Вклад в имущество амортизация
Подборка наиболее важных документов по запросу Вклад в имущество амортизация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган признал неправомерным учет затрат на амортизацию имущества, полученного обществом по договору мены от субъекта РФ в порядке приватизации в качестве вклада в уставный капитал. Налоговый орган указал, что в соответствии с подп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ имущество, приобретенное за счет бюджетных средств целевого финансирования, не подлежит амортизации. Общество полагало правомерным начисление амортизации, поскольку имущество было получено в рамках приватизации по гражданско-правовому договору в обмен на акции общества. Суд признал правомерным учет обществом в составе расходов сумм начисленной амортизации, поскольку общество приобрело имущество в рамках приватизации, его приобретение за счет бюджетных средств до приватизации правового значения не имеет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган признал неправомерным учет затрат на амортизацию имущества, полученного обществом по договору мены от субъекта РФ в порядке приватизации в качестве вклада в уставный капитал. Налоговый орган указал, что в соответствии с подп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ имущество, приобретенное за счет бюджетных средств целевого финансирования, не подлежит амортизации. Общество полагало правомерным начисление амортизации, поскольку имущество было получено в рамках приватизации по гражданско-правовому договору в обмен на акции общества. Суд признал правомерным учет обществом в составе расходов сумм начисленной амортизации, поскольку общество приобрело имущество в рамках приватизации, его приобретение за счет бюджетных средств до приватизации правового значения не имеет.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток) из-за применения амортизационной премии в отношении полученного имущества, стоимость которого не оплачена
(КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик учел в расходах амортизационную премию в отношении имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, в лизинг, в рамках концессионного соглашения и т.п.
(КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик учел в расходах амортизационную премию в отношении имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, в лизинг, в рамках концессионного соглашения и т.п.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Отражение в налоговом учете амортизации основных средств, внесенных в качестве вклада в имущество. Минфин РФ в Письме от 27 июля 2012 г. N 03-07-11/197, рассматривая вопрос амортизации основных фондов, полученных налогоплательщиком на безвозмездной основе, установил, что организация вправе их амортизировать в целях налогообложения только в том случае, если при получении стоимость данных объектов была оценена в соответствии со ст. 105.3 НК РФ (по рыночной стоимости) и учтена в составе доходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль.
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Отражение в налоговом учете амортизации основных средств, внесенных в качестве вклада в имущество. Минфин РФ в Письме от 27 июля 2012 г. N 03-07-11/197, рассматривая вопрос амортизации основных фондов, полученных налогоплательщиком на безвозмездной основе, установил, что организация вправе их амортизировать в целях налогообложения только в том случае, если при получении стоимость данных объектов была оценена в соответствии со ст. 105.3 НК РФ (по рыночной стоимости) и учтена в составе доходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль.
Статья: Унитарное предприятие амортизирует имущество в зависимости от обстоятельств
(Подкопаев М.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 5)КС РФ привел в качестве примера ситуацию с амортизацией имущества, полученного организацией в виде вклада учредителя (участника) в уставный капитал организации или приобретенного (созданного) за счет вклада учредителя (участника) в уставный капитал.
(Подкопаев М.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 5)КС РФ привел в качестве примера ситуацию с амортизацией имущества, полученного организацией в виде вклада учредителя (участника) в уставный капитал организации или приобретенного (созданного) за счет вклада учредителя (участника) в уставный капитал.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.07.2022 N БВ-4-7/8529
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации амортизируемым имуществом в целях главы 25 данного Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено данной главой) и используются им для извлечения дохода. Это позволяет на практике осуществлять амортизацию имущества, полученного организацией в виде вклада учредителя (участника) в уставный капитал организации или приобретенного (созданного) за счет вклада учредителя (участника) в уставный капитал.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации амортизируемым имуществом в целях главы 25 данного Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено данной главой) и используются им для извлечения дохода. Это позволяет на практике осуществлять амортизацию имущества, полученного организацией в виде вклада учредителя (участника) в уставный капитал организации или приобретенного (созданного) за счет вклада учредителя (участника) в уставный капитал.
Постановление Конституционного Суда РФ от 31.03.2022 N 13-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 3 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Правительства Санкт-Петербурга и жалобой государственного унитарного предприятия "Топливно-энергетический комплекс Санкт-Петербурга"Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации амортизируемым имуществом в целях главы 25 данного Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено данной главой) и используются им для извлечения дохода. Это позволяет на практике осуществлять амортизацию имущества, полученного организацией в виде вклада учредителя (участника) в уставный капитал организации или приобретенного (созданного) за счет вклада учредителя (участника) в уставный капитал.
"По делу о проверке конституционности подпункта 3 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Правительства Санкт-Петербурга и жалобой государственного унитарного предприятия "Топливно-энергетический комплекс Санкт-Петербурга"Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации амортизируемым имуществом в целях главы 25 данного Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено данной главой) и используются им для извлечения дохода. Это позволяет на практике осуществлять амортизацию имущества, полученного организацией в виде вклада учредителя (участника) в уставный капитал организации или приобретенного (созданного) за счет вклада учредителя (участника) в уставный капитал.