Расходы на приобретение доли в ооо НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на приобретение доли в ооо НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 03.10.2025 N 06АП-3159/2025 по делу N А73-12273/2024
Требование: Об отмене определения о признании сделки должника недействительной, применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Так, Крайников П.В., указывая на наличие финансовой возможности, в материалы обособленного спора представил выписки по счетам в Банк ВТБ (ПАО), Сбербанк ПАО за период, в том числе и 2023 года, указано на выплату денежных средств после выхода из состава участников и продажи доли участия в обществе с ограниченной ответственностью "Гранит" в 2021 году на сумму 20 млн.руб. (выписка по счету в Банк ВТБ (ПАО), а также справка 2-НДФЛ за 2023 год (налоговый агент общество с ограниченной ответственностью "Полигон Сервис" (ИНН 2704021554, далее - ООО "Полигон Сервис"), из которой следует о ежемесячном доходе 80 000 руб., которые в совокупности свидетельствуют о наличие у Крайникова П.В. денежных средств достаточных для оплаты по договору купли-продажи в сумме 100 000 руб., вместе с тем, само по себе наличие финансовой возможности не свидетельствует о реальной передаче денежных средств по договору, в том числе и по той стоимости, которая многократно занижена.
Требование: Об отмене определения о признании сделки должника недействительной, применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Так, Крайников П.В., указывая на наличие финансовой возможности, в материалы обособленного спора представил выписки по счетам в Банк ВТБ (ПАО), Сбербанк ПАО за период, в том числе и 2023 года, указано на выплату денежных средств после выхода из состава участников и продажи доли участия в обществе с ограниченной ответственностью "Гранит" в 2021 году на сумму 20 млн.руб. (выписка по счету в Банк ВТБ (ПАО), а также справка 2-НДФЛ за 2023 год (налоговый агент общество с ограниченной ответственностью "Полигон Сервис" (ИНН 2704021554, далее - ООО "Полигон Сервис"), из которой следует о ежемесячном доходе 80 000 руб., которые в совокупности свидетельствуют о наличие у Крайникова П.В. денежных средств достаточных для оплаты по договору купли-продажи в сумме 100 000 руб., вместе с тем, само по себе наличие финансовой возможности не свидетельствует о реальной передаче денежных средств по договору, в том числе и по той стоимости, которая многократно занижена.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сколько заплатит инвестор: НДФЛ по сделкам с ценными бумагами и имущественными правами
(Семенова М., Герцог Т.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 9)Вопросы, связанные с налогообложением доходов физических лиц в форме материальной выгоды, стали особенно актуальны в последнее время в связи с выкупом российским менеджментом акций/долей российских компаний по льготной цене у инвесторов из недружественных стран. Если сегодня материальная выгода возникает только при покупке по льготной цене ценных бумаг, то в случае принятия изменений в законодательство с 1 января 2025 г. обязанность уплатить НДФЛ также будет возникать при покупке долей ООО по цене ниже рыночной.
(Семенова М., Герцог Т.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 9)Вопросы, связанные с налогообложением доходов физических лиц в форме материальной выгоды, стали особенно актуальны в последнее время в связи с выкупом российским менеджментом акций/долей российских компаний по льготной цене у инвесторов из недружественных стран. Если сегодня материальная выгода возникает только при покупке по льготной цене ценных бумаг, то в случае принятия изменений в законодательство с 1 января 2025 г. обязанность уплатить НДФЛ также будет возникать при покупке долей ООО по цене ниже рыночной.
Интервью: Как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 года
("Главная книга", 2024, N 24)Вместе с тем в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024 г. и на плановый период 2025 и 2026 гг. в качестве одной из мер предполагалось наделение налоговых агентов правом на уменьшение суммы дохода, полученного физлицом при продаже доли участия в уставном капитале общества, при выходе из участников общества, а также при получении имущества и имущественных прав при ликвидации организации на сумму расходов физлица на приобретение указанных имущественных прав. Полагаю, что рассматриваемые изменения в ст. 226 НК РФ могут решать эту проблему. Например, по заявлению выбывающего участника ООО налоговый агент при расчете НДФЛ учитывает расходы этого участника на приобретение его доли в обществе. Как раз в этом случае участник и должен представить оригиналы или надлежаще заверенные копии документов, подтверждающих приобретение доли и сумму оплаты.
("Главная книга", 2024, N 24)Вместе с тем в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024 г. и на плановый период 2025 и 2026 гг. в качестве одной из мер предполагалось наделение налоговых агентов правом на уменьшение суммы дохода, полученного физлицом при продаже доли участия в уставном капитале общества, при выходе из участников общества, а также при получении имущества и имущественных прав при ликвидации организации на сумму расходов физлица на приобретение указанных имущественных прав. Полагаю, что рассматриваемые изменения в ст. 226 НК РФ могут решать эту проблему. Например, по заявлению выбывающего участника ООО налоговый агент при расчете НДФЛ учитывает расходы этого участника на приобретение его доли в обществе. Как раз в этом случае участник и должен представить оригиналы или надлежаще заверенные копии документов, подтверждающих приобретение доли и сумму оплаты.
Статья: Как работает НДФЛ-освобождение при продаже акций и долей в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Обратите внимание: для целей применения п. 17.2 ст. 217 НК РФ не имеет значения, каким образом приобреталась доля в уставном капитале ООО: по договору купли-продажи или при учреждении фирмы <10>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Обратите внимание: для целей применения п. 17.2 ст. 217 НК РФ не имеет значения, каким образом приобреталась доля в уставном капитале ООО: по договору купли-продажи или при учреждении фирмы <10>.
Типовая ситуация: Продажа доли в уставном капитале ООО: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Нерезидент при продаже доли сам платит НДФЛ по ставке 30% со всей суммы дохода без вычета независимо от срока владения долей и величины дохода (ст. ст. 210, 228 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Нерезидент при продаже доли сам платит НДФЛ по ставке 30% со всей суммы дохода без вычета независимо от срока владения долей и величины дохода (ст. ст. 210, 228 НК РФ).
Ситуация: Как получить имущественный вычет при продаже доли в уставном капитале?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Для целей исчисления НДФЛ доход, полученный от продажи части доли в уставном капитале ООО, может быть уменьшен на часть понесенных в связи с ее приобретением расходов (при наличии подтверждающих документов) - 1 000 000 руб. (4 000 000 руб. x 25%).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Для целей исчисления НДФЛ доход, полученный от продажи части доли в уставном капитале ООО, может быть уменьшен на часть понесенных в связи с ее приобретением расходов (при наличии подтверждающих документов) - 1 000 000 руб. (4 000 000 руб. x 25%).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) выплаты денежных средств участникам: физическому лицу (налоговому резиденту РФ) и юридическому лицу, - в связи с добровольным уменьшением уставного капитала общества?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик (участник ООО) при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества имеет право на имущественный вычет. Данное право реализуется путем уменьшения налогоплательщиком суммы облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале. В частности, к таким расходам относятся расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества. Это следует из пп. 2 п. 2 ст. 220, п. 11 ст. 226 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик (участник ООО) при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества имеет право на имущественный вычет. Данное право реализуется путем уменьшения налогоплательщиком суммы облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале. В частности, к таким расходам относятся расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества. Это следует из пп. 2 п. 2 ст. 220, п. 11 ст. 226 НК РФ.
Статья: Сделки по отчуждению коммерческой недвижимости: риски и налоговые последствия
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Физическое лицо, реализующее долю в ООО, обязано уплачивать НДФЛ. Однако если физическое лицо владело долей непрерывно более пяти лет, то такая передача доли не облагается НДФЛ (пункт 17.2 статьи 217 НК РФ).
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Физическое лицо, реализующее долю в ООО, обязано уплачивать НДФЛ. Однако если физическое лицо владело долей непрерывно более пяти лет, то такая передача доли не облагается НДФЛ (пункт 17.2 статьи 217 НК РФ).
Статья: Как облагаются НДФЛ доходы участника, полученные при расставании с ООО
("Главная книга", 2024, N 1)При владении гражданином долей меньше этого срока, а также при ликвидации организации, когда норма п. 17.2 ст. 217 НК РФ не применяется <3>, доходы можно уменьшить на фактические расходы, связанные с приобретением доли (их нужно будет подтвердить документально), либо заявить вычет в фиксированном размере - 250 000 руб. Но только если участник - налоговый резидент РФ <4>.
("Главная книга", 2024, N 1)При владении гражданином долей меньше этого срока, а также при ликвидации организации, когда норма п. 17.2 ст. 217 НК РФ не применяется <3>, доходы можно уменьшить на фактические расходы, связанные с приобретением доли (их нужно будет подтвердить документально), либо заявить вычет в фиксированном размере - 250 000 руб. Но только если участник - налоговый резидент РФ <4>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 08.08.2024 N 03-04-06/74548 <Порядок удержания НДФЛ с материальной выгоды по ценным бумагам>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Для включения в налоговую базу по НДФЛ материальную выгоду от покупки ценных бумаг, долей в уставном капитале ООО или производных финансовых инструментов оценивают как превышение рыночной стоимости приобретенного над фактическими расходами физического лица на приобретение (п. 4 ст. 212 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Для включения в налоговую базу по НДФЛ материальную выгоду от покупки ценных бумаг, долей в уставном капитале ООО или производных финансовых инструментов оценивают как превышение рыночной стоимости приобретенного над фактическими расходами физического лица на приобретение (п. 4 ст. 212 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагается НДФЛ операция по передаче ООО своим работникам опционов на покупку долей в обществе
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагается НДФЛ операция по передаче ООО своим работникам опционов на покупку долей в обществе
Ситуация: Как продать долю в уставном капитале ООО?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В части внесения изменений в ЕГРЮЛ в связи с переходом доли в уставном капитале ООО см., например, ситуацию "Как физическому лицу купить долю в уставном капитале ООО?".
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В части внесения изменений в ЕГРЮЛ в связи с переходом доли в уставном капитале ООО см., например, ситуацию "Как физическому лицу купить долю в уставном капитале ООО?".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) расчеты с участником - физическим лицом (резидентом РФ) по причитающемуся ему имуществу, распределяемому при ликвидации этого ООО? Выплата производится денежными средствами и превышает взнос участника в уставный капитал общества...
(Консультация эксперта, 2025)<**> Налогоплательщик (участник ООО) при ликвидации общества имеет право на имущественный вычет (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Оно реализуется так: налогоплательщик уменьшает сумму облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале. К таким расходам относятся, в частности, денежные средства и (или) стоимость иного имущества, внесенные в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)<**> Налогоплательщик (участник ООО) при ликвидации общества имеет право на имущественный вычет (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Оно реализуется так: налогоплательщик уменьшает сумму облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале. К таким расходам относятся, в частности, денежные средства и (или) стоимость иного имущества, внесенные в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).