Продажа имущества полученного как вклад в уставный капитал
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа имущества полученного как вклад в уставный капитал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 39 "Реализация товаров, работ или услуг" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, основной целью при совершении сделок по внесению имущественного комплекса в качестве вклада в уставный капитал являлось не получение доли и дивидендов, а уклонение от уплаты налога при отчуждении имущества. Общество, которому был передан имущественный комплекс, не осуществляло фактическую финансово-хозяйственную деятельность. Действия налогоплательщика были направлены на совершение сделки купли-продажи имущественного комплекса, а не на увеличение доли в уставном капитале юридического лица.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, основной целью при совершении сделок по внесению имущественного комплекса в качестве вклада в уставный капитал являлось не получение доли и дивидендов, а уклонение от уплаты налога при отчуждении имущества. Общество, которому был передан имущественный комплекс, не осуществляло фактическую финансово-хозяйственную деятельность. Действия налогоплательщика были направлены на совершение сделки купли-продажи имущественного комплекса, а не на увеличение доли в уставном капитале юридического лица.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация на УСН реализовала имущество, ранее полученное от учредителя в качестве вклада в уставный капитал. Может ли она учесть в расходах стоимость реализованного имущества?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация на УСН реализовала имущество, ранее полученное от учредителя в качестве вклада в уставный капитал. Может ли она учесть в расходах стоимость реализованного имущества?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация на УСН реализовала имущество, ранее полученное от учредителя в качестве вклада в уставный капитал. Может ли она учесть в расходах стоимость реализованного имущества?
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При продаже неамортизируемого имущества доход от его реализации уменьшается на цену приобретения (создания) этого имущества. Учитывая, что ОС получены в качестве вклада в уставный капитал, выручка от их реализации может быть уменьшена на стоимость этих ОС, определенную при внесении вклада (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, Письмо от 18.07.2013 N 03-03-06/1/28205).
(КонсультантПлюс, 2025)При продаже неамортизируемого имущества доход от его реализации уменьшается на цену приобретения (создания) этого имущества. Учитывая, что ОС получены в качестве вклада в уставный капитал, выручка от их реализации может быть уменьшена на стоимость этих ОС, определенную при внесении вклада (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, Письмо от 18.07.2013 N 03-03-06/1/28205).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108
(ред. от 15.12.2023)
"Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров"получение товара, подлежащего прослеживаемости, не связанное с реализацией или получением на безвозмездной основе права собственности на товар (получение вклада в имущество организации, в том числе взнос в имущество в целях увеличения чистых активов, получение в качестве вклада в уставный капитал имущества, получение участником договора простого товарищества имущества при выходе из товарищества, а также при разделе имущества в результате прекращения простого товарищества, получение товара, ранее переданного в качестве вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов);
(ред. от 15.12.2023)
"Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров"получение товара, подлежащего прослеживаемости, не связанное с реализацией или получением на безвозмездной основе права собственности на товар (получение вклада в имущество организации, в том числе взнос в имущество в целях увеличения чистых активов, получение в качестве вклада в уставный капитал имущества, получение участником договора простого товарищества имущества при выходе из товарищества, а также при разделе имущества в результате прекращения простого товарищества, получение товара, ранее переданного в качестве вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов);
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Продажа доли в уставном капитале частями: Минфин пояснил нюансы учета в расходах вклада в имущество (30.12.2025)
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника ООО) получение товаров при выходе из этого ООО? Действительная стоимость доли организации в уставном капитале общества меньше номинальной стоимости доли...
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость имущества, полученного организацией при выходе из ООО, которая превышает ее вклад в уставный капитал ООО и сумму внесенного вклада в имущество ООО в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, является доходом организации, облагаемым налогом на прибыль. Такой доход приравнивается к дивидендам и учитывается в составе внереализационных доходов (п. 1 ч. 2 ст. 250, пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.07.2023 N 03-03-06/1/68024). В рассматриваемом случае доход не возникает.
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость имущества, полученного организацией при выходе из ООО, которая превышает ее вклад в уставный капитал ООО и сумму внесенного вклада в имущество ООО в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, является доходом организации, облагаемым налогом на прибыль. Такой доход приравнивается к дивидендам и учитывается в составе внереализационных доходов (п. 1 ч. 2 ст. 250, пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.07.2023 N 03-03-06/1/68024). В рассматриваемом случае доход не возникает.
Готовое решение: Как учитывать основные средства, полученные в хозяйственное ведение
(КонсультантПлюс, 2025)так и по ОС, полученным сверх вклада в уставный фонд. Их первоначальная стоимость формируется исключительно за счет дополнительных затрат самой организации-получателя.
(КонсультантПлюс, 2025)так и по ОС, полученным сверх вклада в уставный фонд. Их первоначальная стоимость формируется исключительно за счет дополнительных затрат самой организации-получателя.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (ООО) увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников (вносимых денежными средствами, а также передачей объекта основных средств)?..
(Консультация эксперта, 2025)Объект ОС, полученный в качестве вклада в уставный капитал, является амортизируемым имуществом и принимается к учету по остаточной стоимости, которая определяется по данным налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на данный объект ОС (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 277 НК РФ). Расходы по уплате государственной пошлины признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Госпошлина признается в составе расходов на дату ее начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Объект ОС, полученный в качестве вклада в уставный капитал, является амортизируемым имуществом и принимается к учету по остаточной стоимости, которая определяется по данным налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на данный объект ОС (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 277 НК РФ). Расходы по уплате государственной пошлины признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Госпошлина признается в составе расходов на дату ее начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) получение в качестве вклада в уставный капитал земельного участка и его продажу?..
(Консультация эксперта, 2025)Как указано выше, земельный участок не является амортизируемым имуществом и в общем случае доход от его реализации уменьшается в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ на цену приобретения участка. В рассматриваемой ситуации земельный участок получен в качестве вклада в уставный капитал, и в соответствии с разъяснениями Минфина России выручка от реализации такого участка уменьшается на стоимость земельного участка, определенную при таком внесении (т.е. стоимость, определенную в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ по данным налогового учета передающей стороны) (Письмо от 18.07.2013 N 03-03-06/1/28205).
(Консультация эксперта, 2025)Как указано выше, земельный участок не является амортизируемым имуществом и в общем случае доход от его реализации уменьшается в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ на цену приобретения участка. В рассматриваемой ситуации земельный участок получен в качестве вклада в уставный капитал, и в соответствии с разъяснениями Минфина России выручка от реализации такого участка уменьшается на стоимость земельного участка, определенную при таком внесении (т.е. стоимость, определенную в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ по данным налогового учета передающей стороны) (Письмо от 18.07.2013 N 03-03-06/1/28205).
Статья: "Упрощенцам" дали денег: когда доход, а когда - нет
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)- имущество, полученное в форме залога или задатка. Однако если за поставленный товар продавец удерживает оплату из средств полученного задатка, то соответствующие суммы следует включить в налоговую базу по УСН на дату проведения зачета (удержания) средств в счет погашения задолженности за реализованный товар (Письмо ФНС России от 30.12.2014 N ГД-4-3/27235@);
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)- имущество, полученное в форме залога или задатка. Однако если за поставленный товар продавец удерживает оплату из средств полученного задатка, то соответствующие суммы следует включить в налоговую базу по УСН на дату проведения зачета (удержания) средств в счет погашения задолженности за реализованный товар (Письмо ФНС России от 30.12.2014 N ГД-4-3/27235@);
Статья: Прослеживаемость товаров: что делать и как не попасть на штраф?
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)- продали и вывезли такие товары за пределы РФ;
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)- продали и вывезли такие товары за пределы РФ;
Вопрос: О налоге на прибыль при реализации акций налогоплательщиком, внесшим вклад в имущество организации.
(Письмо Минфина России от 13.11.2025 N 03-03-06/2/109877)Следовательно, суммы такой безвозмездной передачи, учитывая положения пункта 16 статьи 270 Кодекса, ни в какой части не должны уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций, формируемую за счет операций, сделок налогоплательщика, не связанных с реализацией акций, долей участия в уставном капитале организации - получателя вклада в имущество.
(Письмо Минфина России от 13.11.2025 N 03-03-06/2/109877)Следовательно, суммы такой безвозмездной передачи, учитывая положения пункта 16 статьи 270 Кодекса, ни в какой части не должны уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций, формируемую за счет операций, сделок налогоплательщика, не связанных с реализацией акций, долей участия в уставном капитале организации - получателя вклада в имущество.
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Закон об ООО устанавливает срок внесения дополнительных вкладов - два месяца со дня принятия общим собранием участников общества решения. Соответствующая норма является диспозитивной, следовательно, уставом или решением общего собрания может быть установлен и иной срок. Закон не устанавливает, в какую сторону может различаться срок, установленный законом, и срок, предусмотренный в уставе или решении, однако, исходя из телеологического толкования, следует сделать вывод, что такой срок может быть только увеличен, но не уменьшен - иное толкование приводило бы к созданию условий для нарушения прав и законных интересов участников общества, лишая их возможности поучаствовать в увеличении уставного капитала и тем самым сохранить размер своей доли. Так, участникам может понадобиться время для поиска источника финансирования (получить кредит в банке, продать имущество и пр.). В связи с этим сокращение срока оплаты привело бы к затруднению реализации прав участников.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Закон об ООО устанавливает срок внесения дополнительных вкладов - два месяца со дня принятия общим собранием участников общества решения. Соответствующая норма является диспозитивной, следовательно, уставом или решением общего собрания может быть установлен и иной срок. Закон не устанавливает, в какую сторону может различаться срок, установленный законом, и срок, предусмотренный в уставе или решении, однако, исходя из телеологического толкования, следует сделать вывод, что такой срок может быть только увеличен, но не уменьшен - иное толкование приводило бы к созданию условий для нарушения прав и законных интересов участников общества, лишая их возможности поучаствовать в увеличении уставного капитала и тем самым сохранить размер своей доли. Так, участникам может понадобиться время для поиска источника финансирования (получить кредит в банке, продать имущество и пр.). В связи с этим сокращение срока оплаты привело бы к затруднению реализации прав участников.
"Оплата доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: монография"
(Власова А.С.)
("Печатная Мастерская Радонеж", 2023)Вместе с тем в Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 06.03.2023 N Ф01-8551/2022 по делу N А43-4835/2022 при рассмотрении вопроса о внесении неденежного вклада в уставный капитал отмечен обязательный характер величины стоимости объекта оценки, установленной независимым оценщиком. Судом с учетом указанного суждения сформулировано заключение, что налогоплательщик не имеет права не принять во внимание результаты оценки и утвердить денежную оценку вносимого в уставный капитал хозяйственного общества неденежного вклада в более низком размере по сравнению с установленным оценщиком. При этом Арбитражным судом Нижегородской области по данному делу в решении от 23.06.2022 приведены следующие аргументы в пользу рассматриваемой позиции. Так, установление учредителями более низкой стоимости вносимого в уставный капитал имущества, чем та, что определена независимым оценщиком, вступает в противоречие с целью привлечения последнего. Названная цель, по мнению суда, состоит в недопущении самостоятельного неравноценного необоснованного деления участников корпоративной организации на "любимых" и "нелюбимых". Подобное деление влечет увеличение доли в уставном капитале для первой обозначенной категории участников и уменьшение - для второй. Такое распределение, в свою очередь, влияет на совокупность имущественных и неимущественных прав участников хозяйственного общества. В связи со всем указанным, исходя из смысла судебного акта, для исключения возможности неравной оценки экономически равных вкладов при формировании уставного капитала хозяйственного общества имеет место нормативно смоделированная ситуация, словно первоначально имущество, посредством которого предполагается оплата доли в уставном капитале ООО, продается по рыночной стоимости, а затем в уставный капитал вносятся уже "полученные от продажи денежные средства". На основании изложенного в описываемом решении сформулирован вывод о необходимости принятия к бухгалтерскому учету внесенного в качестве вклада в уставный капитал имущества в оценке, равной установленной независимым оценщиком, то есть по текущей рыночной стоимости. Следует обратить внимание, что все описанное не следует из положений Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", которые применены в судебном акте, а также не находит непосредственного отражения ни в п. 2 ст. 66.2 ГК РФ, ни в иных положениях Кодекса. Тем не менее дело N А43-4835/2022 не является единичным случаем, при котором признается ненадлежащим внесение неденежного вклада в уставный капитал по цене ниже той стоимости, которая была определена независимым оценщиком <32>.
(Власова А.С.)
("Печатная Мастерская Радонеж", 2023)Вместе с тем в Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 06.03.2023 N Ф01-8551/2022 по делу N А43-4835/2022 при рассмотрении вопроса о внесении неденежного вклада в уставный капитал отмечен обязательный характер величины стоимости объекта оценки, установленной независимым оценщиком. Судом с учетом указанного суждения сформулировано заключение, что налогоплательщик не имеет права не принять во внимание результаты оценки и утвердить денежную оценку вносимого в уставный капитал хозяйственного общества неденежного вклада в более низком размере по сравнению с установленным оценщиком. При этом Арбитражным судом Нижегородской области по данному делу в решении от 23.06.2022 приведены следующие аргументы в пользу рассматриваемой позиции. Так, установление учредителями более низкой стоимости вносимого в уставный капитал имущества, чем та, что определена независимым оценщиком, вступает в противоречие с целью привлечения последнего. Названная цель, по мнению суда, состоит в недопущении самостоятельного неравноценного необоснованного деления участников корпоративной организации на "любимых" и "нелюбимых". Подобное деление влечет увеличение доли в уставном капитале для первой обозначенной категории участников и уменьшение - для второй. Такое распределение, в свою очередь, влияет на совокупность имущественных и неимущественных прав участников хозяйственного общества. В связи со всем указанным, исходя из смысла судебного акта, для исключения возможности неравной оценки экономически равных вкладов при формировании уставного капитала хозяйственного общества имеет место нормативно смоделированная ситуация, словно первоначально имущество, посредством которого предполагается оплата доли в уставном капитале ООО, продается по рыночной стоимости, а затем в уставный капитал вносятся уже "полученные от продажи денежные средства". На основании изложенного в описываемом решении сформулирован вывод о необходимости принятия к бухгалтерскому учету внесенного в качестве вклада в уставный капитал имущества в оценке, равной установленной независимым оценщиком, то есть по текущей рыночной стоимости. Следует обратить внимание, что все описанное не следует из положений Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", которые применены в судебном акте, а также не находит непосредственного отражения ни в п. 2 ст. 66.2 ГК РФ, ни в иных положениях Кодекса. Тем не менее дело N А43-4835/2022 не является единичным случаем, при котором признается ненадлежащим внесение неденежного вклада в уставный капитал по цене ниже той стоимости, которая была определена независимым оценщиком <32>.
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2025)Если проданный участок был внесен в качестве взноса в уставный капитал, доход от продажи уменьшите на его стоимость, которая была определена при таком внесении (Письмо Минфина России от 18.07.2013 N 03-03-06/1/28205). В частности, если вы продали земельный участок, полученный при приватизации государственного или муниципального имущества, в качестве расходов учтите его стоимость, определенную на дату приватизации по правилам бухгалтерского учета (Письмо Минфина России от 13.01.2020 N 03-03-07/465).
(КонсультантПлюс, 2025)Если проданный участок был внесен в качестве взноса в уставный капитал, доход от продажи уменьшите на его стоимость, которая была определена при таком внесении (Письмо Минфина России от 18.07.2013 N 03-03-06/1/28205). В частности, если вы продали земельный участок, полученный при приватизации государственного или муниципального имущества, в качестве расходов учтите его стоимость, определенную на дату приватизации по правилам бухгалтерского учета (Письмо Минфина России от 13.01.2020 N 03-03-07/465).