Уплата пени третьим лицом
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата пени третьим лицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возврате излишне уплаченных сумм налога по УСН и пеней, сославшись на отсутствие переплаты. Общество ссылалось на уплату за него налога и пеней третьим лицом. По мнению налогового органа, третьим лицом не был соблюден порядок оформления платежных поручений при уплате налога за общество; после выявления данного обстоятельства налоговый орган произвел уточнение платежей по платежным поручениям, уплаченный третьим лицом налог был отражен на едином налоговом счете данного лица и направлен на исполнение его налоговых обязательств. О принятых налоговым органом решениях об уточнении платежей третьему лицу было сообщено, возражений от него не поступило. Суд признал законным решение налогового органа об отказе в возврате переплаты, указав, что НК РФ не ограничивает право налогового органа на повторное уточнение платежей при выявлении ошибок в платежных документах, а право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возврате излишне уплаченных сумм налога по УСН и пеней, сославшись на отсутствие переплаты. Общество ссылалось на уплату за него налога и пеней третьим лицом. По мнению налогового органа, третьим лицом не был соблюден порядок оформления платежных поручений при уплате налога за общество; после выявления данного обстоятельства налоговый орган произвел уточнение платежей по платежным поручениям, уплаченный третьим лицом налог был отражен на едином налоговом счете данного лица и направлен на исполнение его налоговых обязательств. О принятых налоговым органом решениях об уточнении платежей третьему лицу было сообщено, возражений от него не поступило. Суд признал законным решение налогового органа об отказе в возврате переплаты, указав, что НК РФ не ограничивает право налогового органа на повторное уточнение платежей при выявлении ошибок в платежных документах, а право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 26.11 "Пени" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Уплата недоимки и пеней за общество третьим лицом в данном случае не имеет значения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Уплата недоимки и пеней за общество третьим лицом в данном случае не имеет значения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возмещение убытков, возникших вследствие действий третьего лица: российская и международная практика
(Канашевский В.А.)
("Журнал российского права", 2023, N 1)Практика российских судов в отношении того, являются ли административные штрафы, уплаченные одной из сторон, убытками, демонстрирует следующие подходы. В одних случаях суммы неустоек, пеней и штрафов, выплаченные третьему лицу за непоставку товара (поставку некачественного товара), квалифицируются как убытки в соответствии со ст. 15 и 393 ГК РФ. При этом между действиями неисправного поставщика и наступившими у покупателя потерями в связи с выплатой неустоек третьему лицу имеется прямая причинная связь <18>. В частности, суды исходят из того, что если договор между истцом и ответчиком заключен во исполнение первоначального договора (заключенного между истцом и третьим лицом), то ответчик предвидел или должен был предвидеть ущерб, который мог принести истец как последствие нарушения первоначального договора <19>.
(Канашевский В.А.)
("Журнал российского права", 2023, N 1)Практика российских судов в отношении того, являются ли административные штрафы, уплаченные одной из сторон, убытками, демонстрирует следующие подходы. В одних случаях суммы неустоек, пеней и штрафов, выплаченные третьему лицу за непоставку товара (поставку некачественного товара), квалифицируются как убытки в соответствии со ст. 15 и 393 ГК РФ. При этом между действиями неисправного поставщика и наступившими у покупателя потерями в связи с выплатой неустоек третьему лицу имеется прямая причинная связь <18>. В частности, суды исходят из того, что если договор между истцом и ответчиком заключен во исполнение первоначального договора (заключенного между истцом и третьим лицом), то ответчик предвидел или должен был предвидеть ущерб, который мог принести истец как последствие нарушения первоначального договора <19>.
Готовое решение: В каком порядке осуществляется уплата налогов за третье лицо
(КонсультантПлюс, 2024)Полагаем, что за третье лицо можно заплатить любые налоги, а также пени и штрафы по ним. Такая возможность предусмотрена п. п. 1, 16 ст. 45 НК РФ. Возможность уплаты фиксированного авансового платежа, установленного ст. 227.1 НК РФ, за иностранного гражданина признавал Минфин России (Письмо от 24.03.2022 N 03-04-05/23474). Полагаем, что с учетом того, что возможность такой уплаты сохраняется на сервисе "Уплата налогов за третьих лиц" (https://service.nalog.ru/payment/payment-ex-pick.html?payer=ul), этими разъяснениями можно пользоваться. Налог на профессиональный доход, уплачиваемый налогоплательщиком отдельно от ЕНП, можно уплатить за третье лицо через тот же сервис. Также, по нашему мнению, НПД допустимо уплатить в качестве ЕНП, даже если налогоплательщик платит его отдельно.
(КонсультантПлюс, 2024)Полагаем, что за третье лицо можно заплатить любые налоги, а также пени и штрафы по ним. Такая возможность предусмотрена п. п. 1, 16 ст. 45 НК РФ. Возможность уплаты фиксированного авансового платежа, установленного ст. 227.1 НК РФ, за иностранного гражданина признавал Минфин России (Письмо от 24.03.2022 N 03-04-05/23474). Полагаем, что с учетом того, что возможность такой уплаты сохраняется на сервисе "Уплата налогов за третьих лиц" (https://service.nalog.ru/payment/payment-ex-pick.html?payer=ul), этими разъяснениями можно пользоваться. Налог на профессиональный доход, уплачиваемый налогоплательщиком отдельно от ЕНП, можно уплатить за третье лицо через тот же сервис. Также, по нашему мнению, НПД допустимо уплатить в качестве ЕНП, даже если налогоплательщик платит его отдельно.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 27.01.2022 N 59
"Об утверждении Положения о возмещении убытков при ухудшении качества земель, ограничении прав собственников земельных участков, землепользователей, землевладельцев и арендаторов земельных участков, а также правообладателей расположенных на земельных участках объектов недвижимости и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"10. Размер реального ущерба, который причинен правообладателям земельных участков досрочным прекращением обязательств перед третьими лицами, в связи с наступлением причин, повлекших возникновение убытков, определяется путем сложения сумм расходов, которые понесли или должны понести правообладатели земельных участков в соответствии с установленной законом и (или) договором ответственностью перед третьими лицами, возникающей в связи с досрочным прекращением обязательств, в том числе расходов, связанных с проведением работ, необходимых для реализации условий договора, расходов по выплате третьим лицам штрафов, неустоек, пеней, процентов за пользование чужими денежными средствами, а также потерь сумм задатка.
"Об утверждении Положения о возмещении убытков при ухудшении качества земель, ограничении прав собственников земельных участков, землепользователей, землевладельцев и арендаторов земельных участков, а также правообладателей расположенных на земельных участках объектов недвижимости и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"10. Размер реального ущерба, который причинен правообладателям земельных участков досрочным прекращением обязательств перед третьими лицами, в связи с наступлением причин, повлекших возникновение убытков, определяется путем сложения сумм расходов, которые понесли или должны понести правообладатели земельных участков в соответствии с установленной законом и (или) договором ответственностью перед третьими лицами, возникающей в связи с досрочным прекращением обязательств, в том числе расходов, связанных с проведением работ, необходимых для реализации условий договора, расходов по выплате третьим лицам штрафов, неустоек, пеней, процентов за пользование чужими денежными средствами, а также потерь сумм задатка.