицом нерезидентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа доли в уставном капитале физическим лицом нерезидентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Гражданин РФ, налоговый нерезидент, решил продать российской организации принадлежащие ему 24% долей в уставном капитале иностранной организации, не зарегистрированной на территории РФ. Будет ли облагаться НДФЛ в РФ доход от продажи долей?
(Консультация эксперта, 2024)То есть доходы от реализации акций (долей участия в уставных капиталах иностранных организаций), полученные физическим лицом - нерезидентом РФ по договору купли-продажи с российской организацией, можно отнести к доходам от источников за пределами РФ при условии учета соответствующих сделок на территории иностранного государства (Письмо Минфина России от 07.07.2023 N 03-04-05/63645).
(Консультация эксперта, 2024)То есть доходы от реализации акций (долей участия в уставных капиталах иностранных организаций), полученные физическим лицом - нерезидентом РФ по договору купли-продажи с российской организацией, можно отнести к доходам от источников за пределами РФ при условии учета соответствующих сделок на территории иностранного государства (Письмо Минфина России от 07.07.2023 N 03-04-05/63645).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, организация не является налоговым агентом по НДФЛ при покупке у физлица доли в уставном капитале вне зависимости от его статуса. Физлицо - нерезидент РФ самостоятельно исчисляет и уплачивает налог при продаже доли (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, организация не является налоговым агентом по НДФЛ при покупке у физлица доли в уставном капитале вне зависимости от его статуса. Физлицо - нерезидент РФ самостоятельно исчисляет и уплачивает налог при продаже доли (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
Нормативные акты
Обзор: "Антикризисные меры: обзор последних новостей"
(КонсультантПлюс, 2025)8 декабря. Президент продлил до конца 2026 года действие ограничений по продаже доли, вклада, пая в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юрлица - нерезидента, а также осуществлению взносов в форме капвложений в рамках договора о совместной деятельности с нерезидентом.
(КонсультантПлюс, 2025)8 декабря. Президент продлил до конца 2026 года действие ограничений по продаже доли, вклада, пая в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юрлица - нерезидента, а также осуществлению взносов в форме капвложений в рамках договора о совместной деятельности с нерезидентом.
Вопрос: Вправе ли гражданин РФ - участник общества при продаже доли в уставном капитале иностранной организации получить иностранную валюту на валютный счет, открытый в иностранном банке на территории иностранного государства?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Зачисление физическим лицом - резидентом денежных средств от нерезидента в результате продажи ему доли в уставном капитале общества возможно на счет, открытый в банке, расположенном на территории государств - членов ЕАЭС или на территории иностранного государства, с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией. В противном случае валюта должна быть получена на счет, открытый в уполномоченном банке в РФ.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Зачисление физическим лицом - резидентом денежных средств от нерезидента в результате продажи ему доли в уставном капитале общества возможно на счет, открытый в банке, расположенном на территории государств - членов ЕАЭС или на территории иностранного государства, с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией. В противном случае валюта должна быть получена на счет, открытый в уполномоченном банке в РФ.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Согласно подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей НДФЛ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Согласно подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей НДФЛ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций.
Ситуация: Как облагается НДФЛ продажа доли в уставном капитале ООО?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Уплата НДФЛ и представление декларации 3-НДФЛ при продаже доли в ООО
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Уплата НДФЛ и представление декларации 3-НДФЛ при продаже доли в ООО
Типовая ситуация: Продажа доли в уставном капитале ООО: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Нерезидент при продаже доли сам платит НДФЛ по ставке 30% со всей суммы дохода без вычета независимо от срока владения долей и величины дохода (ст. ст. 210, 228 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Нерезидент при продаже доли сам платит НДФЛ по ставке 30% со всей суммы дохода без вычета независимо от срока владения долей и величины дохода (ст. ст. 210, 228 НК РФ).
Статья: С 2025 года изменяется налогообложение НДФЛ при продаже долей в уставном капитале российских организаций
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)На практике возможны некоторые переходные ситуации. Например, доля в уставном капитале российской организации продается до 01.01.2025, а оплата за нее происходит уже после 01.01.2025. Какое регулирование будет применяться в этом случае - прежнее или новое (которое мы рассмотрели выше)?
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)На практике возможны некоторые переходные ситуации. Например, доля в уставном капитале российской организации продается до 01.01.2025, а оплата за нее происходит уже после 01.01.2025. Какое регулирование будет применяться в этом случае - прежнее или новое (которое мы рассмотрели выше)?
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2026)Если нерезидент продает за пределами РФ долю в уставном капитале иностранной организации, то полученный им доход не будет облагаться налогом в РФ. Это следует из анализа п. 1 ст. 207, пп. 5 п. 3 ст. 208, п. 2 ст. 209 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если нерезидент продает за пределами РФ долю в уставном капитале иностранной организации, то полученный им доход не будет облагаться налогом в РФ. Это следует из анализа п. 1 ст. 207, пп. 5 п. 3 ст. 208, п. 2 ст. 209 НК РФ.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Вопрос 1: Верно ли, что доходы от реализации доли участия в уставном капитале ООО 1 и ООО 2 по общему правилу не облагаются НДФЛ, т.к. на момент продажи учредители ФЛ1 и ФЛ2 непрерывно владели долями более 5 лет. Верно ли, что это правило сохраняется и для учредителей - налоговых нерезидентов РФ?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Вопрос 1: Верно ли, что доходы от реализации доли участия в уставном капитале ООО 1 и ООО 2 по общему правилу не облагаются НДФЛ, т.к. на момент продажи учредители ФЛ1 и ФЛ2 непрерывно владели долями более 5 лет. Верно ли, что это правило сохраняется и для учредителей - налоговых нерезидентов РФ?
Статья: Имущество и доходы с него у россиян за рубежом - споры по налогам с доходов - избежание двойного налогообложения
(Тихонова Н.)
("Жилищное право", 2021, N 7)К доходам от реализации имущества также относятся доходы за пределами Российской Федерации от реализации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций. По следующему спору физическое лицо в течение налогового периода являлось резидентом Российской Федерации, получало регулярно доход от организации - нерезидента Российской Федерации путем продажи акций. Данный доход физическое лицо не задекларировало. Ниже описан указанный судебный спор.
(Тихонова Н.)
("Жилищное право", 2021, N 7)К доходам от реализации имущества также относятся доходы за пределами Российской Федерации от реализации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций. По следующему спору физическое лицо в течение налогового периода являлось резидентом Российской Федерации, получало регулярно доход от организации - нерезидента Российской Федерации путем продажи акций. Данный доход физическое лицо не задекларировало. Ниже описан указанный судебный спор.
Статья: Нетипичные ситуации при расчете НДФЛ по прогрессивной шкале
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 3)- материальная выгода от приобретения и (или) реализации долей участия в уставном капитале российских организаций.
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 3)- материальная выгода от приобретения и (или) реализации долей участия в уставном капитале российских организаций.