N 3 (66) МАРТ 2001

Архив | предыдущий выпуск | следующий выпуск

Содержание

В помощь налогоплательщику
Служба F1 . РАБОТА С ДОКУМЕНТОМ: СТАТУС "УТРАТИЛ СИЛУ"
Выставка "Бухгалтерский учет и аудит 2001"
БизнесСправочник: широкие возможности при поиске компаний
Все о налоговой ответственности
КОРОТКО

В помощь налогоплательщику

Внимание: 3 мая 2001 г. - последний день сдачи декларации о доходах за 2000 г.

Сергей Супотницкий,
эксперт Центра исследований проблем налогообложения и бухгалтерского учета

В январе 2001 г. в России стартовала традиционная кампания по представлению гражданами деклараций о доходах.

Во время прошлогодней декларационной кампании Сеть КонсультантПлюс впервые провела акцию по информационной поддержке своих пользователей. Мы предоставили нашим пользователям уже готовые подборки документов по декларированию доходов за 1999г. Эта акция имела успех, поэтому мы решили и в этом году с начала марта и вплоть до окончания декларационной кампании бесплатно передавать нашим пользователям подборки документов из систем КонсультантПлюс.

Отличительной особенностью нынешней акции по информационной поддержке пользователей является распространение вместе с упомянутыми подборками последней версии специальной программы "Декларация 2000" (версия 2.0.5), разработанной специалистами ГНИВЦ МНС РФ. Данная программа предназначена для автоматического расчета и заполнения декларации и будет также бесплатно предоставлена всем нашим пользователям. Как известно, Сеть КонсультантПлюс уже много лет активно сотрудничает с МНС РФ и является одним из ведущих информационных партнеров этого министерства, поэтому вполне естественно, что мы поддержали просьбу руководства МНС РФ оказать помощь в широком распространении этой программы.

Расскажем о том, что собой представляют наши подборки и программа "Декларация 2000", где и как можно получить подборки и программу, а также о некоторых особенностях заполнения и представления декларации за 2000г. Но сначала несколько слов об изменениях в налоговом законодательстве.

Чем руководствоваться при подаче декларации?

В этом году начало декларационной кампании совпало с вступлением в силу II части Налогового кодекса РФ. С 1 января 2001г. введены в действие четыре главы II части НК РФ, среди них и глава 23 "Налог на доходы физических лиц". Одновременно утратил силу ряд законодательных актов, включая и Закон РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц". В связи с этим возникает вопрос: чем нужно руководствоваться при представлении декларации - гл.23 НК РФ или утратившим силу с 1 января 2001 г. Законом РФ от 07.12.1991 N 1998-1?

Согласно ст.31 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ, II часть НК РФ применяется к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения ее в действие. А обязанность по уплате подоходного налога за 2000г. возникла у налогоплательщика до введения в действие II части НК РФ. Поэтому, по нашему мнению, нормы гл.23 НК РФ к исполнению этой обязанности не применяются. Соответственно, подавать декларацию о доходах, полученных в 2000 г., следует на основании действовавшего тогда закона, то есть Закона РФ от 07.12.1991 N 1998-1 (ред. от 02.01.2000). Все доплаты, возвраты и прочее, выявленное в ходе декларирования доходов, полученных в 2000 г., производятся также в соответствии с Законом РФ N 1998-1.

Содержание подборок документов

В первую очередь, в подборки включаются правовые акты федерального уровня (часть I Налогового кодекса РФ, упомянутый Закон РФ N1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц", акты МНС РФ, решения Верховного Суда РФ, а также некоторые другие документы), во-вторых, консультации специалистов по вопросам налогообложения и, в-третьих, правовые акты регионального уровня. Подборки документов первой и второй групп подготовлены специалистами проекта КонсультантБухгалтер, подборки документов третьей группы - специалистами региональных информационных центров (РИЦ) Сети КонсультантПлюс, ведущих региональные выпуски.

О программе "Декларация 2000"

Специалисты ГНИВЦ МНС РФ постоянно совершенствуют эту программу, и нам для распространения была предоставлена ее последняя версия, выпущенная 12 февраля этого года.

Программа имеет дружественный интерфейс, и работа с ней не вызовет затруднений даже у неопытных пользователей компьютеров. В программе существует специальный "Мастер создания налоговой декларации", с помощью которого можно ввести все необходимые данные (информацию о налогоплательщике, данные о его доходах и т.п.). Заполненную декларацию можно распечатать на принтере и в таком виде сдать в налоговую инспекцию. Программа позволяет заполнить неограниченное число деклараций, поэтому одного экземпляра программы достаточно для заполнения деклараций всеми сотрудниками организации.

Как будут передаваться подборки и программа "Декларация 2000"

Все необходимые документы уже есть в системах КонсультантПлюс, поэтому данные подборки будут передаваться всем заинтересованным пользователям в виде специальных файлов (а именно в виде электронных папок в формате КонсультантПлюс), которые можно легко импортировать в соответствующие системы. Так, файл с документами федерального уровня может быть импортирован в любую систему КонсультантПлюс по федеральному законодательству, подборка консультаций - в систему КонсультантФинансист или КонсультантБухгалтер:ВопросыОтветы, а подборка документов регионального уровня - в соответствующий региональный выпуск КонсультантПлюс. После этого в установленных у пользователя системах появятся новые папки - готовые подборки документов. Если у пользователя не окажется какой-либо из систем, он сможет в своем РИЦ бесплатно получить ее демонстрационную версию с полными текстами документов, включенных в соответствующую подборку.

Одновременно с передачей подборок документов специалисты РИЦ установят программу "Декларация 2000" на компьютер пользователя. Для работы с ней не требуется никакого обучения. Для начала работы пользователю достаточно запустить программу, щелкнуть по надписи "Создать новую декларацию" и далее следовать указаниям программы.

Кто подает декларацию

Декларация о фактически полученных доходах представляется всеми индивидуальными предпринимателями, а также другими физическими лицами в случае получения ими одновременно с доходами по основному месту работы любых иных доходов. При этом их совокупный облагаемый доход за 2000 г. должен превышать сумму дохода, исчисление налога с которого производится по минимальной ставке, то есть 50000 руб.

Когда подавать декларацию

На основании ст.18 Закона РФ от 07.12.91 N 1998-1 (ред. от 02.01.2000) декларация о фактически полученных доходах и произведенных расходах представляется физическими лицами налоговому органу по месту постоянного жительства не позднее 3 мая 2001 г.

Форма налоговой декларации

Налоговая декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, который разрабатывается и утверждается МНС РФ (ст. 80 НК РФ). Бланки налоговых деклараций предоставляются налогоплательщикам налоговыми органами бесплатно.

С формой декларации о доходах физических лиц за 2000 г., а также с порядком ее заполнения, которые были утверждены Приказом МНС РФ от 04.04.2000 N АП-3-08/120 и зарегистрированы в Минюсте РФ 10.05.2000 N 2217, можно ознакомиться в Приложении N 6 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (ред. от 04.04.2000). Там же имеется раздел "Порядок заполнения декларации о доходах", где разъясняются порядок заполнения декларации и содержатся общие требования к порядку ее заполнения.

Форма декларации включает в себя два основных листа, где отражаются персональные данные о получателе дохода, производится итоговый расчет сумм доходов и налога и 10 листов приложений для подробных вспомогательных расчетов. Гражданин заполняет и включает в свою декларацию только те листы приложений, которые ему необходимы.

При подаче декларации мы хотим обратить внимание наших пользователей на наиболее существенные изменения.

Формы бланков. "Декларация о доходах 2000 года" состоит из двух листов, а не из трех, как "Декларация о доходах 1999 года", при этом первые два листа декларации плательщиком не нумеруются, последующие листы приложений нумеруются 03, 04, 05 и т.д. Кроме того, Приложение "Б" теперь называется по-другому - "Доходы, полученные в иностранной валюте".
Расчет общей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, в "Декларации о доходах 2000 года" теперь производится без разбивки на суммы налога, подлежащие уплате в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ. И это существенно упрощает расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, а также суммы налога, подлежащей к возврату или к доплате в бюджет.

В целом заполнение декларации стало проще и менее трудоемким.

Исчисление налога. Возврат и доплата

По истечении года налог исчисляется по совокупному годовому доходу, полученному от всех источников, включая доходы за любую выполненную работу на предприятиях, в учреждениях, организациях и у физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей.

Разница между суммой налога, уплаченной за 2000 г., и суммой налога с совокупного фактического годового дохода за 2000 г. подлежит доплате плательщиками в бюджет или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля 2001 г. Однако в этом году 15 июля попадает на воскресенье, поэтому последний срок уплаты налога в бюджет плательщиками (или возврату им налоговыми органами) приходится на 16 июля.

Идентификационный номер налогоплательщика

На каждом листе декларации и приложений указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), если он присвоен плательщику при постановке его на учет в налоговом органе по месту жительства. ИНН фиксируется в соответствующем свидетельстве, которое выдается налогоплательщику. Согласно ст. 83 НК РФ обязаны встать на учет в налоговом органе и соответственно получить ИНН граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также граждане, являющиеся частными нотариусами, частными охранниками и частными детективами.

Все другие физические лица - налогоплательщики учитываются налоговыми органами на основании сведений, поступающих от регистрирующих органов, указанных в ст. 85 НК РФ. Таким гражданам налоговый орган направляет уведомление об их постановке на учет, после чего можно обратиться в налоговый орган для получения свидетельства о постановке на учет.

Кроме того, граждане, которым не вменено в обязанность встать на налоговый учет и о которых не поступили сведения от регистрирующих органов, в случае возникновения необходимости указания идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) источнику выплаты доходов, банку и др., могут получить ИНН и соответствующее свидетельство в налоговом органе по месту жительства по собственному желанию. Порядок и условия присвоения ИНН, формы заявления физического лица о постановке на учет, свидетельства и уведомления, выдаваемые налоговым органом, утверждены Приказом МНС РФ от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309 (ред. от 24.12.1999).

Передача декларации в налоговые органы

Заполненная декларация о доходах может быть представлена в налоговые органы лично налогоплательщиком или через его доверенное лицо, либо направлена по почте заказным письмом с описью вложения. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки. Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации. При этом гражданин вправе самостоятельно сделать копию декларации, которую по его просьбе налоговый инспектор заверит своей подписью с указанием даты принятия декларации.

Служба F1 . РАБОТА С ДОКУМЕНТОМ: СТАТУС "УТРАТИЛ СИЛУ"

Альвина Силкина,
Руководитель Правового аналитического центра

При всей запутанности нашего законодательства у пользователей систем КонсультантПлюс есть надежный инструмент, с помощью которого будет достаточно просто выйти из любой ситуации, связанной с практическим применением того или иного нормативного акта.

В отношении правовых актов, прекративших свое действие, законодатель применяет несколько формулировок, среди которых наиболее часто встречаются: "признать утратившим силу...", "отменить...", "признать не действующим на территории Российской Федерации..." (в отношении союзных актов). "Классической" является формулировка: "признать утратившим силу...", в связи с чем в поле Карточки реквизитов "Поиск по статусу" была включена формулировка "Утратил силу". Она используется в отношении всех документов, признанных официально прекратившими свое действие. Кроме этого, о том, что документ прекратил свое действие, пользователь предупреждается при вхождении в список документов, а затем, при вхождении в текст документа, появлением на экране информационной строки: "Внимание: Документ утратил силу - см. Обратные ссылки в Справке", а также в отдельных случаях и примечаниями к документу.

Таким образом, статус "Утратил силу" присваивается документам в следующих ситуациях:

Ситуация 1. Документ полностью признан утратившим силу другим документом с указанием всех его реквизитов.

Пример. Постановление Правительства РФ от 12.10.2000 N 778 "Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на нефтепродукты, вывозимые с территории РФ за пределы государств-участников соглашений о таможенном Союзе" утратило силу в соответствии с п.2 Постановления Правительства РФ от 09.12.2000 N939: "Признать утратившим силу постановление Правительства Российской Федерации от 12 октября 2000 года N778...".

В этом случае пользователь предупреждается о том, что документ не действует, тремя способами: информационной строкой, обратной ссылкой "Утратил силу в связи:" и статусом "Утратил силу".

Ситуация 2. Все части документа последовательно официально отменены.

Пример. Письмо ЦБ РФ от 04.04.96 N267 "О введении в действие "Порядка предоставления Центральным Банком Российской Федерации разрешений российским уполномоченным банкам на участие в уставном капитале банков и иных кредитных организаций за границей, а также на открытие филиалов за границей..." утратило силу в связи с изданием Положения ЦБ РФ от 29.04.98 N27-П (которое признало утратившим силу Письмо Банка России от 04.04.96 N 267 за исключением порядка предоставления отчетности филиалов за границей) и Инструкции ЦБ РФ от 24.08.98 N76-И (которая признала утратившим силу письмо Банка России от 04.04.96 N267 в части порядка представления отчетности зарубежных филиалов).

В данном случае пользователь имеет возможность проследить историю отмены документа по обратным ссылкам, узнать о ней также из следующего примечания к документу: "Утратил силу в связи с изданием Положения ЦБ РФ от 29.04.98 N27-П, Инструкции ЦБ РФ от 24.08.98 N76-И". Документ также имеет статус "Утратил силу", и при входе в текст появляется информационная строка об утрате силы.

Ситуация 3. Срок действия документа ограничен самим документом.

Пример. Указание ЦБ РФ от 03.07.2000 N 815-У "О порядке проведения расчетов по погашению просроченной задолженности по налогам в Федеральный бюджет" (п.5) определяет: "Настоящее указание... действует до 25 декабря 2000 года".

В данном случае пользователь при введении документа в ИБ предупреждался разработчиком примечанием в Справке о документе: "Срок действия документа ограничен 25 декабря 2000 года (пункт 5 данного документа)". Затем, когда указанная дата наступила, к документу появилось следующее примечание: "Утратил силу в связи с истечением срока действия". В таком случае статус документа также изменяется на "Утратил силу" и появляется информационная строка об утрате силы.

В ближайших выпусках "Службы F1" мы продолжим разговор о возможностях работы с документом, заложенных в системы КонсультантПлюс, и рассмотрим статус "Недействующая редак

Выставка "Бухгалтерский учет и аудит 2001"

Интерес специалистов к системе "КорреспонденцияСчетов" растет

Марианна Скворцова,
Пресс-служба КонсультантПлюс

В конце января в ВВЦ прошла выставка "Бухгалтерский учет и аудит'2001" - восьмая ежегодная специализированная выставка, постоянным участником которой является компания "Консультант Плюс". Всего в работе выставки приняло участие более 130 предприятий и фирм, представляющих средства автоматизации финансово-экономической, юридической деятельности предприятий, аудиторские и консалтинговые услуги, деловую прессу и литературу.

Выставку посетили около 40 000 человек. В основном бухгалтеры, аудиторы и финансовые специалисты, в том числе и пользователи КонсультантПлюс.

Большое внимание посетителей привлек стенд КонсультантПлюс. На нем были представлены специализированные системы для бухгалтера, содержащие документы по федеральному законодательству, консультации по бухгалтерскому учету и налогообложению, образцы деловой документации.

В связи с серьезными изменениями в бухгалтерском учете и налогообложении (введение нового Плана счетов и второй части Налогового кодекса РФ) справочные системы КонсультантПлюс вызвали большой интерес у посетителей, так как с их помощью всегда можно найти ответы на самые сложные вопросы. При этом наибольшей популярностью пользовалась одна из последних разработок компании "Консультант Плюс" - система КонсультантБухгалтер:КорреспонденцияСчетов.

Секрет такой популярности прост - система действительно очень полезна в работе бухгалтера и не имеет аналогов на рынке справочных правовых систем. "КорреспонденцияСчетов" эффективно помогает осуществить переход на новый План счетов, поскольку она содержит завершенные схемы учета как по старому, так и по новому Планам счетов. В материалах системы всегда можно получить полное нормативное обоснование отражения операции в учете, схемы проводок и различные формы первичных документов.

За время работы выставки специалисты компании "Консультант Плюс" провели более сорока семинаров. На семинарах слушатели ознакомились с различными возможностями системы на примере реальных ситуаций, с которыми бухгалтеры сталкиваются в своей работе. После знакомства с "КорреспонденциейСчетов" многие посетители отмечали, что система значительно упрощает отражение в учете как сложных и нестандартных, так и самых типичных ситуаций.

БизнесСправочник: широкие возможности при поиске компаний

Ольга Зугаева,
руководитель проекта БизнесСправочник

БизнесСправочник как дополнительная услуга компании "Консультант Плюс" существует около двух лет. За это время наши пользователи уже привыкли работать со специализированным разделом систем по федеральному законодательству, а также систем КонсультантБухгалтер и КонсультантФинансист. Кроме того, БизнесСправочник размещен на правовом сервере www.consultant.ru.

Напомним, что БизнесСправочник содержит справочную информацию о компаниях и организациях и ориентирован на пользователей правовой информации, в первую очередь - на юристов, бухгалтеров, руководителей.

О БизнесСправочнике

В состав БизнесСправочника включены тематические рубрики, которые вызывают наибольший интерес у пользователей правовой информации. Выбрав одну из них, вы можете быстро получить список компаний, предоставляющих необходимые вам услуги. На рынке существует достаточно большое количество различных справочников, которые также позволяют получать необходимые списки компаний и организаций. Однако в большинстве случаев данные справочники содержат только краткую справку о компаниях (название, адрес, телефон и факс) и выбрать из них наиболее подходящую на основании предлагаемой информации практически невозможно.

В отличие от обычных справочников БизнесСправочник кроме традиционных адресных реквизитов (почтового адреса, телефона и факса) предлагает своим пользователям более подробную информацию о компаниях (год основания, основные направления деятельности, стоимость услуг и т.п.), что может значительно облегчить поиск. Наконец, непосредственно из БизнесСправочника можно попасть в Интернет-сайт компании (если таковой у нее имеется) и получить из первых рук максимально подробную информацию о данной компании: от истории создания до схемы проезда.

Как искать нужную компанию

Особенности БизнесСправочника позволяют вам эффективно искать интересующие вас компании.

Выбрав соответствующую тематическую рубрику БизнесСправочника, вначале вы получаете список компаний и организаций, разместивших Визитку (включает только адрес, телефон, факс, адреса электронной почты и Интернет-сайта) и дополнительную текстовую информацию о себе (например, краткое описание услуг, наличие региональных филиалов, отличительные особенности и т.п.). Внимательно изучив конкретные предложения этих компаний и просмотрев имеющуюся информацию на их Интернет-сайтах, вы можете быстро и точно выбрать те компании и организации, которые удовлетворяют вашим требованиям.

В том случае, если ни одна из компаний из первого списка вас не заинтересовала или вы хотите получить больше информации, расширьте свой поиск, обратившись во второй список. В нем в алфавитном порядке представлены все компании и организации: и разместившие информацию только в виде Визитки, и все компании из первого списка.

Многие компании и организации, разместившие только Визитку, имеют Интернет-сайты, обратившись к которым вы можете продолжить свой поиск и получить наиболее полную информацию как о самой компании, так и о предлагаемых ею услугах.

По всем вопросам, связанным с БизнесСправочником, обращайтесь в координационный центр Сети КонсультантПлюс, в отдел БизнесСправочник.

Телефон/факс: (095) 956-8283
E-mail: advert@consultant.ru

Все о налоговой ответственности

В марте КонсультантПлюс проводит "Программу поддержки российского бухгалтера"

Сергей Уваров,
специальный корреспондент

С 12 по 31 марта Сеть КонсультантПлюс проводит третью ежегодную акцию "Программа поддержки российского бухгалтера". Программа направлена на повышение правовой грамотности налогоплательщиков и всех, кому приходится работать с нормативными документами и применять их на практике. Во время проведения акции каждый бухгалтер сможет бесплатно получить книгу "Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность", которая издана компанией "Консультант Плюс" тиражом свыше 600 000 экземпляров.

Выпуск и распространение Сетью КонсультантПлюс специальных материалов, информирующих об эффективном применении законодательства, получили одобрение и поддержку ведущих специалистов Минфина РФ и МНС РФ. По словам первого заместителя Министра финансов С.Д. Шаталова, "бесплатное распространение... книги "Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность" и подборки основных нормативных правовых актов о налогах и сборах должно способствовать повышению правовой культуры российских налогоплательщиков".

Тема ответственности за налоговые правонарушения вызывает повышенный интерес у налогоплательщиков, так как серьезно затрагивает их права и интересы. Несмотря на актуальность этой проблемы, существует недостаток специальных материалов, в которых можно найти подробную информацию о различных видах ответственности, санкциях за нарушение налогового законодательства и о том, как можно избежать этих санкций. Книга "Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность" как раз и дает ответы на многие вопросы.

В книге подробно описано, что такое юридическая ответственность, что является налоговым правонарушением, какие санкции предусмотрены за те или иные виды нарушений. Книга включает постатейный комментарий к главе 16 НК РФ "Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение". Читатель сможет узнать, какие обстоятельства смягчают, отягчают или полностью исключают вину налогоплательщика. Поскольку при работе с нормативными документами бухгалтеру порой сложно разобраться в различных юридических тонкостях и терминах, несомненным преимуществом книги является доступный язык изложения. Она может быть также полезна аудиторам, руководителям организаций, предпринимателям и работникам налоговых органов.

Полный текст книги будет включен в системы по федеральному законодательству (раздел "Справочная информация"). Пользовате-ли КонсультантПлюс могут ознакомиться с текстом книги, не выходя из базы. Из текста книги возможен переход по ссылкам ко всем упоминаемым в ней нормативным документам. Тем, кто пока еще не имеет возможности использовать справочные правовые системы КонсультантПлюс, предназначен "бумажный" вариант книги. Кроме того, бухгалтеры смогут получить специальное электронное приложение, включающее около 300 важнейших нормативных документов по бухгалтерскому учету и налогообложению. Среди них НК РФ (I и II части), Положения по бухучету, новый План счетов и другие.

Также в этом году впервые дополнительно подготовлено специальное электронное приложение для юриста предприятия, поскольку вопросы, рассмотренные в книге, представляют интерес и для юристов. В это приложение вошли нормативные правовые акты, регулирующие порядок разрешения налоговых споров.

Электронные приложения сформированы на основе документов из справочных правовых систем КонсультантПлюс и выполнены в стандартной программной оболочке. Это удобно для работы благодаря быстрому поиску необходимой информации и наличию сервисных возможностей систем КонсультантПлюс.

КОРОТКО

В феврале АО "Консультант Плюс" заключило трехстороннее соглашение о реализации программы информационной поддержки российских библиотек с Министерством культуры РФ и Российским фондом правовых реформ.

В феврале был подписан договор об информационно-правовом обмене между ГТК РФ и АО "Консультант Плюс" взамен утратившего силу договора от 16 апреля 1996 г.

В феврале состоялся семинар председателей арбитражных судов РФ. В рамках семинара обсуждались итоги работы за 2000г. Участники семинара ознакомились с экспозицией фирм - разработчиков правовых систем, в числе которых была компания "Консультант Плюс".

В феврале в Институте профессиональных бухгалтеров для соискателей звания "Профбухгалтер" компанией "Консультант Плюс" был проведен очередной семинар по обучению работе с системами.

Информацию предоставили: М. Королева, М. Рогожев, А. Рыбко