Выплата действительной стоимости доли налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата действительной стоимости доли налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника
(КонсультантПлюс, 2025)4.1. Обязанности налогового агента у ООО по налогу на прибыль при выходе участника
(КонсультантПлюс, 2025)4.1. Обязанности налогового агента у ООО по налогу на прибыль при выходе участника
Типовая ситуация: Выход участника из ООО: выкуп доли, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)При выплате действительной стоимости доли деньгами выход участника в налоговом учете ООО никак не отражается.
(Издательство "Главная книга", 2025)При выплате действительной стоимости доли деньгами выход участника в налоговом учете ООО никак не отражается.
Статья: О некоторых сложных вопросах бухгалтерского и налогового учета операций с основными средствами
(Серебрякова Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 10; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 24)Таким образом, существуют проблемные хозяйственные операции, которые трудно однозначно интерпретировать с точки зрения как бухгалтерского, так и налогового законодательства. Согласно ст. 8 Федерального закона N 402-ФЗ <17> и ПБУ 1/2008 <18> в бухгалтерском учете есть возможность, при отсутствии установленных правил учета определенных хозяйственных операций, принимать собственные, руководствуясь общими принципами федеральных бухгалтерских стандартов и экономической сутью операций. В налоговом же законодательстве это сопряжено с существенными рисками, тем более что в описываемом случае нормы противоречивы и неполны. В этой связи существует необходимость внесения уточнений в НК РФ. Например, целесообразно было бы изменить ст. 170 НК РФ <19>, ввести еще одно основание для включения НДС в налоговые расходы для прибыли, чтобы можно было принять НДС, начисленный с действительной стоимости доли при исчислении налога на прибыль, поскольку существующая обязанность налогоплательщика обложить безвозмездную передачу имущества по текущей рыночной стоимости дает основания либо для вычета, либо для ее признания в налоговых расходах. Учитывая, что передача имущества в счет оплаты любой выкупаемой доли будет подпадать под действие абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ <20>, принимающая сторона сможет принять к вычету такой НДС, что обеспечит симметричность взимания этого налога. По нашему мнению, более логично было бы разрешить признание в налоговых расходах для прибыли. При таком уточнении норм НК РФ у налогоплательщика не возникнет сомнений по поводу источника списания начисленного НДС с действительной стоимости доли. Не нужно будет подбирать аргументы, является ли он налоговым расходом. В экономическом смысле понятно, что этот расход не налоговый, потому что для налога на прибыль его начисление не связано с реализацией, а вычет получит контрагент.
(Серебрякова Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 10; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 24)Таким образом, существуют проблемные хозяйственные операции, которые трудно однозначно интерпретировать с точки зрения как бухгалтерского, так и налогового законодательства. Согласно ст. 8 Федерального закона N 402-ФЗ <17> и ПБУ 1/2008 <18> в бухгалтерском учете есть возможность, при отсутствии установленных правил учета определенных хозяйственных операций, принимать собственные, руководствуясь общими принципами федеральных бухгалтерских стандартов и экономической сутью операций. В налоговом же законодательстве это сопряжено с существенными рисками, тем более что в описываемом случае нормы противоречивы и неполны. В этой связи существует необходимость внесения уточнений в НК РФ. Например, целесообразно было бы изменить ст. 170 НК РФ <19>, ввести еще одно основание для включения НДС в налоговые расходы для прибыли, чтобы можно было принять НДС, начисленный с действительной стоимости доли при исчислении налога на прибыль, поскольку существующая обязанность налогоплательщика обложить безвозмездную передачу имущества по текущей рыночной стоимости дает основания либо для вычета, либо для ее признания в налоговых расходах. Учитывая, что передача имущества в счет оплаты любой выкупаемой доли будет подпадать под действие абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ <20>, принимающая сторона сможет принять к вычету такой НДС, что обеспечит симметричность взимания этого налога. По нашему мнению, более логично было бы разрешить признание в налоговых расходах для прибыли. При таком уточнении норм НК РФ у налогоплательщика не возникнет сомнений по поводу источника списания начисленного НДС с действительной стоимости доли. Не нужно будет подбирать аргументы, является ли он налоговым расходом. В экономическом смысле понятно, что этот расход не налоговый, потому что для налога на прибыль его начисление не связано с реализацией, а вычет получит контрагент.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 22.12.2023 N 03-07-11/124865 <Восстанавливать ли НДС при передаче помещения ушедшему учредителю>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)В 2023 году из ООО, применяющего общую систему налогообложения, выходит участник, который приобрел долю в этой компании в 2016 году. В качестве выплаты действительной стоимости доли ему передано помещение в здании, купленном обществом в 2006 году. С момента ввода в эксплуатацию помещения прошло более 15 лет. В течение этого периода его использовали в облагаемой НДС деятельности. На момент передачи оно самортизировано не полностью.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)В 2023 году из ООО, применяющего общую систему налогообложения, выходит участник, который приобрел долю в этой компании в 2016 году. В качестве выплаты действительной стоимости доли ему передано помещение в здании, купленном обществом в 2006 году. С момента ввода в эксплуатацию помещения прошло более 15 лет. В течение этого периода его использовали в облагаемой НДС деятельности. На момент передачи оно самортизировано не полностью.
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 6/2020 учесть передачу основных средств учредителю (участнику) при его выходе из ООО
(КонсультантПлюс, 2025)в виде обязанностей налогового агента по налогу на прибыль - сообщить в течение одного месяца со дня выплаты действительной стоимости доли в неденежной форме в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог (пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)в виде обязанностей налогового агента по налогу на прибыль - сообщить в течение одного месяца со дня выплаты действительной стоимости доли в неденежной форме в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог (пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ);
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)2) по выплате ООО своему иностранному участнику действительной стоимости доли:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)2) по выплате ООО своему иностранному участнику действительной стоимости доли:
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Налог на прибыль возникнет также в ситуации, если выходящий участник забирает имущество на сумму меньшую, чем вложил в уставный капитал, и остаток средств дарит обществу или вообще отказывается от выплаты действительной стоимости доли, что не запрещено законом. В этом случае суды применяют нормы ст. 415 ГК РФ о прощении долга, а безвозмездно полученные оставшиеся в распоряжении общества денежные средства включают во внереализационные доходы для налога на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ, Постановление АС Волго-Вятского округа от 28.12.2018 N Ф01-6265/2018 по делу N А11-4419/2017, Письмо Минфина России от 02.10.2018 N 03-03-06/1/70715).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Налог на прибыль возникнет также в ситуации, если выходящий участник забирает имущество на сумму меньшую, чем вложил в уставный капитал, и остаток средств дарит обществу или вообще отказывается от выплаты действительной стоимости доли, что не запрещено законом. В этом случае суды применяют нормы ст. 415 ГК РФ о прощении долга, а безвозмездно полученные оставшиеся в распоряжении общества денежные средства включают во внереализационные доходы для налога на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ, Постановление АС Волго-Вятского округа от 28.12.2018 N Ф01-6265/2018 по делу N А11-4419/2017, Письмо Минфина России от 02.10.2018 N 03-03-06/1/70715).
Вопрос: О налоге на прибыль при выходе из общества, если действительная стоимость доли участника общества превышает стоимость оплаченной доли в уставном капитале.
(Письмо Минфина России от 10.02.2023 N 03-03-06/1/10911)Вопрос: О налоге на прибыль при выходе из общества, если действительная стоимость доли участника общества превышает стоимость оплаченной доли в уставном капитале.
(Письмо Минфина России от 10.02.2023 N 03-03-06/1/10911)Вопрос: О налоге на прибыль при выходе из общества, если действительная стоимость доли участника общества превышает стоимость оплаченной доли в уставном капитале.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) операции, связанные с выплатой участнику (юридическому лицу) действительной стоимости его доли в связи с выходом из ООО?..
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, полагаем возможным закрепить в учетной политике следующий порядок отражения рассматриваемых операций (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). На дату внесения в ЕГРЮЛ записи в связи с выходом участника из общества в учете отражается кредиторская задолженность перед ним. При удержании налога на прибыль из подлежащей выплате действительной стоимости доли (о чем сказано в разделе "Налог на прибыль организаций") эта задолженность уменьшается. На дату перечисления денежных средств участнику она погашается.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, полагаем возможным закрепить в учетной политике следующий порядок отражения рассматриваемых операций (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). На дату внесения в ЕГРЮЛ записи в связи с выходом участника из общества в учете отражается кредиторская задолженность перед ним. При удержании налога на прибыль из подлежащей выплате действительной стоимости доли (о чем сказано в разделе "Налог на прибыль организаций") эта задолженность уменьшается. На дату перечисления денежных средств участнику она погашается.
Статья: Налогообложение участника при его выходе из ООО: с какими рисками может столкнуться компания
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)Если выплата действительной стоимости доли производится имуществом, нужно учитывать, что согласно п. 2 ст. 277 НК РФ имущество, полученное таким участником при выходе из общества, в целях налогообложения прибыли принимается к учету по рыночной стоимости. Следовательно, доход участника-организации при выходе из ООО при выплате действительной стоимости доли имуществом определяется как разница между рыночной стоимостью этого имущества на момент его получения и стоимостью оплаченной доли в уставном капитале общества. Такой доход также приравнивается к дивидендам. Минфин России это подтверждает (письмо от 10.02.2023 N 03-03-06/1/10911).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)Если выплата действительной стоимости доли производится имуществом, нужно учитывать, что согласно п. 2 ст. 277 НК РФ имущество, полученное таким участником при выходе из общества, в целях налогообложения прибыли принимается к учету по рыночной стоимости. Следовательно, доход участника-организации при выходе из ООО при выплате действительной стоимости доли имуществом определяется как разница между рыночной стоимостью этого имущества на момент его получения и стоимостью оплаченной доли в уставном капитале общества. Такой доход также приравнивается к дивидендам. Минфин России это подтверждает (письмо от 10.02.2023 N 03-03-06/1/10911).