Распределение прибыли текущего года
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение прибыли текущего года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Выплата дивидендов при убытке
(КонсультантПлюс, 2026)"...Общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками и выплачивать участникам прибыль при отрицательных активах..."
(КонсультантПлюс, 2026)"...Общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками и выплачивать участникам прибыль при отрицательных активах..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Могут ли акционеры принимать решение о выплате дивидендов из прибыли прошлых лет
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок распределения прибыли прошлых лет, в том числе на выплату дивидендов, такой же, как и при распределении чистой прибыли за текущий квартал, полугодие, девять месяцев или год.
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок распределения прибыли прошлых лет, в том числе на выплату дивидендов, такой же, как и при распределении чистой прибыли за текущий квартал, полугодие, девять месяцев или год.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Прибыль прошлых лет в течение отчетного года учитывается по кредиту счета 84. Ее остаток войдет в баланс по строке 1370. В текущем году проводок по дебету счета 84 (то есть распределения прибыли прошлых лет), как правило, быть не должно. Из этого правила есть исключения. Прибыль прошлых лет может распределяться по решению акционеров или участников фирмы.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Прибыль прошлых лет в течение отчетного года учитывается по кредиту счета 84. Ее остаток войдет в баланс по строке 1370. В текущем году проводок по дебету счета 84 (то есть распределения прибыли прошлых лет), как правило, быть не должно. Из этого правила есть исключения. Прибыль прошлых лет может распределяться по решению акционеров или участников фирмы.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 05.03.2014 N 590-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Русский сахар" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 275 Налогового кодекса Российской Федерации"Статьей 275 Налогового кодекса Российской Федерации, в свою очередь, закреплены особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия. В частности, пунктом 2 этой статьи в оспариваемой редакции установлены правила определения суммы налога, исчисляемого и подлежащего удержанию налоговым агентом из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов. При этом для целей налогообложения общая сумма дивидендов, распределяемая налоговым агентом в пользу получателей дивидендов, уменьшается на суммы дивидендов, которые были получены самим налоговым агентом в текущем и предыдущем отчетном (налоговом) периоде. Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций и по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации).
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Русский сахар" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 275 Налогового кодекса Российской Федерации"Статьей 275 Налогового кодекса Российской Федерации, в свою очередь, закреплены особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия. В частности, пунктом 2 этой статьи в оспариваемой редакции установлены правила определения суммы налога, исчисляемого и подлежащего удержанию налоговым агентом из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов. При этом для целей налогообложения общая сумма дивидендов, распределяемая налоговым агентом в пользу получателей дивидендов, уменьшается на суммы дивидендов, которые были получены самим налоговым агентом в текущем и предыдущем отчетном (налоговом) периоде. Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций и по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации).
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)Представленный ниже пример относится к оценке текущих и отложенных налоговых активов и обязательств организации в юрисдикции, где налоги на прибыль подлежат уплате по более высокой ставке в отношении нераспределенной прибыли (50%) с возвратом определенной суммы уплаченного налога в случае распределения прибыли. Ставка налога на распределенную прибыль составляет 35%. По состоянию на конец отчетного периода, 31 декабря 20X1 года, организация не признает обязательство по выплате дивидендов, предложенных или объявленных после окончания отчетного периода. В результате в 20X1 году дивиденды не признаются. Налогооблагаемая прибыль за 20X1 год составляет 100 000. Нетго-величина налогооблагаемой временной разницы за 20X1 год составляет 40 000.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)Представленный ниже пример относится к оценке текущих и отложенных налоговых активов и обязательств организации в юрисдикции, где налоги на прибыль подлежат уплате по более высокой ставке в отношении нераспределенной прибыли (50%) с возвратом определенной суммы уплаченного налога в случае распределения прибыли. Ставка налога на распределенную прибыль составляет 35%. По состоянию на конец отчетного периода, 31 декабря 20X1 года, организация не признает обязательство по выплате дивидендов, предложенных или объявленных после окончания отчетного периода. В результате в 20X1 году дивиденды не признаются. Налогооблагаемая прибыль за 20X1 год составляет 100 000. Нетго-величина налогооблагаемой временной разницы за 20X1 год составляет 40 000.
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)БУЛ смогут распределять до 50% прибыли текущего и предыдущего года в случае, если после распределения прибыли будут соблюдены минимальные значения нормативов достаточности капитала и минимально допустимое числовое значение антициклической надбавки.
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)БУЛ смогут распределять до 50% прибыли текущего и предыдущего года в случае, если после распределения прибыли будут соблюдены минимальные значения нормативов достаточности капитала и минимально допустимое числовое значение антициклической надбавки.
Статья: Дивиденды: источники и база
(Сидельникова С.Ю.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 1)<30> См., например: Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22 июня 2015 г. N Ф05-6503/2015 по делу N А40-124522/14 (УК "Арсагера" против Мечела). Суд Московского округа, отказав в удовлетворении кассационной жалобы истца, отметил, что ни налоговое, ни гражданское законодательство не содержит ограничений по выплате дивидендов в текущем году из нераспределенной прибыли прошлых лет при отсутствии фондов.
(Сидельникова С.Ю.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 1)<30> См., например: Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22 июня 2015 г. N Ф05-6503/2015 по делу N А40-124522/14 (УК "Арсагера" против Мечела). Суд Московского округа, отказав в удовлетворении кассационной жалобы истца, отметил, что ни налоговое, ни гражданское законодательство не содержит ограничений по выплате дивидендов в текущем году из нераспределенной прибыли прошлых лет при отсутствии фондов.
Корреспонденция счетов: Организация (ООО) с целью выплаты части распределенной прибыли (дивидендов) участникам (физическим лицам - резидентам РФ, вклад каждого из участников в уставном капитале общества составляет менее 50%) привлекла краткосрочный кредит. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации эти операции?..
(Консультация эксперта, 2026)Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").
(Консультация эксперта, 2026)Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").
Статья: О выплате дивидендов в ООО
(Моряк Е.Н.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Постановление АС СКО от 04.06.2015 N Ф08-2778/2015 по делу N А32-16223/2012
(Моряк Е.Н.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Постановление АС СКО от 04.06.2015 N Ф08-2778/2015 по делу N А32-16223/2012
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В пояснительной записке можно дать краткую характеристику деятельности организации (обычных видов деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), перечислить основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В пояснительной записке можно дать краткую характеристику деятельности организации (обычных видов деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), перечислить основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли.
Статья: Экологический риск, экологический вред и страхование: гражданское и экологическое законодательство и правоприменение в Российской Федерации
(Болтанова Е.С., Кратенко М.В.)
("Журнал российского права", 2022, N 12)В подобных обстоятельствах коммерческое страхование экологических рисков дополняется или даже вытесняется альтернативными схемами распределения риска. Речь может идти, во-первых, о взаимном страховании экологических рисков субъектами, осуществляющими профессиональную деятельность в той или иной сфере (например, переработку или транспортировку нефтепродуктов), путем учреждения обществ взаимного страхования; во-вторых, о заключении предпринимателями соглашений о взаимной ответственности либо о создании коллективных резервных фондов. В отличие от коммерческого страхования, эти заменяющие модели не предполагают извлечение прибыли в качестве цели. Внесенные предпринимателями взносы при отсутствии в текущем году экологических происшествий переносятся на следующий период, что позволяет предпринимателям сэкономить на приобретении финансовой защиты. Данные модели предполагают и взаимный контроль участников за соблюдением требований природоохранного законодательства. Осуществляя деятельность в одной и той же сфере, применяя сходные технологии, участники способны более точно оценивать экологические риски друг друга в сравнении с обычным страховщиком (при коммерческом страховании) <38>.
(Болтанова Е.С., Кратенко М.В.)
("Журнал российского права", 2022, N 12)В подобных обстоятельствах коммерческое страхование экологических рисков дополняется или даже вытесняется альтернативными схемами распределения риска. Речь может идти, во-первых, о взаимном страховании экологических рисков субъектами, осуществляющими профессиональную деятельность в той или иной сфере (например, переработку или транспортировку нефтепродуктов), путем учреждения обществ взаимного страхования; во-вторых, о заключении предпринимателями соглашений о взаимной ответственности либо о создании коллективных резервных фондов. В отличие от коммерческого страхования, эти заменяющие модели не предполагают извлечение прибыли в качестве цели. Внесенные предпринимателями взносы при отсутствии в текущем году экологических происшествий переносятся на следующий период, что позволяет предпринимателям сэкономить на приобретении финансовой защиты. Данные модели предполагают и взаимный контроль участников за соблюдением требований природоохранного законодательства. Осуществляя деятельность в одной и той же сфере, применяя сходные технологии, участники способны более точно оценивать экологические риски друг друга в сравнении с обычным страховщиком (при коммерческом страховании) <38>.
Статья: Законопроект об "основных направлениях": изменения по налогу на прибыль и УСН
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Примечание. Исключат из расчета для распределения налога на прибыль организаций между субъектами, где находятся обособленные подразделения налогоплательщика, показатель "расходы на оплату труда". Продлят до 2030 года 50%-ное ограничение по учету в текущем налоговом периоде убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах. Установят правила формирования налоговой стоимости имущества (имущественных прав) в случае, когда налогоплательщиком расходы при их получении не осуществлялись и получение этого имущества (имущественных прав) приводило к признанию внереализационных доходов.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Примечание. Исключат из расчета для распределения налога на прибыль организаций между субъектами, где находятся обособленные подразделения налогоплательщика, показатель "расходы на оплату труда". Продлят до 2030 года 50%-ное ограничение по учету в текущем налоговом периоде убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах. Установят правила формирования налоговой стоимости имущества (имущественных прав) в случае, когда налогоплательщиком расходы при их получении не осуществлялись и получение этого имущества (имущественных прав) приводило к признанию внереализационных доходов.
Готовое решение: Могут ли участники ООО принимать решение о выплате дивидендов из прибыли прошлых лет
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок распределения прибыли на дивиденды участникам за счет прибыли прошлых лет осуществляется так же, как и в случае принятия такого решения по итогам текущего квартала, полугодия или года.
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок распределения прибыли на дивиденды участникам за счет прибыли прошлых лет осуществляется так же, как и в случае принятия такого решения по итогам текущего квартала, полугодия или года.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и отчетности организации выплату промежуточных дивидендов акционерам за девять месяцев текущего отчетного года, если по его результатам получен убыток? Акционерами являются работники организации, имеющие статус налогового резидента РФ...
(Консультация эксперта, 2026)Заметим, что ранее ФНС России и Минфин России указывали: при получении убытка по окончании текущего (налогового) периода (т.е. при отсутствии по итогам года прибыли, остающейся после налогообложения) доход, выплаченный акционерам в виде сумм распределенной им прибыли (промежуточных дивидендов), не может квалифицироваться как дивиденды (см., например, Письмо ФНС России от 19.03.2009 N ШС-22-3/210@).
(Консультация эксперта, 2026)Заметим, что ранее ФНС России и Минфин России указывали: при получении убытка по окончании текущего (налогового) периода (т.е. при отсутствии по итогам года прибыли, остающейся после налогообложения) доход, выплаченный акционерам в виде сумм распределенной им прибыли (промежуточных дивидендов), не может квалифицироваться как дивиденды (см., например, Письмо ФНС России от 19.03.2009 N ШС-22-3/210@).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 30.08.2023 N 03-04-05/82717 разъясняется, что при определении дохода в качестве дивидендов следует руководствоваться Модельной конвенцией по налогам на доход и капитал Организации экономического сотрудничества и развития на основе которой в том числе заключаются международные соглашения об избежании двойного налогообложения, и комментариями к ней. Так, согласно п. 28 комментариев к ст. 10 "Дивиденды" Модельной конвенции ОЭСР платежи, рассматриваемые в качестве дивидендов, могут включать в себя не только распределение прибыли по решению ежегодных общих собраний акционеров, но и другие выгоды в денежной форме или в денежном выражении, в частности премиальные акции, бонусы, ликвидационные выплаты и скрытое распределение прибыли. Не имеет значения, осуществляются ли такие выплаты из текущей прибыли компании или извлекаются, например, из резервов, то есть из прибыли предыдущих финансовых периодов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 30.08.2023 N 03-04-05/82717 разъясняется, что при определении дохода в качестве дивидендов следует руководствоваться Модельной конвенцией по налогам на доход и капитал Организации экономического сотрудничества и развития на основе которой в том числе заключаются международные соглашения об избежании двойного налогообложения, и комментариями к ней. Так, согласно п. 28 комментариев к ст. 10 "Дивиденды" Модельной конвенции ОЭСР платежи, рассматриваемые в качестве дивидендов, могут включать в себя не только распределение прибыли по решению ежегодных общих собраний акционеров, но и другие выгоды в денежной форме или в денежном выражении, в частности премиальные акции, бонусы, ликвидационные выплаты и скрытое распределение прибыли. Не имеет значения, осуществляются ли такие выплаты из текущей прибыли компании или извлекаются, например, из резервов, то есть из прибыли предыдущих финансовых периодов.