Выплата дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Дивиденды, выплаченные акционерным обществом в 2003 году из нераспределенной прибыли прошлых лет, облагаются НДФЛ по ставке 6 процентов. Суд отклонил ссылку инспекции на то, что по ст. 42 Федерального закона "Об акционерных обществах" источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества), тогда как согласно Плану счетов, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, показатели "чистая прибыль" и "нераспределенная прибыль" формируются на различных счетах бухгалтерского учета и имеют различное значение, поэтому "нераспределенная прибыль" не предназначается для выплаты дивидендов, выплаченные обществом суммы не являются дивидендами и подлежат обложению по ставке 13 процентов. Суд указал, что поскольку ст. 43 НК РФ определяет понятие дивидендов, то положения ст. 42 Федерального закона "Об акционерных обществах" должны применяться в совокупности с нормами налогового законодательства. Как следует из ст. 43 НК РФ, дивидендом признается любой доход акционера, выплаченный из прибыли после налогообложения, то есть в том числе и из нераспределенной прибыли.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Дивиденды, выплаченные акционерным обществом в 2003 году из нераспределенной прибыли прошлых лет, облагаются НДФЛ по ставке 6 процентов. Суд отклонил ссылку инспекции на то, что по ст. 42 Федерального закона "Об акционерных обществах" источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества), тогда как согласно Плану счетов, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, показатели "чистая прибыль" и "нераспределенная прибыль" формируются на различных счетах бухгалтерского учета и имеют различное значение, поэтому "нераспределенная прибыль" не предназначается для выплаты дивидендов, выплаченные обществом суммы не являются дивидендами и подлежат обложению по ставке 13 процентов. Суд указал, что поскольку ст. 43 НК РФ определяет понятие дивидендов, то положения ст. 42 Федерального закона "Об акционерных обществах" должны применяться в совокупности с нормами налогового законодательства. Как следует из ст. 43 НК РФ, дивидендом признается любой доход акционера, выплаченный из прибыли после налогообложения, то есть в том числе и из нераспределенной прибыли.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отразить выплату резидентам РФ - участникам общества (акционерам) дивидендов за прошлые годы в декларации по налогу на прибыль, если решение принято в одном отчетном периоде текущего года, а выплата произведена в другом?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, если общество приняло решение о выплате дивидендов за счет нераспределенной прибыли за прошлые годы в одном отчетном периоде текущего года, но дивиденды фактически будут выплачены в другом периоде, то оно как налоговый агент должно отразить выплату дивидендов в декларации по налогу на прибыль за тот период, на который приходится фактическая выплата.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, если общество приняло решение о выплате дивидендов за счет нераспределенной прибыли за прошлые годы в одном отчетном периоде текущего года, но дивиденды фактически будут выплачены в другом периоде, то оно как налоговый агент должно отразить выплату дивидендов в декларации по налогу на прибыль за тот период, на который приходится фактическая выплата.
Статья: Сложные вопросы обложения дивидендов налогами и страховыми взносами
(Орлова Е.)
("Налоги и налоговое планирование", 2012, N 3)Таким образом, для целей налогообложения дивиденды могут выплачиваться и из накопленной нераспределенной прибыли прошлых лет, а не только из прибыли отчетного года. При этом по итогам отчетного года такой прибыли может не быть вообще. Выплаты акционерам (участникам) за счет такого источника признаются дивидендами и облагаются по льготным ставкам (п. 1 ст. 43 НК РФ, Письма Минфина России от 18.05.2007 N 03-08-05, ФНС России от 05.10.2011 N ЕД-4-3/16389@ (п. 1), УФНС России по г. Москве от 27.11.2008 N 18-15/3/110666@, от 14.03.2007 N 20-08/022130@). Иными словами, полученные акционерами (участниками) доходы в виде дивидендов, выплаченных за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, подлежат обложению НДФЛ по налоговой ставке 9% (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 224 НК РФ).
(Орлова Е.)
("Налоги и налоговое планирование", 2012, N 3)Таким образом, для целей налогообложения дивиденды могут выплачиваться и из накопленной нераспределенной прибыли прошлых лет, а не только из прибыли отчетного года. При этом по итогам отчетного года такой прибыли может не быть вообще. Выплаты акционерам (участникам) за счет такого источника признаются дивидендами и облагаются по льготным ставкам (п. 1 ст. 43 НК РФ, Письма Минфина России от 18.05.2007 N 03-08-05, ФНС России от 05.10.2011 N ЕД-4-3/16389@ (п. 1), УФНС России по г. Москве от 27.11.2008 N 18-15/3/110666@, от 14.03.2007 N 20-08/022130@). Иными словами, полученные акционерами (участниками) доходы в виде дивидендов, выплаченных за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, подлежат обложению НДФЛ по налоговой ставке 9% (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 224 НК РФ).