Выплата дивидендов за прошлый год новому участнику
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов за прошлый год новому участнику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 23.05.2022 N 301-ЭС22-6585 по делу N А11-7998/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным приказа участника-2 (директора общества) о выплате ему дивидендов, о признании недействительными сделок по перечислению дивидендов и по зачету требований об их выплате, о признании дивидендов нераспределенной прибылью общества и о взыскании с участника-2 убытков.
Обжалуемый результат спора: Требование о взыскании убытков удовлетворено, так как изъятие оборотных средств со счета общества влечет прямое уменьшение его денежных средств. В удовлетворении остальной части требования отказано.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Частично удовлетворяя требования истца, суды руководствовались статьями 15, 53, 53.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьей 44 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" и исходили из подтвержденности материалами дела фактов недобросовестности и неразумности действий ответчика, выразившихся в фактической выплате себе доходов (дивидендов) в 2020 году, ранее распределенных в 2016 году, но невостребованных, и, в последующем восстановленных в 2019 году в составе нераспределенной прибыли общества. Новое решение о выплате дивидендов за счет прибыли прошлых лет участниками общества не принималось. В результате необоснованно выплаченных дивидендов обществу были причинены убытки в размере удовлетворенных исковых требований.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным приказа участника-2 (директора общества) о выплате ему дивидендов, о признании недействительными сделок по перечислению дивидендов и по зачету требований об их выплате, о признании дивидендов нераспределенной прибылью общества и о взыскании с участника-2 убытков.
Обжалуемый результат спора: Требование о взыскании убытков удовлетворено, так как изъятие оборотных средств со счета общества влечет прямое уменьшение его денежных средств. В удовлетворении остальной части требования отказано.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Частично удовлетворяя требования истца, суды руководствовались статьями 15, 53, 53.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьей 44 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" и исходили из подтвержденности материалами дела фактов недобросовестности и неразумности действий ответчика, выразившихся в фактической выплате себе доходов (дивидендов) в 2020 году, ранее распределенных в 2016 году, но невостребованных, и, в последующем восстановленных в 2019 году в составе нераспределенной прибыли общества. Новое решение о выплате дивидендов за счет прибыли прошлых лет участниками общества не принималось. В результате необоснованно выплаченных дивидендов обществу были причинены убытки в размере удовлетворенных исковых требований.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация (участник) более года владеет 100% долей в уставном капитале ООО. Вправе ли ООО при выплате участнику дивидендов из прибыли прошлых лет применить ставку налога на прибыль в размере 0%?
(Консультация эксперта, 2024)Запрета на выплату участникам общества дивидендов из прибыли прошлых лет Федеральный закон N 14-ФЗ не содержит.
(Консультация эксперта, 2024)Запрета на выплату участникам общества дивидендов из прибыли прошлых лет Федеральный закон N 14-ФЗ не содержит.
Вопрос: В январе 2022 г. единственный участник ООО подарил свою долю близкому родственнику. Кому выплачивать дивиденды за 2021 г.: старому участнику, фактически владевшему компанией в году, за который выплачиваются дивиденды, или новому?
("Главная книга", 2022, N 7)Таким образом, в вашем случае дивиденды за 2021 г. должны выплачиваться новому участнику пропорционально его доле в УК, то есть в стопроцентном размере. Старый собственник претендовать на них уже не вправе. И соответственно, если у вас есть еще нераспределенная прибыль прошлых лет и вы решите направить ее на выплату дивидендов, она также должна идти в карман новому собственнику.
("Главная книга", 2022, N 7)Таким образом, в вашем случае дивиденды за 2021 г. должны выплачиваться новому участнику пропорционально его доле в УК, то есть в стопроцентном размере. Старый собственник претендовать на них уже не вправе. И соответственно, если у вас есть еще нераспределенная прибыль прошлых лет и вы решите направить ее на выплату дивидендов, она также должна идти в карман новому собственнику.
Статья: ВАС РФ - об обложении дивидендов по ставке 20%
(Весницкая Е.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, N 1)ВАС РФ, выслушав представителей сторон, изучив и оценив представленные ими доказательства, установил, что выводы оспариваемого Письма об отсутствии оснований применения ставки 0% к дивидендам, выплаченным за счет прибыли прошлых лет, являются необоснованными.
(Весницкая Е.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, N 1)ВАС РФ, выслушав представителей сторон, изучив и оценив представленные ими доказательства, установил, что выводы оспариваемого Письма об отсутствии оснований применения ставки 0% к дивидендам, выплаченным за счет прибыли прошлых лет, являются необоснованными.
Статья: Арбитражная практика. Обзор решений судов Российской Федерации
(Ланина И.)
("Финансовая газета", 2014, N 5)3. Убытки простого товарищества не распределяются между его участниками и при налогообложении ими не учитываются.
(Ланина И.)
("Финансовая газета", 2014, N 5)3. Убытки простого товарищества не распределяются между его участниками и при налогообложении ими не учитываются.
"Налог на прибыль: обзор официальных разъяснений"
(Анищенко А.В.)
("Налоговый вестник", 2012)2.17.2. Старое вино в новые мехи
(Анищенко А.В.)
("Налоговый вестник", 2012)2.17.2. Старое вино в новые мехи
Статья: Льготы по налогу на прибыль по затратам на содержание объектов социально - культурной сферы и жилищного фонда
(Васильева М.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2001, N 9)Для предприятий, перешедших на новый План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, отнесение каких-либо расходов за счет остающейся в распоряжении предприятия чистой прибыли отчетного года или прибыли прошлых лет не допускается. Сумма чистой прибыли может расходоваться на выплату дивидендов учредителям (участникам) организации, отчисления в резервный фонд и покрытие убытков прошлых лет <*>.
(Васильева М.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2001, N 9)Для предприятий, перешедших на новый План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, отнесение каких-либо расходов за счет остающейся в распоряжении предприятия чистой прибыли отчетного года или прибыли прошлых лет не допускается. Сумма чистой прибыли может расходоваться на выплату дивидендов учредителям (участникам) организации, отчисления в резервный фонд и покрытие убытков прошлых лет <*>.
Статья: Нюансы налогообложения дивидендов, выплаченных российской организации по ставке 0%
(Плескова Е.А.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 18)По мнению Президиума ВАС РФ, к доходам в виде дивидендов,
(Плескова Е.А.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 18)По мнению Президиума ВАС РФ, к доходам в виде дивидендов,
"Комментарий к Закону РФ от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации"
(постатейный)
(Захарова Н.А., Бевзюк Е.А., Кабанцева Н.Г., Ларионова В.А., Слесарев С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)- выплату дивидендов (доходов) учредителям (участникам) организации;
(постатейный)
(Захарова Н.А., Бевзюк Е.А., Кабанцева Н.Г., Ларионова В.А., Слесарев С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)- выплату дивидендов (доходов) учредителям (участникам) организации;
Интервью: Материалы конференции: новое в расчете налоговой базы по налогу на прибыль
("Российский налоговый курьер", 2011, N 8)- Источником выплаты единственному акционеру (юридическому лицу) дивидендов за девять месяцев 2010 г. является нераспределенная прибыль прошлых лет. На дату принятия решения об их выплате срок владения акциями составляет более года, а также выполняются прочие условия для обложения дивидендов по налоговой ставке 0%. Распространяется ли в данном случае на дивиденды нулевая ставка налога на прибыль?
("Российский налоговый курьер", 2011, N 8)- Источником выплаты единственному акционеру (юридическому лицу) дивидендов за девять месяцев 2010 г. является нераспределенная прибыль прошлых лет. На дату принятия решения об их выплате срок владения акциями составляет более года, а также выполняются прочие условия для обложения дивидендов по налоговой ставке 0%. Распространяется ли в данном случае на дивиденды нулевая ставка налога на прибыль?
Статья: Продаем долю в ООО без ошибок в налоговом и бухгалтерском учете
(Клементьева И., Соловьев С.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 16)После продажи доли в уставном капитале к новому участнику переходят в том числе права и обязанности продавца, которые возникли до совершения сделки по продаже доли (п. 12 ст. 21 Закона N 14-ФЗ). Значит, получить дивиденды за прошлые периоды деятельности компании вправе именно новый собственник доли, если он является таковым на дату принятия решения о распределении прибыли (Определение ВАС РФ от 08.11.2010 N ВАС-14288/10 и Постановление Президиума ВАС РФ от 11.10.2011 N 6568/11).
(Клементьева И., Соловьев С.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 16)После продажи доли в уставном капитале к новому участнику переходят в том числе права и обязанности продавца, которые возникли до совершения сделки по продаже доли (п. 12 ст. 21 Закона N 14-ФЗ). Значит, получить дивиденды за прошлые периоды деятельности компании вправе именно новый собственник доли, если он является таковым на дату принятия решения о распределении прибыли (Определение ВАС РФ от 08.11.2010 N ВАС-14288/10 и Постановление Президиума ВАС РФ от 11.10.2011 N 6568/11).
Статья: Налоговые последствия увеличения УК за счет нераспределенной прибыли
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2011, N 12)Как вариант можно предложить следующее: сначала оформить решение о выплате дивидендов, а затем внести на расчетный счет ООО денежные средства в счет увеличения уставного капитала. С суммы полученных дивидендов ООО удержит 9% - а не 20% с разницы между старой и новой номинальной стоимостью доли.
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2011, N 12)Как вариант можно предложить следующее: сначала оформить решение о выплате дивидендов, а затем внести на расчетный счет ООО денежные средства в счет увеличения уставного капитала. С суммы полученных дивидендов ООО удержит 9% - а не 20% с разницы между старой и новой номинальной стоимостью доли.