Списание задолженности при прекращении дела о банкротстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание задолженности при прекращении дела о банкротстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.09.2024 N 09АП-28888/2024 по делу N А40-162189/2022
Процессуальные вопросы: Прекращение производства в рамках дела о банкротстве - в случае удовлетворения всех требований из реестра требований кредиторов.
Решение: Отказано, так как прекращение производства по делу в рассматриваемой ситуации фактически приведет к отказу должнику в судебной защите его прав и свобод, что не отвечает смыслу норм законодательства о банкротстве, принципу справедливости и эффективности судебной защиты.В рассматриваемой ситуации, когда суд вводит процедуру реализации имущества, в ходе проведения которой должник продолжает настаивать на наличии у него признаков банкротства, указывая на невозможность погашения значительной для него суммы кредиторской задолженности, ссылаясь на намерение реализовать предоставленное ему законодателем право использовать государственный социально-реабилитационный механизм потребительского банкротства в целях списания непомерных долговых обязательств - погашение третьим лицом задолженности не может являться самостоятельным основанием для прекращения производства по делу о банкротстве в порядке статьи 57 Закона о банкротстве.
Процессуальные вопросы: Прекращение производства в рамках дела о банкротстве - в случае удовлетворения всех требований из реестра требований кредиторов.
Решение: Отказано, так как прекращение производства по делу в рассматриваемой ситуации фактически приведет к отказу должнику в судебной защите его прав и свобод, что не отвечает смыслу норм законодательства о банкротстве, принципу справедливости и эффективности судебной защиты.В рассматриваемой ситуации, когда суд вводит процедуру реализации имущества, в ходе проведения которой должник продолжает настаивать на наличии у него признаков банкротства, указывая на невозможность погашения значительной для него суммы кредиторской задолженности, ссылаясь на намерение реализовать предоставленное ему законодателем право использовать государственный социально-реабилитационный механизм потребительского банкротства в целях списания непомерных долговых обязательств - погашение третьим лицом задолженности не может являться самостоятельным основанием для прекращения производства по делу о банкротстве в порядке статьи 57 Закона о банкротстве.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество не исполнило обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с заявлением о признании общества банкротом. Определением суда производство по делу прекращено из-за отсутствия средств для возмещения судебных расходов на проведение процедур в деле о банкротстве. Ввиду этого налоговый орган признал задолженность безнадежной к взысканию. Впоследствии уполномоченный орган обнаружил у общества признаки хозяйственной деятельности и восстановил списанную задолженность. Суд отметил, что оснований для восстановления списанной задолженности на лицевом счете общества при наличии вступившего в силу определения суда, на основании которого задолженность была списана, у налогового органа не имелось. Суд признал незаконными действия налогового органа в части удержания денежных средств, отметив, что налоговый орган в данном случае должен был обратиться в суд с заявлением о пересмотре дела по вновь открывшимся обстоятельствам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество не исполнило обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с заявлением о признании общества банкротом. Определением суда производство по делу прекращено из-за отсутствия средств для возмещения судебных расходов на проведение процедур в деле о банкротстве. Ввиду этого налоговый орган признал задолженность безнадежной к взысканию. Впоследствии уполномоченный орган обнаружил у общества признаки хозяйственной деятельности и восстановил списанную задолженность. Суд отметил, что оснований для восстановления списанной задолженности на лицевом счете общества при наличии вступившего в силу определения суда, на основании которого задолженность была списана, у налогового органа не имелось. Суд признал незаконными действия налогового органа в части удержания денежных средств, отметив, что налоговый орган в данном случае должен был обратиться в суд с заявлением о пересмотре дела по вновь открывшимся обстоятельствам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Защита прав налогоплательщика-банкрота: списание задолженности перед бюджетом
(Пылаева А.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8)Однако прекращение дела о банкротстве и списание налоговой задолженности одновременно позволяют налоговому органу инициировать дело о привлечении к субсидиарной ответственности всех контролирующих должника лиц, виновных в невозможности пополнения бюджета, что является существенным риском для собственников компании.
(Пылаева А.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8)Однако прекращение дела о банкротстве и списание налоговой задолженности одновременно позволяют налоговому органу инициировать дело о привлечении к субсидиарной ответственности всех контролирующих должника лиц, виновных в невозможности пополнения бюджета, что является существенным риском для собственников компании.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Если окончание исполнительного производства (ИП) произошло по иным основаниям, задолженность не признается безнадежной на дату окончания ИП. Например, пристав обязан прекратить исполнительное производство при признании должника банкротом. Задолженность в этом случае станет безнадежной и подлежит списанию на дату погашения задолженности, то есть по окончании дела о банкротстве;
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Если окончание исполнительного производства (ИП) произошло по иным основаниям, задолженность не признается безнадежной на дату окончания ИП. Например, пристав обязан прекратить исполнительное производство при признании должника банкротом. Задолженность в этом случае станет безнадежной и подлежит списанию на дату погашения задолженности, то есть по окончании дела о банкротстве;
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)ОТВЕТ. Согласно подп. 4.3 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации принятие судом в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, определения о возвращении заявления уполномоченного органа о признании организации-должника банкротом или о прекращении производства по делу о банкротстве, возбужденному по заявлению уполномоченного органа, является самостоятельным основанием для признания недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию. Для списания задолженности по указанному основанию не требуется устанавливать каких-либо дополнительных обстоятельств.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)ОТВЕТ. Согласно подп. 4.3 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации принятие судом в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, определения о возвращении заявления уполномоченного органа о признании организации-должника банкротом или о прекращении производства по делу о банкротстве, возбужденному по заявлению уполномоченного органа, является самостоятельным основанием для признания недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию. Для списания задолженности по указанному основанию не требуется устанавливать каких-либо дополнительных обстоятельств.
"Обзор судебной практики по спорам об установлении требований залогодержателей при банкротстве залогодателей"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.12.2022)Институт банкротства граждан предусматривает особый механизм прекращения обязательств лиц, попавших в тяжелое финансовое положение, - списание долгов (пункт 3 статьи 213.28 Закона о банкротстве).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.12.2022)Институт банкротства граждан предусматривает особый механизм прекращения обязательств лиц, попавших в тяжелое финансовое положение, - списание долгов (пункт 3 статьи 213.28 Закона о банкротстве).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, инспекция приняла своевременные и исчерпывающие меры, направленные на принудительное взыскание спорной задолженности, возникшей на основании решения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, инспекция приняла своевременные и исчерпывающие меры, направленные на принудительное взыскание спорной задолженности, возникшей на основании решения.
Статья: К вопросу о позиции кредитной организации в деле о банкротстве заемщика
(Иванов А.А., Коршунов П.Н.)
("Банковское право", 2021, N 4)При этом в соответствии с Положением N 590-П факт наличия сведений о несостоятельности заемщика и возбуждении в отношении него процедуры банкротства всегда одинаково влияет на величину резерва и контроль со стороны Центрального банка РФ, независимо от того, вводились оздоровительные процедуры или нет, привели они к положительным результатам или нет, была ли процедура прекращена по основаниям, предусмотренным Законом N 127-ФЗ, и прочие факторы. Для исчисления резерва важен сам факт наличия дела о банкротстве, даже если оно было прекращено.
(Иванов А.А., Коршунов П.Н.)
("Банковское право", 2021, N 4)При этом в соответствии с Положением N 590-П факт наличия сведений о несостоятельности заемщика и возбуждении в отношении него процедуры банкротства всегда одинаково влияет на величину резерва и контроль со стороны Центрального банка РФ, независимо от того, вводились оздоровительные процедуры или нет, привели они к положительным результатам или нет, была ли процедура прекращена по основаниям, предусмотренным Законом N 127-ФЗ, и прочие факторы. Для исчисления резерва важен сам факт наличия дела о банкротстве, даже если оно было прекращено.
Готовое решение: Какие подготовить документы для списания дебиторской задолженности в учреждении
(КонсультантПлюс, 2025)решение о признании задолженности безнадежной к взысканию. В зависимости от причины списания это могут быть (пп. "в" п. 3 Общих требований, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 06.05.2016 N 393):
(КонсультантПлюс, 2025)решение о признании задолженности безнадежной к взысканию. В зависимости от причины списания это могут быть (пп. "в" п. 3 Общих требований, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 06.05.2016 N 393):
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Определение арбитражного суда, на основании которого обязательства должника - физического лица считаются погашенными, является основанием для признания задолженности такого банкрота безнадежной и подлежащей списанию.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Определение арбитражного суда, на основании которого обязательства должника - физического лица считаются погашенными, является основанием для признания задолженности такого банкрота безнадежной и подлежащей списанию.
Статья: Нормативная коллизия при реализации налоговым органом права на привлечение к субсидиарной ответственности лиц, контролирующих должника, в производстве по делу о банкротстве
(Дубровин В.В., Дубровина Е.Г.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Но с другой стороны, если рассматривать налоговые органы в одном ряду с иными кредиторами, то можно вполне представить себе такую модель: для всех кредиторов предусмотрено право привлечь к субсидиарной ответственности лиц, контролирующих должника (lex generalis), в случае прекращения производства по делу о банкротстве, а для налоговых органов предусмотрено специальное правило о признании такой задолженности безнадежной к взысканию и ее списании (lex specialis), так что с некоторыми оговорками данное правило все же можно применить.
(Дубровин В.В., Дубровина Е.Г.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Но с другой стороны, если рассматривать налоговые органы в одном ряду с иными кредиторами, то можно вполне представить себе такую модель: для всех кредиторов предусмотрено право привлечь к субсидиарной ответственности лиц, контролирующих должника (lex generalis), в случае прекращения производства по делу о банкротстве, а для налоговых органов предусмотрено специальное правило о признании такой задолженности безнадежной к взысканию и ее списании (lex specialis), так что с некоторыми оговорками данное правило все же можно применить.
Готовое решение: В каких случаях задолженность организации по налогам подлежит списанию
(КонсультантПлюс, 2025)суд вернул заявление о признании должника банкротом или прекратил производство по делу о банкротстве из-за отсутствия средств для возмещения судебных расходов на проведение процедур в деле о банкротстве.
(КонсультантПлюс, 2025)суд вернул заявление о признании должника банкротом или прекратил производство по делу о банкротстве из-за отсутствия средств для возмещения судебных расходов на проведение процедур в деле о банкротстве.
Статья: О принципе конкурсоспособности предпринимательской группы применительно к доктрине банкротного права
(Иванова Д.О.)
("Предпринимательское право", 2023, N 2)Так, юридическое лицо (вне зависимости от специфики деятельности и правового статуса) прекращает свое существование по итогам процедуры конкурсного производства, а физическое лицо получает ограничения, связанные с последствиями признания его банкротом, и определение судьбы его денежных обязательств. Фактически институт банкротства стал не более чем способом прекратить существование "брошенных" юридических лиц, списать долги и получить правовое основание для признания дебиторской задолженности безнадежной к взысканию для возможности списания такой задолженности с баланса кредитора или уполномоченного органа.
(Иванова Д.О.)
("Предпринимательское право", 2023, N 2)Так, юридическое лицо (вне зависимости от специфики деятельности и правового статуса) прекращает свое существование по итогам процедуры конкурсного производства, а физическое лицо получает ограничения, связанные с последствиями признания его банкротом, и определение судьбы его денежных обязательств. Фактически институт банкротства стал не более чем способом прекратить существование "брошенных" юридических лиц, списать долги и получить правовое основание для признания дебиторской задолженности безнадежной к взысканию для возможности списания такой задолженности с баланса кредитора или уполномоченного органа.
Статья: "Один за три, и два для одного..." Тонкости "штрафообложения"
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)размер задолженности не превышает размера требований к должнику для возбуждения производства по делу о банкротстве;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)размер задолженности не превышает размера требований к должнику для возбуждения производства по делу о банкротстве;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности заказчика по договору подряда, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? В налоговом учете организация применяет кассовый метод...
(Консультация эксперта, 2025)<3> Заметим, что в части дебиторской задолженности (без НДС) расход в виде безнадежного долга мог бы быть признан в налоговом учете в том случае, если бы признание долга безнадежным сопровождалось признанием дохода от реализации в результате прекращения обязательства (например, при банкротстве должника) (п. 2 Письма Минфина России от 26.08.2002 N 04-02-06/3/61).
(Консультация эксперта, 2025)<3> Заметим, что в части дебиторской задолженности (без НДС) расход в виде безнадежного долга мог бы быть признан в налоговом учете в том случае, если бы признание долга безнадежным сопровождалось признанием дохода от реализации в результате прекращения обязательства (например, при банкротстве должника) (п. 2 Письма Минфина России от 26.08.2002 N 04-02-06/3/61).