Вознаграждение председателю совета директоров страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Вознаграждение председателю совета директоров страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 420 НК РФКакие выплаты (оплата) на практике облагаются страховыми взносами?
Определение Верховного Суда РФ от 12.02.2019 N 306-КГ18-25488 по делу N А65-31777/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения органа Пенсионного фонда РФ.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку процедура проведения проверки органом Пенсионного фонда РФ соблюдена, доводы органа Пенсионного фонда РФ подтверждены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, основанием для вынесения решения в обжалуемой части послужили выводы фонда о том, что страхователем неправомерно занижена база для начисления страховых взносов на суммы вознаграждений председателю совета директоров, членам совета директоров и ревизионной комиссии.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения органа Пенсионного фонда РФ.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку процедура проведения проверки органом Пенсионного фонда РФ соблюдена, доводы органа Пенсионного фонда РФ подтверждены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, основанием для вынесения решения в обжалуемой части послужили выводы фонда о том, что страхователем неправомерно занижена база для начисления страховых взносов на суммы вознаграждений председателю совета директоров, членам совета директоров и ревизионной комиссии.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В отношении административной (гражданско-правовой) работы коллизия была разрешена ВАС РФ в пользу бюджета. Суды двух инстанций признали незаконным обложение страховыми взносами вознаграждения членов совета директоров акционерного общества. ВАС РФ согласился с судом кассационной инстанции, отменившим эти судебные акты (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 26 июля 2005 г. N 1456/05). Суд заключил, что деятельность совета директоров акционерного общества и отношения между советом директоров общества и самим обществом регулируются нормами гражданского законодательства, следовательно, эти отношения являются гражданско-правовыми; выплату вознаграждения членам совета директоров общества Закон об акционерных обществах связывает с выполнением ими управленческих функций. Такая деятельность подпадает под объект налогообложения страховыми взносами.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В отношении административной (гражданско-правовой) работы коллизия была разрешена ВАС РФ в пользу бюджета. Суды двух инстанций признали незаконным обложение страховыми взносами вознаграждения членов совета директоров акционерного общества. ВАС РФ согласился с судом кассационной инстанции, отменившим эти судебные акты (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 26 июля 2005 г. N 1456/05). Суд заключил, что деятельность совета директоров акционерного общества и отношения между советом директоров общества и самим обществом регулируются нормами гражданского законодательства, следовательно, эти отношения являются гражданско-правовыми; выплату вознаграждения членам совета директоров общества Закон об акционерных обществах связывает с выполнением ими управленческих функций. Такая деятельность подпадает под объект налогообложения страховыми взносами.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом безвозмездное исполнение председателем СНТ своих функций не является основанием для освобождения от представления расчета по страховым взносам (РСВ) с нулевыми показателями;
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом безвозмездное исполнение председателем СНТ своих функций не является основанием для освобождения от представления расчета по страховым взносам (РСВ) с нулевыми показателями;
Нормативные акты
Постановление Правления ПФ РФ от 15.09.1997 N 73
(ред. от 23.09.1999)
"О Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации"
(вместе с "Разъяснениями по применению Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 мая 1997 г. N 546 "О Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации")В связи с изложенным страховые взносы в Пенсионный фонд начисляются на все виды вознаграждений, в том числе на вознаграждения за выполнение работ, не входящих в круг основных обязанностей работника. Поэтому страховые взносы начисляются, в частности, на вознаграждения, выплаченные членам советов директоров банков, ассоциаций, акционерных обществ; неосвобожденным председателям, заместителям и членам профкомов, членам комиссии (уполномоченным) по социальному страхованию, а также бухгалтерам организаций, производящим операции по перечислению профсоюзных членских взносов; работникам бухгалтерий организаций, выполняющим поручения рабочих и служащих об удержании из заработка отчислений на страхование; внештатным билетным контролерам на транспорте; внештатным экспертам; председателям и бухгалтерам садоводческих товариществ, ЖСК, ГСК и др.
(ред. от 23.09.1999)
"О Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации"
(вместе с "Разъяснениями по применению Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 мая 1997 г. N 546 "О Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации")В связи с изложенным страховые взносы в Пенсионный фонд начисляются на все виды вознаграждений, в том числе на вознаграждения за выполнение работ, не входящих в круг основных обязанностей работника. Поэтому страховые взносы начисляются, в частности, на вознаграждения, выплаченные членам советов директоров банков, ассоциаций, акционерных обществ; неосвобожденным председателям, заместителям и членам профкомов, членам комиссии (уполномоченным) по социальному страхованию, а также бухгалтерам организаций, производящим операции по перечислению профсоюзных членских взносов; работникам бухгалтерий организаций, выполняющим поручения рабочих и служащих об удержании из заработка отчислений на страхование; внештатным билетным контролерам на транспорте; внештатным экспертам; председателям и бухгалтерам садоводческих товариществ, ЖСК, ГСК и др.
<Письмо> ПФ РФ от 19.08.2016 N НП-30-26/11748
"О начислении страховых взносов на вознаграждения членам совета директоров и ревизионной комиссии"В связи с этим, а также принимая во внимание, что вышеуказанная позиция Конституционного Суда Российской Федерации будет применяться судебными органами государственной власти при рассмотрении вопросов, связанных с начислением страховых взносов на вознаграждения членам совета директоров и ревизионной комиссии, считаем целесообразным руководствоваться данной позицией.
"О начислении страховых взносов на вознаграждения членам совета директоров и ревизионной комиссии"В связи с этим, а также принимая во внимание, что вышеуказанная позиция Конституционного Суда Российской Федерации будет применяться судебными органами государственной власти при рассмотрении вопросов, связанных с начислением страховых взносов на вознаграждения членам совета директоров и ревизионной комиссии, считаем целесообразным руководствоваться данной позицией.
Статья: Обзор актуальной налоговой "арбитражки"
(Емельянова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)К сведению. В настоящее время выпущено множество разъяснений компетентных органов о том, что выплаты членам совета директоров не облагаются страховыми взносами, так как производятся на основании решения общего собрания акционеров общества, а не в соответствии с трудовыми договорами или гражданско-правовыми договорами, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (Письма Минтруда России от 04.09.2015 N 17-4/В-447, от 11.08.2015 N N 17-3/В-412, 17-3/В-413, от 07.05.2015 N 17-3/В-234). Несмотря на это, в судебной практике устоялся противоположный подход: взносы начислять обязательно (см., например, Определения ВС РФ от 25.11.2015 N 309-КГ15-11902, от 29.10.2015 N 303-КГ15-13555). Если проводить параллель между статусами председателя правления ТСЖ и членов совета директоров общества, напрашивается вывод, что начислять страховые взносы на вознаграждение председателя придется.
(Емельянова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)К сведению. В настоящее время выпущено множество разъяснений компетентных органов о том, что выплаты членам совета директоров не облагаются страховыми взносами, так как производятся на основании решения общего собрания акционеров общества, а не в соответствии с трудовыми договорами или гражданско-правовыми договорами, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (Письма Минтруда России от 04.09.2015 N 17-4/В-447, от 11.08.2015 N N 17-3/В-412, 17-3/В-413, от 07.05.2015 N 17-3/В-234). Несмотря на это, в судебной практике устоялся противоположный подход: взносы начислять обязательно (см., например, Определения ВС РФ от 25.11.2015 N 309-КГ15-11902, от 29.10.2015 N 303-КГ15-13555). Если проводить параллель между статусами председателя правления ТСЖ и членов совета директоров общества, напрашивается вывод, что начислять страховые взносы на вознаграждение председателя придется.
Статья: Выплата вознаграждений членам Совета директоров: учет и налогообложение
(Суслова Ю.А.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 4)Поэтому, в случае если взаимоотношения между председателем Совета директоров и организацией (обществом) строятся не на основании вышеупомянутых договоров, вознаграждение, выплачиваемое членам Совета директоров, не является объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Данная позиция приводилась в Письмах Минфина России от 24.11.2009 N 03-11-06/2/246, от 06.10.2009 N 03-03-06/1/646. Правда, речь в них шла о налогообложении таких выплат ЕСН. Тем не менее, анализируя положения вступившего в силу Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, можно сделать вывод, что эта позиция применима и в 2010 г.
(Суслова Ю.А.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 4)Поэтому, в случае если взаимоотношения между председателем Совета директоров и организацией (обществом) строятся не на основании вышеупомянутых договоров, вознаграждение, выплачиваемое членам Совета директоров, не является объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Данная позиция приводилась в Письмах Минфина России от 24.11.2009 N 03-11-06/2/246, от 06.10.2009 N 03-03-06/1/646. Правда, речь в них шла о налогообложении таких выплат ЕСН. Тем не менее, анализируя положения вступившего в силу Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, можно сделать вывод, что эта позиция применима и в 2010 г.
Вопрос: Об отсутствии оснований для обложения ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование ежемесячного вознаграждения председателя совета директоров АО, с которым не заключены трудовые и гражданско-правовые договоры.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 04.04.2007 N 21-11/030626@)Вопрос: Об отсутствии оснований для обложения ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование ежемесячного вознаграждения председателя совета директоров АО, с которым не заключены трудовые и гражданско-правовые договоры.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 04.04.2007 N 21-11/030626@)Вопрос: Об отсутствии оснований для обложения ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование ежемесячного вознаграждения председателя совета директоров АО, с которым не заключены трудовые и гражданско-правовые договоры.
Вопрос: О начислении страховых взносов на ежемесячные вознаграждения, выплачиваемые председателю совета многоквартирного дома.
(Письмо Минтруда России от 24.12.2015 N 17-4/В-639)При этом источником уплаты страховых взносов в рассматриваемой ситуации являются денежные средства собственников помещений в МКД, которые на основании решения общего собрания производят уплату в пользу управляющей организации сумм, предназначенных на выплату вознаграждения председателю совета МКД.
(Письмо Минтруда России от 24.12.2015 N 17-4/В-639)При этом источником уплаты страховых взносов в рассматриваемой ситуации являются денежные средства собственников помещений в МКД, которые на основании решения общего собрания производят уплату в пользу управляющей организации сумм, предназначенных на выплату вознаграждения председателю совета МКД.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Ответы на частные запросы
("Малая бухгалтерия", 2010, N 1)Облагается ли страховыми взносами на ОПС ежемесячное вознаграждение председателя совета директоров, установленное на период исполнения им своих обязанностей решением единственного акционера ЗАО? Трудовой и гражданско-правовой договоры не заключены.
("Малая бухгалтерия", 2010, N 1)Облагается ли страховыми взносами на ОПС ежемесячное вознаграждение председателя совета директоров, установленное на период исполнения им своих обязанностей решением единственного акционера ЗАО? Трудовой и гражданско-правовой договоры не заключены.
Статья: Вознаграждение членам правления ТСЖ (ЖСК) и ревизионной комиссии: нужно ли начислять страховые взносы?
(Шоломова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)Члены правления ТСЖ (ЖСК) осуществляют на постоянной основе управленческие функции, и в этом их деятельность схожа с деятельностью членов совета директоров (наблюдательного совета) организации. Поэтому если опустить норму п. 3.1 ст. 147 ЖК РФ (придерживаясь мнения, что ею не устанавливается запрет на заключение трудового договора с председателем правления), то вопрос об обложении страховыми взносами вознаграждения членам правления ТСЖ (ЖСК) должен решаться по аналогии.
(Шоломова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)Члены правления ТСЖ (ЖСК) осуществляют на постоянной основе управленческие функции, и в этом их деятельность схожа с деятельностью членов совета директоров (наблюдательного совета) организации. Поэтому если опустить норму п. 3.1 ст. 147 ЖК РФ (придерживаясь мнения, что ею не устанавливается запрет на заключение трудового договора с председателем правления), то вопрос об обложении страховыми взносами вознаграждения членам правления ТСЖ (ЖСК) должен решаться по аналогии.
Вопрос: Возникает ли объект обложения страховыми взносами по вознаграждению, которое выплачивается председателю совета директоров ООО только на основании положений устава и протокола общего собрания участников? При этом трудовой договор с председателем совета директоров ООО не заключается.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 11)"Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 11
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 11)"Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 11
Вопрос: ...ЗАО применяет УСН ("доходы минус расходы"). 1. Облагается ли страховыми взносами на ОПС ежемесячное вознаграждение председателя совета директоров? Трудовой и гражданско-правовой договоры не заключены. 2. Учитываются ли в расходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы НДФЛ с зарплаты работников? 3. Включаются ли в расходы затраты на ежемесячное обновление базы данных?
(Письмо Минфина РФ от 24.11.2009 N 03-11-06/2/246)Вопрос: ЗАО применяет УСН ("доходы минус расходы"). 1. Облагается ли страховыми взносами на ОПС ежемесячное вознаграждение председателя совета директоров, установленное на период исполнения им своих обязанностей решением единственного акционера ЗАО? Трудовой и гражданско-правовой договоры не заключены. 2. Учитываются ли в расходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы НДФЛ с зарплаты работников? 3. Включаются ли в расходы затраты на ежемесячное обновление базы данных?
(Письмо Минфина РФ от 24.11.2009 N 03-11-06/2/246)Вопрос: ЗАО применяет УСН ("доходы минус расходы"). 1. Облагается ли страховыми взносами на ОПС ежемесячное вознаграждение председателя совета директоров, установленное на период исполнения им своих обязанностей решением единственного акционера ЗАО? Трудовой и гражданско-правовой договоры не заключены. 2. Учитываются ли в расходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы НДФЛ с зарплаты работников? 3. Включаются ли в расходы затраты на ежемесячное обновление базы данных?
Корреспонденция счетов: Организация (ООО) выплачивает ежеквартально вознаграждение председателю совета директоров. Как отразить в учете организации расчеты по этому вознаграждению и какие начисления на данные суммы необходимо сделать?..
(Консультация эксперта, 2011)В рассматриваемой ситуации исходим из предположения, что организация не начисляет страховые взносы на сумму вознаграждения председателю совета директоров.
(Консультация эксперта, 2011)В рассматриваемой ситуации исходим из предположения, что организация не начисляет страховые взносы на сумму вознаграждения председателю совета директоров.
Вопрос: О начислении страховых взносов на вознаграждение председателю совета многоквартирного дома.
(Письмо Минтруда России от 05.05.2016 N 17-4/В-184)При этом источником уплаты страховых взносов в рассматриваемой ситуации являются денежные средства собственников помещений в МКД, которые на основании решения общего собрания производят уплату в пользу управляющей организации сумм, предназначенных на выплату вознаграждения председателю совета МКД.
(Письмо Минтруда России от 05.05.2016 N 17-4/В-184)При этом источником уплаты страховых взносов в рассматриваемой ситуации являются денежные средства собственников помещений в МКД, которые на основании решения общего собрания производят уплату в пользу управляющей организации сумм, предназначенных на выплату вознаграждения председателю совета МКД.